单选题某家电生产企业，2019年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（）元。A 92800B 80000C 100000D 113000
题目
92800
80000
100000
113000
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第1题：
A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。2014年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的空调市场售价为每台1200元。A公司适用的增值税税率为17%。A公司应该确认的“管理费用”的金额为( )元。
A.72000
B.84240
C.48000
D.56160
正确答案：B
-
第2题：
某公司共有职工300名，其中260名为直接参加生产的职工，40名为总部管理人员。2008年2月，公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。该微波炉的市场售价为每台800元，适用的增值税率为17%。要求：为该企业编制相关会计分录。
正确答案：
[答案]
(1)确认应付职工薪酬。
应按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益。
借：生产成本 243360[260×800×(1+17%)]
管理费用 37440[40×800×(1+17%)]
贷：应付职工薪酬——非货币性福利280800[300×800×(1+17%)]
(2)发放职工薪酬。
视同销售，确认主营业务收入，同时结转相应的成本。
借：应付职工薪酬——非货币性福利 280800
贷：主营业务收入 240000(300×800)
应交税金——应交增值税(销项税额) 40800
同时：
借：主营业务成本 195000(300×650)
贷：库存商品195000
-
第3题：
乙公司为一家彩电生产企业，共有职员500名，2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税率为17%。假定500名职工中400名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。
要求：编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录。
正确答案：
借：生产成本 468
管理费用 117
贷：应付职工薪水 585
借：应付职工薪水 585
贷：主营业务收入 500
应交剩——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350 -
第4题：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每合市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（ ）。A.确认管理费用4000元
B.确认管理费用3000元
C.计入生产成本27000元
D.确认应付职工薪酬45200元答案：D解析：会计分录为：
借：生产成本 （200×180×1.13）40680
管理费用 （200×20×1.13）4520
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 45200
借：应付职工薪酬——非货币性福利
（200×200×1.13）45200
贷：主营业务收入 （200×200）40000
应交税费——应交增值税（销项税额）
（200×200×13%）5200
借：主营业务成本 （150×200）30000
贷：库存商品 （150×200）30000 -
第5题：
大海公司为一家电器生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。大海公司有一线生产员工100人。2×19年2月，由于公司的生产发生困难导致其无法正常支付企业职工工资，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。该型号空调售价为每套2200元（不含增值税）；大海公司购买电压力锅取得了增值税专用发票。2×19年10月31日，大海公司与公司部分员工协商约定支付每人5万元的补偿，职工自愿离开企业，下列关于大海公司的表述中正确的有（ ）。A.大海公司发放给职工的商品应作为非货币性福利核算计入应付职工薪酬
B.大海公司因辞退职工而支付的补偿金应在辞退职工时一次性计入当期损益
C.大海公司发放给职工的非货币性福利应按照公允价值加上相关的增值税金额计入相关成本费用
D.大海公司因辞退职工而支付的补偿金应在职工提供服务期间分期确认成本费用答案：A,B,C解析：由于被辞退的职工，不再为企业带来经济利益，因此所有辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件时一次性计入管理费用。 -
第6题：
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，可能涉及的借方科目有()。A:生产成本
B:制造费用
C:管理费用
D:销售费用答案：A,B,C解析：考点分析:应付职工薪酬的确认【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”账户。故选A、B、C。 -
第7题：
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（）计入相关成本或损益。
- A、公允价值
- B、重置成本
- C、该种产品平均售价
- D、实际成本
正确答案:A -
第8题：
单选题某家电生产企业，2020年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（ ）元。（2019年）A90 400
B80 000
C100 000
D113 000
正确答案： D解析： -
第9题：
多选题关于非货币性职工薪酬，下列说法正确的有（）。A非货币性福利是指小企业以自产产品或外购商品发放给职工，小企业将拥有的资产无偿提供给职工使用以及为职工无偿提供医疗保健服务等不属于非货币性职工福利
B非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利
C小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
D小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
正确答案： C,A解析： 非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利。小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 -
第10题：
多选题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年8月份该企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（ ）。A主营业务收入增加30万元
B主营业务成本增加20万元
C生产成本增加20万元
D应付职工薪酬增加35.1万元
正确答案： C,B解析： -
第11题：
单选题某家电生产企业，2019年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税率为13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为（）元。A92800
B80000
C100000
D113000
正确答案： B解析： -
第12题：
问答题乙公司是一家电磁炉生产企业，有职工100名，2012年2月，公司以其生产的每台成本为100元的电磁炉作为福利发放给公司每名职工。该型号电磁炉的售价为200元，适用的增值税税率为17%。假定公司职工中80名为直接参加生产的人员，20名为总部管理人员。编制向职工发放电磁炉的相关会计分录。正确答案： 乙公司的账务处理如下：
（1）确认应付职工薪酬一台电磁炉的价税合计=200×（1+17%）=234元计入生产成本的金额为：80×234=18720（元）计入管理费用的金额为：20×234=4680（元）
借：生产成本18720管理费用4680
贷：应付职工薪酬23400
（2）确认收入
借：应付职工薪酬23400
贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400
（3）结转成本
借：主营业务成本10000
贷：库存商品解析： 暂无解析 -
第13题：
企业以自产的计算机作为福利发放给职工，每台成本为1500元，每台售价为2000元，增值税税率为17%，职工中生产工人80名，公司管理人员10名，应借记“生产成本”账户的金额是( )。
A.140 400
B.187 200
C.210 600
D.157 950
正确答案：B
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第14题：
