单选题甲公司2017年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。甲公司下列有关所得税会计处理表述不正确的是（ ）。A 2018年末应确认递延所得税负债为25万元B 2019年末累计产生应纳税暂时性差异为120万元C 2019年递延所得税费用为5万元D 2019年利润表确认的所得税费用为5万元
题目
单选题
甲公司2017年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%。甲公司下列有关所得税会计处理表述不正确的是（ ）。
A
2018年末应确认递延所得税负债为25万元
B
2019年末累计产生应纳税暂时性差异为120万元
C
2019年递延所得税费用为5万元
D
2019年利润表确认的所得税费用为5万元
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第1题：
由于技术因素以及更新办公设备的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，甲公司于2019年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值改为10万元，该管理用设备为2014年12月31日购入的，成本630万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司所得税税率为25%，税法规定该设备的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
（1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。
（2）计算2019年年折旧额。
（3）计算该业务对2019年度净利润的影响额答案：解析：（1）说明该业务是会计政策变更还是会计估计变更。
该业务是会计估计变更。
（2）计算2019年年折旧额。
管理用设备已计提4年折旧，累计折旧＝630/10×4＝252（万元），固定资产账面价值＝630－252＝378（万元）。故：2019年年折旧额＝（378－10）/（6－4）＝184（万元）
（3）计算该业务对2019年度净利润的影响额
本年度净利润的减少额＝（184－63）×（1－25%）＝90.75（万元）
【提示】固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更，不属于会计政策变更。 -
第2题：
长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。A.3920
B.3658.67
C.280
D.0答案：B解析：该项固定资产2016年12月31日的计税基础=4200-4200×2/30=3920（万元），2017年12月31日的计税基础=3920-3920×2/30=3658.67（万元）。 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人， 2× 20年 3月 31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为 200万元（不含税），增值税税额为 26万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为 5年，预计净残值为 0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则 2× 20年 12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A.35.1
B.170
C.30
D.140答案：C解析：2× 20年 12月 31日该设备的账面价值 =200-200÷ 5× 9/12=170（万元），计税基础 =200-200× 40%× 9/12=140（万元）， 2× 20年 12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额 =170-140=30（万元）。 -
第4题：
甲公司于2×16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2×17年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。
- A、24
- B、6
- C、48
- D、4
正确答案:B -
第5题：
2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价a元，预计使用b年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为b年。要求：采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值
正确答案:2011年折旧额：a*2/b
2012年折旧额：（a-a*2/b）*2/b
2012年末的净值：
A.a*2/b-（a-a*2/b）*2/b -
第6题：
问答题2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价a元，预计使用b年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为b年。要求：2012年末设备的可收回金额为d，计算确定年末该设备的账面价值正确答案： 比较d与a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b的大小
若d＞a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b，该设备没有跌价，不需计提减值损失，该设备的账面价值就是原值
减去累计折旧后的净值，即a-a*2/b-（a- a*2/b）*2/b
若d＜a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b，该设备有跌价，需计提减值损失，该设备的账面价值就是原值减去
累计折旧后再减去减值损失的净额，即a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b-减值=d解析： 暂无解析 -
第7题：
单选题甲公司于2013年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。A0
B1
C2
D3
正确答案： D解析： 该设备2015年12月31日账面价值=60-60/5×2=36（万元），计税基础=60-60×（5+4）/15=24（万元），应确认的递延所得税负债余额=（36-24）×25%=3（万元）。 -
第8题：
单选题甲企业于2014年12月购入一台不需要安装的生产设备，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2017年起，甲企业将该生产设备的折旧方法改为年限平均法，预计使用年限由5年改为4年，预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该生产设备2017年应计提的折旧额为（ ）万元。A7.628
B7.92
C6.70
D10.04
正确答案： D解析：
生产设备预计使用年限的变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行调整。至2016年12月31日该生产设备的账面价值＝46.50－46.50×2/5－（46.50－46.50×2/5）×2/5＝16.74（万元）；该生产设备2017年应计提的折旧额＝（16.74－0.9）÷（4－2）＝7.92（万元）。 -
第9题：
单选题A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），原折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。2015年该固定资产计提的折旧额为（）。A720万元
B1440万元
C1080万元
D2160万元
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），原折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。该会计政策变更的累积影响数为（）。A482.4万元
B－482.4万元
C720万元
D180万元
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题A公司2014年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。预计使用期限和预计净残值，税法与会计规定相伺。适用的所得税税率为25%。2016年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。A1.2（借方）
B2（贷方）
C1.2（贷方）
D2（借方）
正确答案： A解析：
