问答题计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

题目
问答题
计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
相似考题

1.业务招待费应调整的应纳税所得额为( )元。A．5000B．30000C．45000D．50000

2.在计算企业应纳税所得额时,对企业的公益性捐赠支出处理不正确的有()。A.不需调整应纳税所得额B.应全额调减应纳税所得额C.应全额调增应纳税所得额D.在年度会计利润总额的12%的限额内准予扣除，不需纳税调整;超过部分不得扣除，应调整应纳税所得额

3.计算共用轿车应调整的应纳税所得额为( )万元。A．-4B．-4.24C．-6.75D．-5.06

4.在计算应纳税所得额时,对企业发生的超限额标准的职工福利费和工会经费支出()。A.应调增应纳税所得额B.应调减应纳税所得额C.不需调整应纳税所得额D.视不同情况调增或调减应纳税所得额

参考答案和解析
正确答案：
根据《企业所得税法》的规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
题中,广告费扣除限额=(5500+400)×15%=885(万元),实际发生800万元,没有超过限额,不需要进行纳税调整。非广告性质的赞助支出纳税调增50万元。业务招待费税前扣除限额按当年销售(营业)收入的5‰计算为(5500+400)×5‰=29.5(万元);按照发生额的60%计算为60×60%=36(万元),所以业务招待费支出只能扣除29.5万元,纳税调增=60-29.5=30.5(万元);合计纳税调增=50+30.5=80.5(万元)。则:
业务(3)中应调整的应纳税所得额为80.5万元。
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  • 第1题：

    企业已计入管理费用的超标的业务招待费应调整增加企业的应纳税所得额。


    正确答案:正确

  • 第2题：

    问答题
    (6)甲企业业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额；

    正确答案：
    解析：

  • 第3题：

    问答题
    甲企业为增值税一般纳税人，2018年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2018年甲企业其他相关财务资料如下：　　（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。　　（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。　　（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。　　（4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。　　（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。　　已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。　　要求：　　（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。　　（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。　　（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。　　（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。　　（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。　　（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。　　（7）计算甲企业2018年度的应纳税所得额。[2013年真题改编]

    正确答案：
    (1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=营业收入×5‰=8800×5‰=44(万元)<业务招待费×60%=140×60%=84(万元),业务招待费准予扣除44万元,因此业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。
    (2)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。新产品的研究开发费用应调减应纳税所得额=280×75%=210(万元)。
    (3)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年的销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=营业收入×15%=8800×15%=1320(万元)>广告费和业务宣传费=700+140=840(万元),实际发生的广告费和业务宣传费可全部扣除,应调整的应纳税所得额为零。
    注意:自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
    (4)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予在税前扣除。财务费用应调增应纳税所得额=700-700÷7%×6%=100(万元)。
    (5)纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费,准予在企业所得税前扣除;企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。支付给客户的违约金10万元,准予在税前扣除,不需要进行纳税调整。公益性捐赠支出的税前扣除限额=845×12%=101.4(万元),实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额,准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
    (6)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%部分,准予扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际支出额为105万元,超过了扣除限额,应调增应纳税所得额105-70=35(万元);工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际上缴工会经费10万元,可以全部扣除,不需要进行纳税调整;职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元),实际支出额为20万元,可以全部扣除。
    (7)甲企业2018年度应纳税所得额=会计利润+业务招待费调增额-新开发费用+财务费用调增额+职工福利费调增额=845+96-140+100+35=936(万元)。
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  • 第4题：

    问答题
    计算研发费用应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的75%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。则:
    研发费用可加计75%扣除,应调减应纳税所得额1500万元。
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  • 第5题：

