如果注册会计师在一次财务报表年度审计中未能直接向债务人函证应收账款，但他实施了替代程序并获得满意的结果，在该公司的审计报告中，他可以签发（）。A、无保留意见B、带说明段的无保留意见C、保留意见D、无法表示意见E、否定意见

题目

如果注册会计师在一次财务报表年度审计中未能直接向债务人函证应收账款，但他实施了替代程序并获得满意的结果，在该公司的审计报告中，他可以签发（）。

  • A、无保留意见
  • B、带说明段的无保留意见
  • C、保留意见
  • D、无法表示意见
  • E、否定意见
相似考题

1.在确定函证时间时，下列选项最不恰当的是( )。A．注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证B．在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证C．为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证D．因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证

2.下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明C．询证函经被审计单位盖章后直接发出D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序

3.如果注册会计师在一次财务报表年度审计中未能直接向债务人函证应收账款,但他实施了替代程序并获得满意的结果,在该公司的审计报告中,他可以签发( )。A.无保留意见B.带说明段的无保留意见C.无法表示意见D.否定意见E.保留意见

4.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有 ( )。A．对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B．对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性C．积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

更多“如果注册会计师在一次财务报表年度审计中未能直接向债务人函证应收账”相关问题

  • 第1题：

    执行应收账款的函证程序时,为了提高审计效率,一般不需对所有债务人进行函证,可以根据审计抽样确定的样本规模,并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。

    A.应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些

    B.被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围

    C.以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些

    D.函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量;如果选择否定式函证，则相应增加函证量

    E.一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象


    参考答案：ABCDE

  • 第2题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.应收账款函证必须采用积极式函证方式
    C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告
    D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，函证应收账款的目的在于证实应收账款余额是否真实存在；
    　　选项B，注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式；
    　　选项C，无法实施函证，也可以采用替代审计程序，而不是直接考虑对审计意见的影响；
    　　函证很可能无效，注册会计师可以不函证而采用替代程序，所以选项D正确。

  • 第3题：

    下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有（　）。

    A.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的注册会计师回函
    B.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
    C.如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制
    D.对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件

    答案：A,B,D
    解析：
    选项C，针对这种情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。对以电子形式（传真或电子邮件）收到的回函，注册会计师和回函者应采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低可靠性方面的风险。

  • 第4题：

    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。

    • A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
    • B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
    • C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
    • D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
    • E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

    正确答案:B,C,E

  • 第5题：

    下列关于应收账款审计的说法中正确的有（）。

    • A、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效
    • B、如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据
    • C、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

    正确答案:A,B,C

  • 第6题：

    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。

    • A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序
    • B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证
    • C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

    正确答案:A

  • 第7题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第8题：

    多选题
    下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有（）。
    A

    在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

    B

    询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

    C

    如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制

    D

    对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    在确定函证时间时，下列所述情形中最不恰当的是()。
    A

    因被审计单位固有风险和控制风险低，在预审时函证

    B

    注册会计师在被审计年度终了后接受委托对被审计年度财务报表进行审计，在项目小组进驻审计现场后立即进行函证

    C

    在年终对存货进行监盘的同时，对应收账款进行函证

    D

    为了减少函证差异，在执行其他审计程序后实施函证


    正确答案： A
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    B

    对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    C

    如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    D

    如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


    正确答案： C
    解析： 选项C正确。针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第11题：

    单选题
    下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证

    B

    对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    C

    注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

    D

    对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序


    正确答案： A
    解析： 选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，“或”函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，故选项ABD均不正确。

  • 第12题：

    单选题
    A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是（　　）。
    A

    因甲公司财务报表固有风险和控制风险都很低，可以在财务报表日前提前实施函证

    B

    在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

    C

    审计项目组进驻甲公司审计现场后，立即进行函证

    D

    为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证


    正确答案： C
    解析：
    函证程序获取的审计证据最能够证明应收账款存在认定，从审计证据来说也是最可靠的，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证。

  • 第13题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。
    Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序
    Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    A.Ⅱ、Ⅲ
    B.Ⅲ、Ⅴ
    C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
    D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。

  • 第14题：

    关于审计函证的说法正确的是（）。
    Ⅰ．函证应以注册会计师事务所的名义发出
    Ⅱ．如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
    Ⅲ．除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证
    Ⅳ．函证一般应采取积极式函证

    A、Ⅰ、Ⅲ
    B、Ⅰ、Ⅱ
    C、Ⅱ、Ⅲ
    D、Ⅲ、Ⅳ

    答案：C
    解析：
    Ⅰ项，函证应以被审计单位的名义发出；Ⅳ项，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。

  • 第15题：

    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（ ）。

    A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
    B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性
    C.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
    D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

    答案：B,C
    解析：
    对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不 存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函， 所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的 询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和 核实。

  • 第16题：

    下列有关函证的说法，错误的是（）。

    • A、函证的方式分为积极和消极方式
    • B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函
    • C、在函证中指明直接向被审计单位回函
    • D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果

    正确答案:C

  • 第17题：

    审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（）。

    • A、应收账款债务人是否存在
    • B、应收账款业务内部控制是否健全
    • C、应收账款余额是否正确
    • D、应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当
    • E、应收账款收账政策是否合理

    正确答案:A,C

  • 第18题：

    如果注册会计师在一次财务报表年度审计中未能直接向债务人函证应收账款，但他实施了替代程序并获得满意的结果，在该公司的审计报告中，他可以签发（）。

    • A、无保留意见
    • B、带说明段的无保留意见
    • C、保留意见
    • D、无法表示意见
    • E、否定意见

    正确答案:A

  • 第19题：

    关于审计函证的说法正确的是（）。 Ⅰ函证应以被审计单位的名义发出 Ⅱ若被函证方以传真的方式回函，注册会计师应直接接收，并要求被函证方及时寄回询证函原件 Ⅲ除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证 Ⅳ函证一般应采取积极式函证

    • A、Ⅰ、Ⅱ
    • B、Ⅰ、Ⅲ
    • C、Ⅱ、Ⅲ
    • D、Ⅲ、Ⅳ
    • E、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    正确答案:B

  • 第20题：

    多选题
    下列关于函证的相关论述中，正确的是（  ）。
    A

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    B

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序

    C

    如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    下列关于应收账款审计的说法中正确的有()。
    A

    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效

    B

    如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据

    C

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

  • 第22题：

    多选题
    审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有（）。
    A

    应收账款债务人是否存在

    B

    应收账款业务内部控制是否健全

    C

    应收账款余额是否正确

    D

    应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当

    E

    应收账款收账政策是否合理


    正确答案： B,C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证

    C

    如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    多选题
    注册会计师在进行应收账款函证决策时，正确的有（　　）。
    A

    除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证

    C

    如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明

    D

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序


    正确答案： D,C
    解析：
    除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据，如果实施替代审计程序，仍不能获取相关可靠的审计证据，则需要考虑该事项对审计意见的影响。

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