单选题甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P／A，6％，4)=3．4651，该固定资产入账价值为（）万元。A 6354B 6554C 5751．65D 5551．65

企业代税务部门收取的增值税以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。所以，应当计入交易价格的金额=80×（1-12%）=70.4（万元）。
相关会计分录为：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　70.4
　　　预计负债——应付退货款　　　　　　（80×12%）9.6
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　10.4

（1）购买价款的现值为：200＋200×（P/A，10%，5）＝200＋200×3.7908＝200＋758.16＝958.16（万元）
　　（2）20×1年1月1日甲公司的账务处理如下：
　　借：在建工程 　 　　　　　　　　　　　958.16
　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　241.84
　　　　贷：长期应付款 　　　　　　（200×6）1200
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 26
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　226
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　160
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　160
　　（3）20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。
　　20×1年12月31日甲账务处理如下：
　　借：在建工程　　　　　　（758.16×10%）75.82
　　　　贷：未确认融资费用 　　　　　　　　　　75.82
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 26
　　　　贷：银行存款 　 　　　　　　　　　　　226
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 40
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 40
　　固定资产＝958.16＋160＋75.82＋40＝1233.98（万元）
　　长期应付款账面余额＝1200－200－200＝800（万元）
　　未确认融资费用＝241.84－75.82＝166.02（万元）
　　长期应付款的账面价值＝800－166.02＝633.98（万元）
　　长期应付款列报金额＝633.98－（200－63.398）＝497.38（万元）

甲公司会计处理如下：
　　（1）购买价款的现值为：1 000＋1 000×（P/A，10%，5）＝1 000＋1 000×3.7908＝4 790.8（万元）。
　　（2）2×20年1月1日：
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　4 790.8
　　　　未确认融资费用　　　　　　　　　　1 209.2
　　　　贷：长期应付款　　　　　　（1 000×6）6 000
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　260
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　260
　　（3）2×20年1月1日至2×20年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件，计入固定资产成本。2×20年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝（长期应付款期初余额－未确认融资费用期初余额）×折现率＝（5 000－1 209.2）×10%＝379.08（万元）。
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　379.08
　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　379.08
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　360
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　360
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　5 789.88（4 790.8＋260＋379.08＋360）
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　5 789.88
　　2×20年年末长期应付款账面价值＝（5 000－1 000）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（万元）。
　　（4）2×21年至2×24年未确认融资费用的分摊额不再符合资本化条件，应计入当期损益。2×21年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝3 169.88×10%＝316.99（万元）。
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　316.99
　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　316.99
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130
　　2×21年年末长期应付款账面价值＝（5 000－1 000×2）－（1 209.2－379.08－316.99）＝2 486.87（万元）。
　　（5）2×22年12月31日：未确认融资费用的分摊额＝2 486.87×10%＝248.69（万元）。
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　248.69
　　　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　248.69
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　130
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　1 130

“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额＝400＋64＝464(万元)，运输费用8万元，不属于母子公司之间的现金流量，不需要抵销。

（1）2×20年1月1日：
　　借：长期应收款　　　　（1 000×6×1.13）6 780
　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　 4 790.8
　　　　　　未实现融资收益 　　　　　　　　　　 1 209.2
　　　　　　应交税费——待转销项税额 　　　　　　 780
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　　　应交税费——待转销项税额　　　　　　　130
　　　　贷：长期应收款 　　　　　　　　　　　　 1 130
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　130
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　3 000
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　3 000
　　（2）2×20年12月31日：
　　借：未实现融资收益　　　　　　　　　　　　379.08
　　　　贷：财务费用 　　[（5 000－1 209.2）×10％]379.08
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　　　应交税费——待转销项税额　　　　　　　　130
　　　　贷：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　1 130
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　130
　　2×20年12月31日长期应收款的不含税账面价值＝（6 000－1 000×2）－（1 209.2－379.08）＝3 169.88（万元）。
　　（3）2×20年12月31日的所得税处理：
　　税法确认的销售收入为2 000（6 000/6×2）万元；结转销售成本1 000（3 000/6×2）万元。
　　会计确认的销售收入为4 790.8万元，结转销售成本为3 000万元；确认的财务费用为－379.08万元。汇算清缴时需纳税调减－1 169.88【－会计利润（4 790.8－3 000＋379.08）＋税法利润（2 000－1 000）万元】。
　　年末长期应收款的不含税账面价值＝3 169.88（万元）。
　　年末长期应收款的计税基础＝0。
　　应纳税暂时性差异＝3 169.88（万元）。
　　应确认的递延所得税负债＝3 169.88×25％＝792.47（万元）。
　　年末存货账面价值＝0。
　　年末存货计税基础＝3 000－1 000＝2 000（万元）。
　　可抵扣暂时性差异＝2 000（万元）。
　　应确认的递延所得税资产＝2 000×25％＝500（万元）。
　　应交所得税＝（10 000－1 169.88）×25％＝2 207.53（万元）。
　　所得税费用＝2 207.53＋792.47－500＝2 500（万元）。

债务重组利得=232－160×（1＋16%）=46.4（万元），处置非流动资产利得=160－120=40（万元）。
乙公司会计处理为：
借：固定资产清理120
　　累计折旧80
　　贷：固定资产200
借：应付账款232
　　贷：固定资产清理160
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）25.6
　　　　营业外收入——债务重组利得46.4
借：固定资产清理40
　　贷：资产处置损益40