为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全忽略实质性测试程序？

题目

为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全忽略实质性测试程序？

相似考题

1.下列情景中,一般不会使用穿行测试的是()。A.了解被审计单位业务流程B.了解被审计单位内部控制C.对被审计单位的内部控制进行控制测试D.对被审计单位进行实质性测试程序

2.注册会计师对会计报表审计的审计程序,按其运用目的进行分类,可以分为( )。A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B．符合性测试程序C．实质性测试程序D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序

3.注册会计师在确定交易实质性测试程序时,应充分考虑( )。A．被审计单位关键内部控制及其测试结果B．重要性原则C．被审计单位上年的审计结果D．其他相关因素

4.第 32 题 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（　　）。A．了解被审计单位内部控制B．控制测试C．细节测试D．实质性分析程序

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  • 第1题：

    注册会计师认为被审计单位管理当局某些或全部认定的控制风险处于高水平的情况有 [ ]

    A.被审计单位会计和内部控制系统无效

    B.难于对内部控制的有效性作出评价

    C.注册会计师拟进行符合性测试

    D.注册会计师不拟进行符合性测试


    正确答案：ABD

  • 第2题：

    现代审计是基于内部控制理论基础上进行的抽样审计,因此审计准则规定,注册会计师在进行年度审计时,必须执行下列审计程序:了解被审计单位的内部控制、对内部控制进行符合性测试、对交易和余额进行实质性测试。( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：B
    解析：尽管大多数会计报表审计都执行符合性测试程序,但并不是每次会计报表审计都必须执行这类程序。

  • 第3题：

    下列情况中注册会计师可以越过控制测试直接进行实质性测试的有()。

    A、被审计单位内部控制不存在

    B、经过简单测试发现内部控制没有得到遵循

    C、实施控制测试的工作量可能大于实施控制测试所减少的实质性测试的工作量

    D、审计人员准备信赖内部控制


    参考答案：ABC

  • 第4题：

    注册会计师在对被审计单位财务报表实施进一步审计程序时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为（　）。

    A、控制测试　　　　　　　　
    B、实质性程序
    C、了解内部控制
    D、双重目的测试

    答案：A
    解析：
    进一步审计程序主要包括控制测试和实质性程序，因此，排除选项C（选项C属于风险评估程序中需要考虑的）；销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。

  • 第5题：

    注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。请回答： （1）注册会计师对内部控制进行符合性测试的目的是什么？ （2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？


    正确答案:（1）注册会计师进行符合性测试的目的是为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定实质性测试的性质.时间和范围。
    （2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：
    ①相关内部控制不存在；
    ②相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行；
    ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

  • 第6题：

    注册会计师审查应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（）。

    • A、内部控制调查
    • B、控制测试
    • C、实质性程序
    • D、穿行测试

    正确答案:C

  • 第7题：

    为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方案的有（）。

    • A、被审计单位高级管理人员存在舞弊
    • B、实施控制测试不符合成本效益原则
    • C、被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制
    • D、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有（　　）。
    A

    了解被审计单位内部控制

    B

    控制测试

    C

    细节测试

    D

    实质性分析程序


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，注册会计师在风险评估程序中应当了解被审计单位的内部控制；B项，如果注册会计师预期内部控制无效，拟不信赖内部控制，则不实施控制测试而是更多的采用实质性程序；C项，每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试；D项，实质性分析程序不是必须实施的审计程序，对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（　）
    A

    内部控制调查

    B

    符合性测试

    C

    实质性测试

    D

    穿行测试


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全忽略实质性测试程序？

    正确答案： 1.内部控制是被审单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其固有限制：一是控制成本限制；二是人为限制，这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
    2.内部控制是否真正有效，需要通过执行符合性测试予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到一贯遵循，而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证实
    3.符合性测试的结果可能减少实质性测试的程序，但当符合性测的成本高于所减少的实质性测试的成本时，注册会计师必须选择直接进行实质性测试。
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    控制测试与实质性程序为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？

    正确答案： （1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
    （2）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    审计人员为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计是否合理、适当和完善，能不能防止、发现或纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报而进行的测试为（）。
    A

    控制设计测试

    B

    控制测试

    C

    实质性测试

    D

    控制执行测试


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分） 请回答：

    （1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？

    （2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？


    正确答案：

    　（1）注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
    　　（2）出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：
    　　①相关内部控制不存在；
    　　②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
    　　③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

  • 第14题：

    注册会计师对会计报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为( )。

    A．对被审计单位内部控制制度取得了解的程序

    B．符合性测试程序

    C．实质性测试程序

    D．对被审计单位会计报表发表审计意见的程序


    正确答案：ABC
    解析：审计程序按其运用的目的分为了解内部控制、符合性测试和实质性测试程序。所以，应选A、B、C。

  • 第15题：

    注册会计师可以通过修正( ),来改变其对被审计单位控制风险的估计水平。

    A．了解与某项认定有关的内部控制制度所使用的程序

    B．执行控制测试所使用的程序

    C．执行实质性测试所使用的程序

    D．被审计单位的内部控制制度


    正确答案：AB
    解析：注册会计师虽然不能改变控制风险的实际水平,但可以通过了解内部控制和控制测试改变对控制风险的估计水平。

  • 第16题：

    下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：

    A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序
    B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
    C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
    D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
    E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段

    答案：B,D
    解析：
    选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程序。

  • 第17题：

    控制测试与实质性程序为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？


    正确答案:（1）内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
    （2）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。

  • 第18题：

    审计人员为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计是否合理、适当和完善，能不能防止、发现或纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报而进行的测试为（）。

    • A、控制设计测试
    • B、控制测试
    • C、实质性测试
    • D、控制执行测试

    正确答案:A

  • 第19题：

    为什么即使经控制测试认定被审计单位有健全有效的内部控制，审计人员也不能完全省略实质性程序？


    正确答案:无论被审计单位管理层如何设计和执行内部控制，内部控制都会因其固有的限制而存在一定的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现在下列几个方面：
    （1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；
    （2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计；
    （3）内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；
    （4）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
    （5）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
    （6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
    （鉴于此，被审计单位管理层设计和执行的内部控制，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，因为内部控制存在着固有的局限性，即在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效，或者内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。所以，即使经控制测试认定被审计单位有健全的内部控制，审计人员也不能完全忽略实质性程序。）

  • 第20题：

    问答题
    现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。(本题4分) 请回答案: (1)注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试? (2)在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?

    正确答案： (1)注册会计师进行符合性测试是为了审查内部控制制度的设计和执行是否有效，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
    (2)出现下列情况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试:
    ①相关内部控制不存在;
    ②相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行;
    ③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    为什么即使经控制测试认定被审计单位有健全有效的内部控制，审计人员也不能完全省略实质性程序？

    正确答案： 无论被审计单位管理层如何设计和执行内部控制，内部控制都会因其固有的限制而存在一定的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现在下列几个方面：
    （1）内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则；
    （2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计；
    （3）内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效；
    （4）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
    （5）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
    （6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
    （鉴于此，被审计单位管理层设计和执行的内部控制，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，因为内部控制存在着固有的局限性，即在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效，或者内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。所以，即使经控制测试认定被审计单位有健全的内部控制，审计人员也不能完全忽略实质性程序。）
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    被审计单位下列情况中，注册会计师可以不实施控制测试的有（）。
    A

    被审计单位属于小规模企业

    B

    注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

    C

    注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    D

    注册会计师预期被审计单位内部控制未能有效运行


    正确答案： A,C
    解析： 存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
    ①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
    ②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第23题：

    问答题
    控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？

    正确答案：
    解析：

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