    问答题
    计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    根据《企业所得税法》的规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。题中,可以扣除的福利费限额=1400×14%=196(万元),应调增应纳税所得额=200-196=4(万元),可以扣除的工会经费限额=1400×2%=28(万元),应调增应纳税所得额=30-28=2(万元),可以扣除的教育经费限额=1400×8%=112(万元)。教育经费支出可全额扣除,并可扣除上年结转的扣除额5万元,应调减应纳税所得额5万元。则:业务(3)应调整的应纳税所得额=4+2-5=1(万元)。
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  • 第6题：

    单选题
    纳税所得额的计算公式：纳税所得额=利润总额±（　　）。
    A

    各项税收的滞纳金                    

    B

    应调整项目的金额

    C

    应纳所得税                          

    D

    罚金和罚款


    正确答案： C
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  • 第7题：

    问答题
    计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

    正确答案：
    资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。
    理由:税法规定,未经核定的准备金支出不得扣除,资产减值准备金属于未经核定的准备金。
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  • 第8题：

    问答题
    计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于规定的公益事业的捐赠。则:
    向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12%=720(万元);
    向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80(万元)。
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  • 第9题：

    问答题
    计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    根据增值税相关规定,凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产,其进项税额可以从销项税额中抵扣。题中,该设备可以在企业所得税税前扣除的折旧额=(150+2)÷(1+16%)÷10×6÷12=6.55(万元)。则:
    业务(2)应调增应纳税所得额=15-6.55=8.45(万元)。
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  • 第10题：

    问答题
    计算业务（6）应调整的境内应纳税所得额、境外已纳所得税款总额、当年抵免限额。

    正确答案：
    业务(6)应调减的境内应纳税所得额300万元。
    境外已纳所得税款总额=100÷(1-20%)×20%=25(万元)。
    当年抵免限额=100÷(1-20%)×25%=31.25(万元)。
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  • 第11题：

    问答题
    计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    问答题
    (6)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    问答题
    计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。则:
    业务招待费限额(按销售(营业)收入的5‰)=50000×5‰=250(万元);
    业务招待费限额(按实际发生的60%)=350×60%=210(万元);
    业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140(万元)。
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  • 第14题：

    问答题
    (3)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第15题：

    问答题
    计算投资收益应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益所得免征企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益投资收益免征企业所得税。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。则:
    投资收益应调减应纳税所得额200万元。
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  • 第16题：

    问答题
    (3)计算广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第17题：

    问答题
    (4)计算利息支出应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第18题：

    问答题
    (1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第19题：

    多选题
    计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（　　）。
    A

    实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额

    B

    实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元

    C

    实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元

    D

    实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元


    正确答案： C,B
    解析：
    职工福利费扣除的限额＝200×14％＝28（万元），实际发生了20万元，不需要调整；职工教育经费扣除限额＝200×2.5％＝5（万元），实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额＝200×2％＝4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元；业务招待费扣除限额＝（6500＋50）×5‰＝32.75（万元），实际发生额的60％－80×60％＝48（万元），税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元（80－32.75）。

  • 第20题：

    问答题
    计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。

    正确答案：
    根据《企业所得税法》的规定,从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。当年购污水处理设备并投入使用,准予按照设备投资额的10%抵扣应纳税额。
    题中,污水处理所得应纳税所得额调减=20-12=8(万元);购入设备应调减应纳税额=300/(1+16%)×10%=25.86(万元)。则:
    业务(6)中应调整的应纳税所得额为-8万元,应调整的应纳税额为-25.86万元。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    (2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

    正确答案：
    解析：

  • 第22题：

    问答题
    (5)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。

    正确答案：
    解析：

  • 第23题：

    问答题
    计算业务（1）应调整的应纳税所得额以及应计算的增值税销项税额。

    正确答案：
    将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户,视同销售征收增值税。题中,收入方面应调增应纳税所得额500万元,成本方面应调减应纳税所得额320万元。则:
    业务(1)应调增的应纳税所得额=500-320=180(万元);
    业务(1)应计算的增值税销项税额=500×16%=80(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    问答题
    (3)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或者调减）。

    正确答案：
    解析：

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