单选题某地区用100万元捐款修建一座永久性建筑物，该建筑物每年的维护费用为2万元(折算至年末)，除初期建设费用外，其余捐款(用于维护的费用)以6%的年利率存入银行，以保证正常的维护费用开支，则可用于修建永久性建筑物的资金是()万元。A 66.67B 68.67C 76.65D 80.67
题目
66.67
68.67
76.65
80.67
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参考答案和解析
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第1题：
某永久性建筑物初期投资额为66．667万元，此后每年年末的作业费用为2万元，假定基准收益率为6％．则该方案的总费用现值是( )万元。
A．80 B．90
C．100 D．110
正确答案：C
【解析】本题考查的是永续年值（n趋于无穷大）的情况，P=A/i，该方案的总费用现值=66.667+2÷6%=100（万元）。参见教材P10。 -
第2题：
某地区用100万元捐赠款修建一座永久性建筑物，该建筑物每年的维护费用为2万元 （折算至年末），为此，除初期建设费用外，其他捐款（用于维护的费用）以6%的年利 率存入银行，以保证正常的维护费用开支。则可用于修建永久性建筑物的资金是（ ）万元。
A．86．425
B．66．667
C．78．566
D．58．447
正确答案：B
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第3题：
2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为（ ）万元。
A.1000
B.1020
C.1120
D.1070
正确答案：B
（1）企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，该笔捐赠的税前扣除限额＝1000×12％ ＝120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无需调整；（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增20万元；（3）该企业2013年度应纳税所得额＝1000＋20＝1020（万元）。 -
第4题：
2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：
（1）对减灾委员会捐款120万元；
（2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；
（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；
（4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；
（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；
（6）通过文化部对故宫捐款10万元；
（7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；
（8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；
（9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。
要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定?
正确答案：
（1）上述1～6项捐款允许税前扣除；7、8、9项不允许税前扣除。
（2）允许税前扣除的限额比例为：
①向减灾委员会捐赠、灾区的捐赠以申报表纳税调整后所得的3%为扣除限额。
②对于非营利性的老年公寓捐款、某乡初级中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。
③对故宫的捐款以申报表纳税调整后所得的10%为扣除限额。 -
第5题：
某地区用800万元捐助款(含初期建设费用和年维护费用)修建一座永久性建筑物。该建筑物每年的维护费用为16万元(折算到年末)，为此，除初期建设费用外，其他捐助款(用于维护的费用)以6%的利率存入银行，以保证正常的维护费用开支。则可用于修建永久性建筑物的初期建设费用是( )万元。A.523.36
B.527.33
C.531.67
D.533.33答案：D解析：
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第6题：
某建设单位准备修建一座厂房，工程费用为5500万元，费率为10％，场地准备及临时设施费为1000万元，该工程的拆除清理费为（ ）。A、200万元
B、450万元
C、550万元
D、650万元答案：B解析：2020版教材P186 / 2019版教材P180
此题主要是考查场地准备和临时设施费内容的记忆。场地准备及临时设施费是指建设场地准备费和建设单位临时设施费．场地准备及临时设施费=工程费用×费率+拆除清理本题中拆除清理费=场地准备及临时设施费-工程费用×费率=1000-5500×10%=450万元 -
第7题：
某永久性建筑物初期投资额为66.667万元，此后每年年末的作业费用为2万元，假定基准收益率为6%.则该方案的总费用现值是( )万元。A.80
B.90
C.100
D.110答案：C解析：本题考查的是永续年值（n趋于无穷大）的情况，P=A/i，该方案的总费用现值=66.667+2÷6%=100（万元）。 -
第8题：
某生产建设项目初期投资额为5 000万元，从第一年年末开始将有均等的净收益，每年折算至年末的净收益为1 280万元，则该项目的静态投资回收期是（）年。A.3．91
B.4．08
C.4．48
D.5．20答案：A解析：5 000÷1 280=3．91(年)。静态投资回收期的计算不考虑资金的时间价值。 -
第9题：
某政府认可的公益性机构于20×4年9月通过中国电信设立了手机短信公益特服号，用于接受社会捐款，10月该公益号共获得捐款100万元，电信集团收取该公益机构各种价外费用合计3万元，月底，电信集团将该公益号上的98万元支付给了公益机构。则电信集团提供该公益特服号获得的应税销售额为（）。
- A、100万
- B、5万
- C、2万
- D、98万
正确答案:B -
第10题：
2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为（）万元。
- A、1000
- B、1020
- C、1120
- D、1070
正确答案:B -
第11题：
某地区用100万元捐款修建一座永久性建筑物，该建筑物每年的维护费用为2万元(折算至年末)，除初期建设费用外，其余捐款(用于维护的费用)以6%的年利率存入银行，以保证正常的维护费用开支，则可用于修建永久性建筑物的资金是（ ）万元。
- A、66.67
- B、68.67
- C、76.65
- D、80.67
正确答案:A -
第12题：
单选题2018年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度应纳税所得额为（ ）万元。A1000