某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2008年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元，适用增值税税率为17%。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。做出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。
正确答案：(1)确认应付职工薪酬：
借：生产成本 386 100
管理费用 105 300
贷：应付职工薪酬一一非货币性福利491 400
应确认的应付职工薪酬=280 × 1 500×17%+280 ×1 500=491 400(元)
其中，应记入“生产成本”账户的金额=220×1 500×17%+220×1 500=386 100(元)
应记入“管理费用”账户的金额=60×1 500×17%+60×1 500=105 300(元)
(2)实际发放：
借：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
贷：主营业务收入420 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 71 400
借：主营业务成本 224 000
贷：库存商品 224 000 -
第15题：
某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业2018年9月以其生产的成本价为900元的电暖气作为福利发放给200名职工，期中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。该型号的电暖气不含增值税的市场售价为每台1000元，该企业编制的分录中不正确的有（ ）。
A.借：生产成本 232000
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 232000
B.借：生产成本 170000
管理费用 30000
贷：应付职工薪酬 200000
C.借：生产成本 197200
管理费用 34800
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 232000
D.借：应付职工薪酬—非货币性福利 232000
贷：生产成本 197200
管理费用 34800答案：A,B,D解析：该公司应编制的会计分录如下：
借：生产成本 197200
管理费用 34800
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 232000
@## -
第16题：
甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％。甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员。50名为总部管理人员。2×19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台3000元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（ ）元。A.508500
B.339000
C.169500
D.28500答案：A解析：以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售该自产产品处理，故甲公司应确认的应付职工薪酬=150×3000×（1+13％）=508500（元）。 -
第17题：
大海公司为一家空调生产企业，为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为16%。大海公司有一线生产员工100人。2×18年2月，公司以其生产的成本为800元的空调和外购的每台不含税价格为200元的电压力锅作为福利发放给一线生产员工。该型号空调售价为每套2200元（不含增值税）；大海公司购买电压力锅开具了增值税专用发票。则下列关于应付职工薪酬的表述，正确的是（ ）。A.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值计量应计入成本费用的职工薪酬金额
B.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的生产成本和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额
C.企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的生产成本计量应计入成本费用的职工薪酬金额
D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额答案：D解析：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额，选项A、B和C均不正确；以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额，选项D正确。 -
第18题：
关于非货币性职工薪酬，下列说法正确的有（）。
- A、非货币性福利是指小企业以自产产品或外购商品发放给职工，小企业将拥有的资产无偿提供给职工使用以及为职工无偿提供医疗保健服务等不属于非货币性职工福利
- B、非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工，将企业拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等作为福利
- C、小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
- D、小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
正确答案:B,C -
第19题：
单选题企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当据受益原则，按该产品的（）计入相关成本或损益。A公允价值
B重置成本
C该种产品平均售价
D实际成本
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第20题：
多选题B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2017年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，B公司适用的增值税税率为17%。B公司下列会计处理中正确的有（ ）。A应确认的应付职工薪酬为234000元
B应记入“生产成本”科目的金额为198900元
C应记入“管理费用”科目的金额为35100元
D应确认主营业务收入200000元
正确答案： A,B,C,D解析：
A项，应确认的应付职工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；B项，应记入“生产成本”科目的金额=170×1000×（1+17%）=198900（元）；C项，应记入“管理费用”科目的金额=30×1000×（1+17%）=35100（元）；D项，应确认主营业务收入=200×1000=200000（元）。 -
第21题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，车间管理人员20名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（ ）。A确认管理费用4000元
B确认制造费用3000元
C确认生产成本27000元
D确认应付职工薪酬45200元
正确答案： C解析： -
第22题：
多选题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（ ）。A确认“管理费用”3 000元
B确认“生产成本”36 000元
C确认“应交税费—应交增值税（销项税额）” 5200元
D确认“应付职工薪酬”45 200元
正确答案： C,D解析： -
第23题：
单选题企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的（ ），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。A生产成本
B可变现净值
C账面价值
D公允价值
正确答案： A解析： 企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放属于经营期间的长期借款利息费用应计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。 -
第24题：
多选题企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，可能涉及的借方科目有（）。A生产成本
B制造费用
C管理费用
D销售费用
正确答案： C,D解析： 本题主要考查的考点是应付职工薪酬的确认。企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，借记"生产成本"、"制造费用"、"管理费用"、"销售费用"等账户，贷记"应付职工薪酬--非货币性福利"账户。故选ABCD。