当会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%时，会计师事务所应该采取的措施包括：（）。A、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见前复核B、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见后复核C、该会计师事务所应当辞去该审计客户的审计业务D、该会计师事务所应该购买职业责任保险

题目

当会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%时，会计师事务所应该采取的措施包括：（）。

  • A、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见前复核
  • B、该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见后复核
  • C、该会计师事务所应当辞去该审计客户的审计业务
  • D、该会计师事务所应该购买职业责任保险
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1.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。A．在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体B．在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体C．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系D．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系

2.下列与收费有关的说法中，错误的是（　　）。A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益对独立性产生不利影响 B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，那么该项收费不属于或有收费 C.如果连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，会计师事务所应当发表审计意见前复核 D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响

3.职业道德守则不允许会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务，但该事务所可以作为分包商参与提供该项服务。

4.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系或自身利益产生不利影响，下面关于与审计客户长期存在业务关系的相关规定的表述中，错误的是（　　）。A.在属于公众利益实体的审计客户担任了五年的关键审计合伙人，在任期结束后的两年内，不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人 B.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限 C.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年 D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整的会计年度

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  • 第1题：

    如果事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过（），除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则，所产生的自身利益不利影响将非常重大。

    • A、10％
    • B、15％
    • C、50％
    • D、60％

    正确答案:B

  • 第2题：

    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（），会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。

    • A、15%
    • B、5%
    • C、1%
    • D、10%

    正确答案:A

  • 第3题：

    单选题
    ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司（属于公众利益实体）财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从（）年度开始，ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。
    A

    2011

    B

    2012

    C

    2013

    D

    2014


    正确答案： B
    解析： 选项D正确。不考虑特殊情况，关键审计合伙人连续审计公众利益实体财务报表的时间通常不得超过5年，故ABC会计师事务所从2014年度开始，应当改由其他关键审计合伙人审计甲公司财务报表。

  • 第4题：

    多选题
    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平，下列措施中恰当的有（）。
    A

    发表审计意见前复核

    B

    发表审计意见后复核

    C

    解除业务约定

    D

    降低收费


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第5题：

    多选题
    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，因此对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生的不利影响因素有（）
    A

    自我评价

    B

    自身利益

    C

    外在压力

    D

    过度推介


    正确答案： B,C
    解析： 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响。

  • 第6题：

    单选题
    如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益，这种商业关系可能对独立性产生不利影响。以下情形中，可能不对独立性产生影响的是（）。
    A

    会计师事务所在某一实体拥有经济利益占该事务所财富净值的20%

    B

    审计客户在某一实体拥有经济利益占该审计客户财富净值的15%

    C

    审计项目组成员在某一实体拥有经济利益占该成员财富净值的2%

    D

    审计项目组成员主要近亲属在某一实体拥有经济利益占该人员财富净值的10%


    正确答案： A
    解析： 选项C恰当。在某一实体拥有经济利益占该事务所或审计客户、审计项目组成员或其主要近亲属财富净值的一定比例以上，将被视为重大。一般实际工作中，适用于事务所和审计客户的百分比可以是10%，而适用于审计项目组成员或其主要近亲属的百分比则是5%。

  • 第7题：

    多选题
    下列关于连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重的说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的审计费用为分子，以向所有客户收取的审计费用为分母

    B

    如果比重超过15％，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实

    C

    如果比例明显超过15％，会计师事务所应当拒绝继续接受委托

    D

    如果比重超过15％，会计师事务所可以选择发表审计意见前复核或发表审计后复核的方式，以将不利影响降低至可接受的水平


    正确答案： B,A
    解析： 选项A，会计师事务所在计算收费占比时，应以向审计客户收取的全部费用为分子，以向所有客户收取的全部费用为分母；
    选项C，在比例明显超过15％的情况下，如果采用发表审计意见后复核无法将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当采用发表审计意见前复核。

  • 第8题：

    单选题
    下列关于收费的说法中，不正确的是（）。
    A

    如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

    B

    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

    C

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平

    D

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的


    正确答案： A
    解析： 选项D这种情况，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

  • 第9题：

    单选题
    下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是（）。
    A

    并不是所有上市公司都属于公众利益实体

    B

    法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体

    C

    如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待

    D

    如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内


    正确答案： A
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过（），会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。
    A

