对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是（）。A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息

资料（一）

2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序

(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，

(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，

(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，

(2)分析应付账款账龄，

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料5”中发现的情况，可能的原因为( )。

A.重复支付了货款

B.收货后未及时支付货款

C.追加购货后尚未支付款项

D.支付的货款金额小于应付货款金额

共用题干
（一）
资料2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；②采购部门负责采购合同的签订和审批；③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。

针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有：
A:查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件
B:取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务
C:抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等
D:将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因

采购与付款业务循环的内部控制测评内容不包括（ ）。

A.了解并描述采购与付款业务的内部控制
B.抽查部分采购业务
C.付款环节的测试
D.收款环节的测试

对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采取的下一步行动是( )。

A.详细审查货币资金支出，以获得必要信息
B.扩大付款业务抽样规模，增加审计证据
C.扩大采购业务抽样规模，增加审计证据
D.询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息

（一）资料

2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；

（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账

（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；

（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；

（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；

（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；

（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。

3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：

（1）审查决算日之后数周内的支出业务

（2）追踪决算日后若干天的购货发票

（3）追踪决算日之前发出的验收单。

（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。

5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料5”中发现的情况，可能的原因为（ ）。

A.预付了部分货款

B.支付货款后，发现部分材料质量有问题，对方同意退货，但货款可抵下次采购金额

C.追加购货后尚未支付款项

D.重复支付了货款

内部审计师怀疑组织在采购付款方面存在舞弊。即由同一名采购人员既负责收回购货发票，又负责对该供应商付款的批准。内部审计师决定在与管理层进行讨论之前，进一步收集审计证据。那么，下列措施在提供附加审计证据方面最有效的是：

A.对购入的货物进行实地盘点
B.抽查本月的购货发票，看是否已进行付款
C.检查付款的审批流程
D.通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，如采购入库单

内部审计师在对采购环节进行审计时发现了以下信息，则根据下列信息能够得出采购环节控制可能存在问题的是：

A.引进供应商和具体的采购业务由不同的人员负责
B.货物的验收报告与采购订单进行比较，然后送到应付账款部门
C.付款的文件是由应付账款部门编制的
D.未支付的卖方文件和永续存货记录分别被保存

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:
( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;
(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;
( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;
(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:
( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;
(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;
(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;
( 2 )分析应付账款账龄;
( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。
4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料2”中,属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为:

A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确
B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内
C.审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况
D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

审计人员初步调查付款环节内部控制，发现几笔应付账款是对以前采购业务重复付款所作的调整，这些发现说明了()。

A:有必要对应付账款内部控制实施进一步测试，揭示重复付款原因
B:验收部门未能及时通知财会部门记录应付账款
C:财会部门未能及时记录应付账款
D:采购部门未能及时登记采购业务

审计人员初步判断某企业采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是( )。

A.检查异常供应商的验收单和其他凭证
B.抽查上季度已付款业务的审批手续
C.抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D.抽查验收单据，追查付款审批文件

资料（一）

2018年3月，某审计组对乙公司2017年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程；

(3)验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；

(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购台同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。

2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序

(1)检查付款单与记账凭证金额是否致，确认相关会计处理是否正确，

(2)查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内，

(3)审查付款凭单与附件内容是否致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形，

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对，

(2)分析应付账款账龄，

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对，

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2017年11月购买的Y公司原材料，价值23．40万元（含税金额，增值税税率17%），至今未付款。经查，Y公司已于2018年5月破产。

5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为( )。

A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

B.查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内

C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情况

D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批

内部审计师在对采购环节进行审计时发现了以下信息，则根据下列信息能够得出

A、引进供应商和具体的采购业务由不同的人员负责

B、货物的验收报告与采购订单进行比较，然后送到应付账款部门

C、付款的文件是由应付账款部门编制的

D、未支付的卖方文件和永续存货记录分别被保存

为了提高采购效率，公司政策规定，不超过2000元的采购付款，可以由采购人员直接审批，不必再通过上级领导的批准。为了查明是否存在采购人员向虚构的公司付款的行为，内部审计人员应采取下列哪种措施：

A.应用审计软件，对付款超过2000元的付款审批程序进行审查
B.对所有的付款业务进行审查
C.应用审计软件，对向新的供应商付款的业务进行审查，审查是否有采购商品的入库记录或接受劳务的记录
D.对2000元以下付款的清单进行检查确定是否经过审批

审计人员初步判断被审计单位采购部人员在采购与付款方面存在舞弊，以下审计程序对于收集审计证据最为有效的是（）。

A.检查异常供应商的验收单和其他凭证
B.抽查上季度已付款业务的审批手续
C.抽查上季度购货发票、授权文件、验收单据
D.抽查验收单据，追查付款审批文件