A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。 （2）销售商品一批，价款95000元，增值税16150元。 （3）本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元。 （4）以库存商品向股东支付股利。该
题目
A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。 （2）销售商品一批，价款95000元，增值税16150元。 （3）本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元。 （4）以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本8000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。 （5）月末原材料盘亏500元，转出增值税85元；经查明属于正常损失。 （6）交纳本月份增值税12000元。 （7）月末结转应交未交或多交的增值税。 要求：1、计算本月应交的增值税额； 2、计算月末应交未交或多交的增值税额； 3、根据上述资料编制会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账）。
相似考题
参考答案和解析
应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 （2）借：银行存款111150
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）95000 主营业务收入16150 （3）借：在建工程970 贷：库存商品800
应交税费——应交增值税（销项税额）170 （4）借：应付股利9700
贷：主营业务收入8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700 借：主营业务成本8000 贷：库存商品8000
（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585 贷：原材料500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 借：管理费用585
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585 （6）借：应交税费——应交增值税（已交税金）12 000 贷：银行存款 12 000
（7）借：应交税费——应交增值税（转出应交未交增值税）1455 贷：银行存款 1455
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第1题：
某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%。2005年12月发生业务如下：
(1)购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；
(2)购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税为1700元，交付安装；
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元；
(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；
(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材2吨。
根据上述资料回答下列问题：
该企业本期销项税额为( )元。
A．136000
B．142800
C．143956
D．123039
正确答案：B
解析：销项税额=136000+46800/(1+17%)×17%=142800(元) -
第2题：
请教:四川省2010年会计从业《会计基础》标准预测试卷(9)第5大题第3小题如何解答?【题目描述】
第 45 题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，材料采用实际成本法核算，该公司2008年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该余额均可用于下月的销项税额抵扣。5月份发生以下经济业务：
1.购买原材料一批，增值税发票注明价款60万元，增值税额10.2万元，公司已开出商业承兑汇票。原材料已验收入库。
2.企业对外销售原材料一批成本为36万元，计税价格为14万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
3.销售产品一批，售价20万元(不含增值税)实际成本16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
4.在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，该批材料负担的增值税为5.1万元。
5.因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
6.用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：编制会计分录并计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
【参考答案分析】：
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料600000
应交税费——应交增值税(进项税额) 102000
贷：应付票据702000
②借：银行存款479700
贷：其他业务收入410000
应交税费——应交增值税(销项税额) 69700
借：其他业务成本360000
贷：原材料360000
③借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
借：主营业务成本160000
贷：库存商品 160000
④借：在建工程351000
贷：原材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 51000
⑤借：待处理财产损溢 117000
贷：原材料100000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金)25000
贷：银行存款25000
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额
5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元)；
5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)；
5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。
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第3题：
C公司为一般纳税企业，原材料采用计划成本计价。2004年3月初“原材料”科目借方余额为457 200元，“材料成本差异”科目贷方余额为 15 200元，“应交税金——应交增值税”科目的期初借方余额为30 000元。
本月份发生下列经济业务：
（l）购入甲种原材料一批，价款20 000元，增值税额3400元，材料已验收入库，发票账单已收到，货款已通过银行付讫。该批材料的计划成本为20 800元。
（2）购入乙种原材料一批，价款24 000元，增值税额4 080元，货款已通过银行支付，但材料尚未入库。
（3）购入丙种原材料一批，价款120 000元，增值税额20 400元，发票帐单已收到，开出商业承兑汇票一张，期限2个月。材料验收入库，计划成本为 122 000元。