2016年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40%-（200-200×40%）×40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元），递延所得税负债余额=48×25%=12（万元）。2016年递延所得税负债的贷方发生额=12-10=2（万元）。 -
第12题：
单选题A公司2015年12月31日购入一台不需要安装的设备，购买价款为200万元（不含增值税），购入当日即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧，按税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及残值与会计估计相同，A公司适用的所得税税率为25%。2017年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。A120
B48
C72
D12
正确答案： A解析：
2017年12月31日设备的账面价值＝200－200÷5×2＝120（万元），计税基础＝200－200×40%－（200－200×40%）×40%＝72（万元），应纳税暂时性差异余额＝120－72＝48（万元）。 -
第13题：
甲公司外购一台大型设备，该设备的入账价值为1 200万元。该设备的预计尚可使用年限为8年，预计净残值为200万元。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。甲公司每年对该设备计提的折旧额为（ ）万元。A.120
B.108
C.125
D.100答案：C解析：该设备应计提的折旧总额＝1 200－200＝1 000（万元） 甲公司每年对该设备计提的折旧额＝1 000/8＝125（万元） -
第14题：
甲公司于2×17年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2×19年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。A.3920
B.3402
C.280
D.0答案：B解析：该项固定资产2×18年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780（万元），2×19年12月31日的计税基础=3780-3780×2/20=3402（万元）。 -
第15题：
甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C三个部件组成。2013年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C各部件预计使用年限分别为10年、15年和20年。按照税法规定，该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是()。A.按照A、B、C各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者中较低者作为其折旧年限答案：A解析：对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适应不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产，分别按照其预计使用年限作为各自的折旧年限。 -
第16题：
2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价a元，预计使用b年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为b年。要求：2012年末设备的可收回金额为d，计算确定年末该设备的账面价值
正确答案:比较d与a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b的大小
若d＞a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b，该设备没有跌价，不需计提减值损失，该设备的账面价值就是原值
减去累计折旧后的净值，即a-a*2/b-（a- a*2/b）*2/b
若d＜a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b，该设备有跌价，需计提减值损失，该设备的账面价值就是原值减去
累计折旧后再减去减值损失的净额，即a-a*2/b-（a-a*2/b）*2/b-减值=d -
第17题：
2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价a元，预计使用b年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为b年。要求：若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少
正确答案: 假设预计使用年限是5年，即b为5年
2011年折旧额：a*5/15
2012年折旧额：a*4/15 -
第18题：
问答题2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价a元，预计使用b年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为b年。要求：采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值正确答案： 2011年折旧额：a*2/b
2012年折旧额：（a-a*2/b）*2/b
2012年末的净值：
A.a*2/b-（a-a*2/b）*2/b解析： 暂无解析 -
第19题：
单选题甲公司于2×15年12月购人一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2×16年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2×16年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。A12
B24
C2
D3
正确答案： D解析： 2×16年12月31日该设备账面价值=60-60／5=48（万元），计税基础=60-60X2／5=36（万元），应确认的递延所得税负债余额=（48-36）X25％=3（万元）。 -
第20题：
单选题A公司2×14年12月31日购入一台价值400万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25％。2×16年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（）万元。A2.4（借方）
B4（借方）
C2.4（贷方）
D4（贷方）
正确答案： D解析： 2×16年会计上计提折旧=400÷5=80（万元），按税法规定计提折旧=（400-400X40％）X40％=96（万元），应确认递延所得税负债发生额（贷方）=（96-80）X25％=4（万元）。 -
第21题：
单选题甲公司于2015年12月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2017年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2017年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。A0
B1
C2
D3
正确答案： D解析：
该设备2017年12月31日账面价值＝60－60/5×2＝36（万元），计税基础＝60－60×（5＋4）/15＝24（万元），应确认的递延所得税负债余额＝（36－24）×25%＝3（万元）。 -
第22题：
单选题甲公司于2×15年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2×17年12月31日该项固定资产的计税基础为()万元。A3920
B3402
C280
D0
正确答案： B解析： 该项固定资产2×16年12月31日的计税基础=4200—4200×2／20=3780（万元），2×17年12月31日的计税基础=3780—3780×2／20=3402（万元）。 -
第23题：
单选题甲公司于2×16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2×17年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素的影响，甲公司2×17年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（）万元。A24
B6
C48
D4
正确答案： D解析： 2017年12月31日该设备账面价值=120-120/5=96（万元），计税基础=120-120×2/5=72（万元），应确认的递延所得税负债余额=（96-72）×25%=6（万元）。 -
第24题：
单选题甲公司于2016年12月31日购入一项固定资产，其初始入账价值为2000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定一致，则2017年12月31日该固定资产计税基础为()万元。A1500
B1400
C1600
D1800
正确答案： A解析：