    15%

    B

    5%

    C

    1%

    D

    10%


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    如果某一会计师事务所在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    会计师事务所不能承接该业务

    B

    如果会计师事务所已承接该业务，则应当终止该业务

    C

    没有任何防范措施

    D

    安排审计项目组以外的有经验的注册会计师复核其审计工作结果


    正确答案： A,C
    解析： 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对该实体重要时，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平（选项C恰当）；对于会计师事务所来讲，不能承接该业务（选项A恰当）；如果事务所已经承接该业务，则应当终止该业务（选项B恰当）。

  • 第12题：

    判断题
    职业道德守则不允许会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供与财务会计系统相关的内部审计服务，但该事务所可以作为分包商参与提供该项服务。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向被审计单位治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平，下列措施中恰当的有（）。

    • A、发表审计意见前复核
    • B、发表审计意见后复核
    • C、解除业务约定
    • D、降低收费

    正确答案:A,B

  • 第14题：

    多选题
    当会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%时，会计师事务所应该采取的措施包括：（）。
    A

    该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见前复核

    B

    该会计师事务所应当聘请其他会计师事务所，执行发表审计意见后复核

    C

    该会计师事务所应当辞去该审计客户的审计业务

    D

    该会计师事务所应该购买职业责任保险


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第15题：

    多选题
    下列情形中，属于过度推介对职业道德基本原则产生不利影响的有（　　）。
    A

    会计师事务所向公众推销审计客户的可转换公司债券

    B

    会计师事务所收入中的80%是从审计客户甲公司收取

    C

    审计项目经理与审计客户财务总监是配偶关系

    D

    审计项目组成员担任审计客户首席法律顾问


    正确答案： B,D
    解析：
    AD两项均属于因过度推介对职业道德基本原则产生不利影响；B项属于因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响；C项属于因密切关系、外在压力或自身利益对职业道德基本原则产生不利影响。

  • 第16题：

    多选题
    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响，确定不利影响的重要程度时需应考虑的因素有（）。
    A

    客户的行业性质

    B

    会计师事务所的经营结构

    C

    会计师事务所所处的发展阶段

    D

    从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度


    正确答案： B,A
    解析： 如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响。不利影响的重要程度主要取决于下列因素：会计师事务所的经营结构；会计师事务所所处的发展阶段；从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度。

  • 第17题：

    多选题
    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响，确定不利影响的重要程度时需应考虑（　　）。
    A

    客户的行业性质

    B

    会计师事务所的经营结构

    C

    会计师事务所所处的发展阶段

    D

    从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度


    正确答案： D,B
    解析：
    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益产生对独立性的不利影响。不利影响的重要程度主要取决于下列因素：①会计师事务所的经营结构；②会计师事务所所处的发展阶段；③从定性和定量角度考虑，该客户对于会计师事务所的重要程度。

  • 第18题：

    多选题
    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，确定不利影响的严重程度时需应考虑（　）。
    A

    客户的行业性质

    B

    会计师事务所的业务类型及收入结构

    C

    会计师事务所成立时间的长短

    D

    该客户对事务所是否重要


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的被审计单位及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重明显超过15%的情况下，如果釆用发表审计意见后复核无法将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当釆用（）。
    A

    解除业务约定

    B

    发表审计意见前复核

    C

    降低收费

    D

    减少审计程序


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    判断题
    在审计客户不是上市公司的情况下，针对不受其直接或间接控制的关联实体，如果审计项目组认为某一关系或情形涉及该关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，会计师事务所只需要考虑审计项目组认为该关联实体与评价会计师事务所的独立性相关的利益或关系。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    如果事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过（），除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则，所产生的自身利益不利影响将非常重大。
    A

    10％

    B

    15％

    C

    50％

    D

    60％


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列关于收费的说法中，正确的有（）。
    A

    如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大，或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大，也将因自身利益或外在压力产生不利影响

    B

    如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

    C

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非签证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得，并且对其影响重大或预期影响重大，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

    D

    会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除不利影响的


    正确答案： D,A
    解析： 选项D，此时将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

  • 第23题：

    多选题
    以下说法中正确的有（　　）。
    A

    在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务

    B

    会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响

    C

    会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其作出雇佣决策

    D

    如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员


    正确答案： C,D
    解析：
    会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责。C项，聘用决策应当由客户负责作出。

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