（4）本月发出原材料 237 000元，其中：生产产品领用 230 000元，车间管理部门领用5000元，企业管理部门领用2 000元。
（5）计算材料成本差异率并结转本月发出材料应负担的材料成本差异。
（6）本月销售产品一批，发票上注明的售价为500 000元，增值税额为85 000元，产品已经发出，款项存入银行。
（7）上交本月增值税28 000元。
（8）计算并转出本月多交（或未交）增值税。
要求：根据上述经济业务，编制有关会计分录。
正确答案：（1）-1 借：物资采购 20000
应交税金-应交增值税（进项税）3400
贷：银行存款23400
-2 借：原材料—甲 20800
贷：物资采购 20000
材料成本差异 800
（2）借：物资采购—乙24000
应交税金—应交增值税（进项税）4080
贷：银行存款 28080
（3）借：物资采购—丙 120000
应交税金—应交增值税（进项税）20400
贷：应付票据 140400
借：原材料-丙 122000
贷：物资采购—丙 120000
材料成本差异2000
（4）借：生产成本230000
制造费用5000
管理费用2000
贷：原材料237000
（5）材料成本差异率=（-15200-800-2000）/（457200+20800+122000）=-3%
借：生产成本 6900
制造费用150
管理费用60
贷：原材料7110
（6）借：银行存款585000
贷：主营业务收入500000
应交税金-应交增值税（销项税）85000
（7）借：应交税金-未交增值税28000
贷：银行存款28000
（8）应交增值税=85000-3400-4080-20400-28000-30000= —1120
借：应交税金-未交增值税1120
贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）1120 -
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
（2）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
（3）在建工程领用原材料一批．该批原材料实际成本为71万元，应由该批原材料负担的增值税额为12.07万元。
（4）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
（5）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
要求：
（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
正确答案：
(1)编制相关的会计分录：
①借：原材料 60
应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2
贷：应付票据 70.2
②借：应收账款 23.4
贷：主营业务收A 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 16
贷：库存商品 16
③借：在建工程 83.07
贷：原材料 71
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 12.07
④借：待处理财产损溢 11.7
贷：原材料 10
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7
⑤借：应交税费——应交增值税(已交税金) 2.5
贷：银行存款 2.5
(2)计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额：
5月份发生的销项税额＝3.4(万元)
5月份应交的增值税额＝3.4+12.07+1.7—10.2—4＝2.97(万元)
5月份应交未交的增值税额＝2.97－2.5=O.47(万元) -
第5题：
某企业为一般纳税人，增值税税率为17%。本月该企业正在建设的厂房领用自产产品一批，该产品的计税价格为8000元，其成本为6000元。该企业正确的账务处理为()。A:借：在建工程8000贷：库存商品8000
B:借：在建工程9360贷：库存商品8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360
C:借：在建工程7020贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020
D:借：在建工程7360贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1360答案：D解析：企业领用自产产品为视同销售，视同销售行为的货物一般按成本转账，不计入销售收入，会计账面中不反映销售额，但在税法中要求按照销售行为缴纳增值税。增值税销项税额按该产品的计税价格8000元计算，则增值税销项税额为1360元。账务处理如下：借：在建工程7360贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1360 -
第6题：
资料：威海公司为增值税一般纳税人，本月发生如下有关业务：（1）购入原材料的价款总额为1650万元，增值税为280.5万元，已取得增值税专用发票款项也已经全部付清，材料均已验收入库。该批材料入库后有150万元被工程领用。（2）本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入2000万元，税率为17%，货款已全部收到。（3）本月有一批产品被公司内部领用，其中在建工程领用成本为120万元，计税价格为200万元；福利部门领用成本为30万元，计税价格为50万元。（4）公司以银行存款交纳本月应交增值税，以及上月应交未交的增值税90万元。要求：（1）计算本月的应交增值税额；（2）编制材料被工程、产品被工程、福利部门领用的会计分录；（3）编制交纳税金的会计分录。（应交税金科目必须列出明细科目、金额以万元为单位）。
正确答案: （1）本月应交增值税额＝（2000+200+50）*17%－（280.5－150*17%）=127.5（万元）
（2）材料被领用：
借：在建工程175.5
借：原材料150
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）25.5
产品被工程领用：
借：在建工程154
借：库存商品120
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）34
产品被福利部门领用：
借：应付福利费38.5
借：库存商品30
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）85000
（3）借：应交税金—应交增值税（已交税金）127.5
应交税金—未交增值税90
贷：银行存款217.5 -
第7题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 甲公司5月份应交未交的增值税税额为（）万元。
- A、6.47
- B、8.74
- C、9.24
- D、11.47
正确答案:C -
第8题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％，原材料按实际成本核算，该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5月，购入A材料5000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 （2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本10000元，支付加工费5000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为850元，由受托方代收代缴的消费税为1500元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 （3）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。 根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（）。