B1020
C1120
D1070
正确答案： B解析： -
第13题：
甲公司的上述费用支出中，依法可以在税前全额扣除的项目是（ ）。 A．广告费600万元 B．业务招待费100万元 C．财务费用100万元 D．向贫困地区的捐款10万元
正确答案：AD
本题考点是税前扣除(即扣除这些费用支出不计入纳税额的范围)。
A．广告费600万元。根据《企业所得税法》，广告费按照当年销售收入的15%扣除，其余部分则不得扣除。本案当年销售收入6000万元，6000×15%=900(万元)，因此本案可以扣除900万元(不计入纳税额范围)，而本案中的广告费只有600万元，因此准予全额扣除，不计入纳税额范围。
B．业务招待费100万元。根据《企业所得税法》，业务招待费按照发生额的60%，且不超过当年销售收入的5‰进行扣除。因此：100×60%=60(万元)；5‰X6000=30(万元)。因此B项100万元中的30万元扣除而不计入纳税范围，剩下70万元则计入纳税范同。
C．财务费用100万元。根据《企业所得税法》，本案财务费用100万元(其中因向其他企业
借款500万元按利率10%支付利息50万元，银行同期同类贷款利率6%)，按照以下标准处置：
(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除，不纳入计税范围。
(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分则不予扣除。由于本案属于“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除”。因此本案借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额500万元×6%=30万元可以据实扣除，即支付费用的50万元中的30万元可以扣除而不纳入计税范围，但是剩下20万元部分不得扣除须纳入计税范围。
D．向贫困地区的捐款10万元。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，不纳入计税范围。超过年度利润总额12%的部分纳入计税范围。
因此：
第一步，先计算出年度利润总额(会计利润总额)：6000-(4000+800+600+100万+50万)=
6000-5550=450(万元)
第二步，再计算出扣除额：450 × 12%=54(万元)(准予扣除)，现在向
贫困地区捐款只有10万元，所以可以全额扣除，不计入纳税范围。综上，AD项可全额扣除，不计入纳税范围；其他两项是部分扣除，部分不扣除，部分计入纳税范围，部分不计入纳税范围，所以选AD。
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第14题：
某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的人账价值为( )万元。
A．65
B．70
C．125
D．130
正确答案：A
20．A【解析】建筑物改建后的入账价值=l00-60 30-5=65(万元)。 -
第15题：
某单位拟建生产性工程项目，初期投资额为200万元，此后自第一年年末开始有净收益，每年折算至年末的净收益为58万元，则该建设项目自建设开始的时点算起的静态投资回收期为（ ）年。
A．3.4
B．2.4
C．4.4
D．4
正确答案：C
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第16题：
设备A的购置价格为8万元，寿命期为5年，运行费用折算至每年年末为5万元；设备B的购置价格为15万元，寿命期为10年，折算至每年年末的运行费用也为5万元。两设备的净残值都是零，基准收益率为8%，则使用设备A较设备B每年便宜( )元。已知：(A/P，8%，5)=0.25046，(A/P，8%，10)=0.14903。A.2318
B.2400
C.2486
D.2656答案：A解析：对于设备A，年值A=50000+P×(A/P，8%，5)=50000+80000×0.25046=70037(元)；对于设备B，年值A=50000+P×(A/P，8%，10)=50000+150000×O.14903=72355(元)。所以设备A较设备B每年便宜：72355-70037=2318(元)。 -
第17题：
某企业2018年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2018年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ ）万元。A.5
B.10
C.12
D.15答案：B解析：三步法：直接捐款5万元不允许扣除，实际捐赠10万元，扣除标准＝100×12%＝12（万元）,10万元<12万元，允许扣除10万元。 -
第18题：
某投资项目初期投资额为2600万元，从第一年年末开始将有均等的净收益，每年折算至年末的净收益为580万元，则该项目的静态投资回收期是（ ）年。A.4.12
B.4.48
C.5.48
D.6.20答案：B解析：2600÷580=4.48年。 -
第19题：
某城市筹资200万元捐款修建一座永久性地标建筑物．该地标建筑物每年的维护费用为3万元(折算至年末)，除初期建设费用外，其余捐款(用于维护的费用)以6％的年利率存入银行，以保证正常的维护费用开支，则可用于修建永久性地标建筑物的资金是（）万元。A.182
B.166
C.150
D.100答案：C解析：本题考查的是永久年金的计算。当n趋于无穷大时，P=A÷i=3÷6％=50(万元)；所以，修建永久性建筑物的资金为200-50=150(万元)。 -
第20题：
某宗房地产的净收益为每年100万元，建筑物价值为500万元，建筑物资本化率为10%，土地资本化率为8%。请用土地剩余技术方法计算该宗房地产的房地总价值。
正确答案: （1）求土地价值
=（100—550×10%）/8%
=562.5（万元）
（2）求房地总价值
=土地价值+建筑物价值
=550+562.5=1112.5 -
第21题：
某企业对一座建筑物进行改建，该建筑物的原价为100万元，已提折旧为60万元。改建过程中发生支出30万元，取得变价收入5万元。该建筑物改建后的入账价值为：（）
- A、65
- B、70
- C、125
- D、135
正确答案:A -
第22题：
某宗房地产的净收益为每年100万元，建筑物价值为1000万元，建筑物的资本化率为8%，土地的资本化率为6%，该宗房地产的价值为（）。
- A、1468万元
- B、1333万元
- C、1500万元
- D、1287万元
正确答案:B -
第23题：
单选题某地区投资建设一个大型水坝，建设期期初总投资为5000万元，水坝每年的维护费用为100万元，折现率为8%，则该大坝的净现值NPV为（ ）万元。A-6500
B-6250
C-6150
D-6050
正确答案： C解析： -
第24题：
单选题某投资项目初期投资额为2600万元，从第一年年末开始将有均等的净收益，每年折算至年末的净收益为580万元，则该项目的静态投资回收期是（）年。A4.12
B4.48
C5.48
D6.20
正确答案： A解析： 2600÷580=4.48年。此考点在各班次均有讲解。