- A、记入“原材料”科目的金额为305000元
- B、记入“原材料”科目的金额为304720元
- C、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51000元
- D、记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为51280元
正确答案:A,C -
第9题：
B企业为一般纳税企业2009年2月发生以下部分经济业务：（1）购入材料一批，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，以银行存款支付。（2）销售产品价款50000元，向客户予收取的增值税额8500元，共计58500元，收到款项送存银行。（3）收购农产品开具收购发票注明价款30000元，以银行存款支付。（4）以原材料对B单位投资，该批原材料的账面成本为600000元，公允价值为630000元，计税价格与公允价值相同，增值税率为17％。（5）将自产的一批产品用于工程，该批产品的成本为15000元，计税价格为15000元，该产品的增值税率为17％。（6）购入一台机器设备，取得增值税专用发票，注明价款90000元，增值税额为15300元，款项已经以银行存款支付。（7）购入甲材料一批，取得增值税专用发票，注明价款40000元，增值税额6800元，共计46800元，以银行存款支付。（8）工程领用甲材料一批，账面价值15000元。（9）本月份支付增值税进项额136000元，发生的销项税额为153000元，本月份交纳增值税额15000元。要求：根据经济业务编制会计分录。
正确答案: 1.借：原材料10000
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款11700
2.借：银行存款58500
贷：主营业务收入50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
3.借：库存商品26100
应交税金——应交增值税（进项税额）3900
贷：银行存款30000
4.借：长期股权投资707100
贷：原材料600000
应交税金——应交增值税（销项税额）107100
5.借：在建工程17550
贷：库存商品15000
应交税金——应交增值税（销项税额）2550
6.借：固定资产90000
应交税金——应交增值税（进项税额）15300
贷：银行存款105300
7.借：原材料40000
应交税金——应交增值税（进项税额）6800
贷：银行存款46800
8.借：在建工程17550
贷：原材料15000
应交税金——应交增值税（进项税额转出）2550
9.借：应交税金——应交增值税（已交税金）15000
贷：银行存款15000
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）2000
贷：应交税金——未交增值税2000 -
第10题：
问答题A企业为增值税一般纳税企业，2007年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额1250元，2007年4月，该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行收支）： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。 （2）销售商品一批，价款95000元，增值税16150元。 （3）本月大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元。 （4）以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本8000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。 （5）月末原材料盘亏500元，转出增值税85元；经查明属于正常损失。 （6）交纳本月份增值税12000元。 （7）月末结转应交未交或多交的增值税。 要求：1、计算本月应交的增值税额； 2、计算月末应交未交或多交的增值税额； 3、根据上述资料编制会计分录（对于“应交税费”账户，须列出明细账）。正确答案： 1、本月应交的增值税额=-1250－3400＋16150＋85＋170＋1700=13455（元） 2、月末应交未交的增值税额=13455－12000=1455（元） 3、（1）借：原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400 （2）借：银行存款111150
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）95000 主营业务收入16150 （3）借：在建工程970 贷：库存商品800
应交税费——应交增值税（销项税额）170 （4）借：应付股利9700
贷：主营业务收入8000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700 借：主营业务成本8000 贷：库存商品8000
（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585 贷：原材料500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）85 借：管理费用585
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢585 （6）借：应交税费——应交增值税（已交税金）12 000 贷：银行存款 12 000
（7）借：应交税费——应交增值税（转出应交未交增值税）1455 贷：银行存款 1455解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税税率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30 000元，增值税4800元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（ ）。A借：原材料 34800 贷：银行存款 34800
B借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税 4800 贷：银行存款 34800
C借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 4800 贷：银行存款 34800
D借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税 900 贷：银行存款 30 900
正确答案： D解析： -
第12题：
问答题某企业（增值税小规模纳税人）生产销售应税消费品。该企业某年3月1日“应交税金——应交增值税”账户有借方余额816元，“应交税金——应交消费税”账户有贷方余额5920元，其他应交税、费账户无余额。3月，该企业发生的有关业务如下： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为30000元，增值税额为5100元，全部款项已通过银行支付，所购材料已验收入库，计划成本为32000元（该企业对原材料采用计划成本计价核算）。 （2）销售产品，全部货款120416元（含增值税）己存入银行，适用的增值税征收率为6%；该批产品销售成本为84000元（该企业分批结转销售成本）。 （3）上述所售产品为应税消费品，适用的消费税税率为30%，计提本月应交消费税税额。 （4）按应交增值税和消费税的7%计提本月应交城市维护建设税税额，按应交增值税和消费税的3%计提本月应交教育费附加数额。 （5）企业以银行存款交纳累计欠交的增值税、消费税、城市维护建设税和教育附加。 要求： 根据上述资料编制会计分录（对于“应交税金”账户，须列出明绍账）。正确答案： （1）①借：材料采购35100
贷：银行存款35100
②借：原材料32000
贷：材料采购32000
借：材料成本差异3100
贷：材料采购3100
（2）计税销售额＝120416÷（1+6%）＝113600（元）
应交增值税＝113600×6%＝6816（元）
①借：银行存款120416
贷：主营业务收入113600
应交税金——应交增值税6816
②借：主营业务成本84000
贷：库存商品84000
（3）应交消费税＝113600×30%＝34080（元）
借：营业务税金及附加34080
贷：应交税金——应交消费税34080
（4）应交城市维护建设税＝（6816+34080）×7%＝2862.72（元）
应交教育费及附加＝（6816+34080）×3%＝1226.88（元）
借：营业务税金及附加4089.60
贷：应交税金——应交城市维护建设税2862.72
其他应交款1226.88
（5）①借：应交税金
——应交增值税6000
——应交消费税40000
——应交城市维护建设税2862.72
贷：银行存款48862.72
②借：其他应交款1226.88
贷：银行存款1226.88解析： 暂无解析 -
第13题：
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2008年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税。
要求：逐笔编制上述业务(1)~(5)的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
正确答案：(1)购人原材料：
借：原材料 80 000
应交税费-应交增值税(进项税额) 13 600
贷：银行存款 93 600
(2)销售商品：
借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000
(3)在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1 700
(4)盘亏原材料：
借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 680
(5)缴纳增值税：
借：应交税费-应交增值税(已交税金) 30 000
贷：银行存款 30 000 -
第14题：
正远公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年5月31日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为32万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)销售产品一批，销售价格为160万元(不含增值税额)，实际成本为128万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(2)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为480万元，增值税额为81．6万元。公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。
(3)建造厂房领用原材料一批，该批原材料实际成本为240万元，应由该批原材料负担的增值税额为40．8元。
(4)将自产产品一批作为集体福利发放给职工食堂。该批产品的实际成本为112万元，市场售价为120万元。
(5)用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为328万元，应交纳的增值税额为55．76万元。
(6)因管理不善导致一批原材料霉烂变质，该批原材料的实际成本为80万元，增值税额为13．6万元(尚未批准处理)。
(7)用银行存款交纳本月增值税30万元。
要求：
(1)编制上述经济业务(1)-⑺相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算正远公司6月份发生的销项税额和应交未交增值税额。
正确答案：
-
第15题：
甲企业为增值税一般纳税人，。适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2007年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：
（1）购人原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
（4）盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。
（5）用银行存款30 000元缴纳增值税。
要求：编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
正确答案：
(1)购入原材料：
借：原材料80 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600
贷：银行存款 93 600
(2)销售商品：
借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
(3)在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1 700
(4)盘亏原材料：
借：待处理财产损溢4 680
贷：原材料4 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)680
(5)缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金)30 000
贷：银行存款 30 000 -
第16题：
共用题干
某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的小含税售价为1000元.每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款l0000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。
(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2012年8月尚未完工），企业账务处理为：借：在建工程1000贷：库存商品1000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为()。
A:借：在建工程5000贷：库存商品5000
B:借：在建工程4850贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）850
C:借：在建工程5850贷：主营业务收入5000应交税费应交增值税(销项税额）850
D:借：在建工程4680贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）答案：B解析：1,收取的包装物押金，未逾期的不能计入收入，不需要缴纳增值税销项税。
2,随同销售货物一起收取的包装入租金要和货物一起计入销售收入中，增值税销项税=2000÷（1+17%）*17%=290.6。
3,运费发票可以按照7%进行抵扣,增值税进项税=500*7%=35。
4,会计上按照产品成本来计算计人在建工程，在税法中按照视同销售需要缴纳销项税=5*1000*17%=850.
5,企业原材料被盗需要做进项税转出，进项税转出额：=10000*17%=1700。 -
第17题：
（2019年）某企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生如下经济业务：
要求：
根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
资料（1）5日，购进一批原材料，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；发生的运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明运费款2万元，增值税税额0.18万元。全部款项已用银行存款支付。
资料（2）21日，企业销售一批应交纳消费税的商品，开具的增值税专用发票上注明价款250万元，增值税税额32.5万元，消费税税率为30%，取得所有收入已存入银行。
根据资料（1）和（2），本月该企业应交增值税共计（ ）万元。A.19.32
B.21.8
C.19.5
D.32.5答案：A解析：应交增值税＝销项税额－进项税额＝32.5（资料2）－13.18（资料1）＝19.32（万元）。 -
第18题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 甲公司2017年5月份应交增值税税额为（）万元。
- A、8.97
- B、11.74
- C、13.74
- D、15.3
正确答案:B -
第19题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2017年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： （1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 （2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 （3）销售产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （4）建造生产用设备领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 （5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元，尚未经批准处理。 （6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 甲公司2017年5月份发生的进项税额为（）万元。
- A、10.2
- B、11.9
- C、17
- D、17.17
正确答案:A -
第20题：
某企业为增值税一般纳税人，2014年购入生产用原材料A一批，取得的增值税专用发票上注明的货物价款为10000元，税额1700元。购入健身设备一批，用于集体福利，取得的增值税专用发票一张，注明的价款为10000元，税额1700元。款项已通过银行支付。已知企业原材料适用的增值税税率为17%，企业已经按可预计的金额计提了职工福利费。则正确的会计处理是（）。
- A、借：原材料10000应付职工薪酬职工福利费11700应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款23400
- B、借：原材料10000应付职工薪酬-职工福利费10000应交税费-应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400
- C、借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700管理费用11700贷：银行存款23400
- D、借：原材料10000管理费用10000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400
正确答案:A -
第21题：
某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下： (1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。 (2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。 (3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为： 借：在建工程4000 贷：库存商品4000 (4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为1O000元。 企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为（ ）。
- A、借：在建工程5000;贷：库存商品5000
- B、借：在建工程4850;贷：库存商品4000;应交税费——应交增值税(销项税额)850
- C、借：在建工程5850;贷：主营业务收入5000;应交税费——应交增值税(销项税额)850
- D、借：在建工程4680;贷：库存商品4000;应交税费——应交增值税(进项税额转出)680
正确答案:B -
第22题：
问答题某公司2008年9月份发生了如下经济业务：(1)该企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。向甲企业购入A材料1批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。该批材料的计划成本为7000元。(2)从爱华公司购进B材料1批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为8500元，发票等结算凭证已经收到，货款尚未支付，材料尚未收到。(3)业务(2)中的原材料收到入库，材料计划成本为52000元。(4)购入Y公司C材料1批，材料已经运到并已验收入库。发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。该批材料按计划成本50000元暂估入账。(5)业务(4)中的结算凭证已收到，货款已付。增值税专用发票上注明：价款为60000元，增值税额为10200元。要求：根据资料编制会计分录。正确答案：解析： -
第23题：
单选题某企业为增值税一般纳税人，本月销售一批商品，开具增值税专用发票，发票上注明销售价款50000元；当月为生产该批商品购进一批原材料，取得销售方开具的增值税专用发票，发票上注明增值税税额为5000元。已知该商品适用的增值税税率为17%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。A8500
B5000
C3500
D11500
正确答案： C解析： 该企业当月应缴纳的增值税税额=50000×17%-5000=3500（元）。 -
第24题：
问答题某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：(1)购入原材料总额为220万元，支付增值税为37.4万元，取得增值税专用发票，款项已经支付，材料已经验收入库。该批材料入库后有20元被厂房建造工程领用。(2)本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入300万元，适用的增值税税率为17％，货款已经收到。(3)该企业经营的产品均为应税消费品，适用的消费税税率为10％。(4)企业以银行存款交纳税金，假设包括本月应交增值税、本月应交消费税以及上月应交未交的增值税1 2万元。要求：(1)计算本月的应交增值税额占(2)计算本月的应交消费税并编制应交消费税会计分录。(3)编制交纳税费的会计分录。(“应交税费”科目必须列出明细科目)正确答案：解析：