下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。A、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B、复核上期财务报表中会计估计的结果C、评价会计估计的合理性D、确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

题目

下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

  • A、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
  • B、复核上期财务报表中会计估计的结果
  • C、评价会计估计的合理性
  • D、确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
相似考题

1.注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有( )。A．了解适用的会计准则和相关会计制度中有关会计估计的要求B．了解管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况C．了解管理层做出会计估计时依赖的假设及对不确定性的评价D．复核前期财务报表中做出的会计估计的结果或进行重新估计

2.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当 D.评估会计估计的合理性

3.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.评价会计估计的合理性 D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

4.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。A：确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B：复核上期财务报表中会计估计的结果 C：评价会计估计的合理性 D：确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

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  • 第1题：

    A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
    （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
    （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
    （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
    1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
    2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？


    答案：
    解析：
    1.第（1）项不恰当。A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。（1分）
    第（2）项不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。（1分）
    第（3）项恰当。（0.5分）
    第（4）项不恰当。A注册会计师还应就可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿。（0.5分）
    2.可供注册会计师选择实施的审计程序有：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（0.75分）；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（0.75分）；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（0.75分）；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（0.75分）。

  • 第2题：

    下列有关会计估计审计的说法中，不恰当的是（　）。

    A.获取充分.适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理.披露是否充分，是注册会计师的责任
    B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制
    C.由于会计估计的主观性.复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险
    D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

    答案：B
    解析：
    管理层做出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第3题：

    在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

    A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序
    C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
    D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

    答案：D
    解析：
    选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

  • 第4题：

    下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。

    A.复核上期财务报表中会计估计的结果
    B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
    C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

    答案：A
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序:（1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C正确)。
    (2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B正确)。
    (3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项D正确)。
    (4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第5题：

    会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。

    A.了解适用的财务报告编制基础的要求
    B.了解管理层如何识别是否需要做出会计估计
    C.了解管理层如何做出会计估计
    D.复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)

    答案：A,B,C,D
    解析：
    四个选项是会计准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。

  • 第6题：

    就审计会计估计而言，注册会计师的目标是，获取充分、适当的审计证据以确定（）

    • A、根据适用的财务报告编制基础，财务报表中确认或披露的会计估计（包括公允价值会计估计）是否合理
    • B、根据适用的财务报告编制基础，财务报表中的相关披露是否充分
    • C、会计估计是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
    • D、会计估计反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

    正确答案:A,B,D

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    评价管理层的点估计


    正确答案： A,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第8题：

    多选题
    在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

  • 第9题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： B,C
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施选项ABCD中的一项或多项程序。

  • 第10题：

    多选题
    在应对与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项程序中，A注册会计师认为适当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试甲公司管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与甲公司管理层如何做出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序。

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师应对会计估计重大错报风险应当确定以下事项中，恰当的有（　　）。
    A

    管理层作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

    B

    管理层作出会计估计的方法是否恰当，是否得到一贯运用

    C

    管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

    D

    管理层作出的会计估计依据的条件是否确保不变


    正确答案： C,A
    解析：
    D项，管理层作出会计估计是基于一定条件下的判断，而且作出的会计估计的条件可能会发生变化，因此需要管理层定期复核需要作出会计估计或在必要时重新作出会计估计的情形。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关应对会计估计相关的重大错报风险的程序中，恰当的有（）。
    A

    确定截至财务报表日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计


    正确答案： D,A
    解析： 选项A错误，因为注册会计师需要确定的是截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据，而不是截至财务报表日发生的事项。注册会计师在应对评估的重大错报风险时，应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（选项B）；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（选项C）；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（选项D）。

  • 第13题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的有（　）。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：A,C,D
    解析：
    复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。

  • 第14题：

    （2015年）下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ )。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

  • 第15题：

    关于会计估计审计，下列说法中错误的是（　）。

    A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报
    B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并将识别出的具有高度不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险
    C.基于评估的重大错报风险，注册会计师应当确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定，并确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况
    D.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报

    答案：B
    解析：
    在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否导致特别风险。

  • 第16题：

    关于会计估计审计，下列不属于风险评估阶段实施的程序是（ ）。

    A.复核上期财务报表中会计估计的结果
    B.了解适用的财务报告编制基础的要求
    C.了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
    D.管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

    答案：D
    解析：
    选项D属于注册会计师基于评估的会计估计重大错报风险的应对措施。注册会计师针对会计估计的风险评估程序和相关活动包括：（1）了解适用的财务报告编制基础的要求（选项B）；（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计（选项C）；（3）了解管理层如何作出会计估计（选项A）。

  • 第17题：

    应对评估的与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法错误的是（）

    • A、管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
    • B、管理层作出会计估计的方法是否恰当，并得到普遍运用
    • C、会计估计存在的不同于上期的变化是否适合于具体情况
    • D、管理层作出会计估计的方法不同于上期是否适合于具体情况

    正确答案:B

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施（　）程序，以应对评估的重大错报风险。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层作出会计估计相关的控制并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    单选题
    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。
    A

    确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

    B

    复核上期财务报表中会计估计的结果

    C

    评价会计估计的合理性

    D

    确定管理层作出会计估计的方法是否恰当


    正确答案： B
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下（　　）内容。
    A

    管理层如何运用与会计估计相关的要求

    B

    管理层对重大不确定会计估计的判断

    C

    注册会计师对会计估计的判断

    D

    注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当运用的判断


    正确答案： C,D
    解析：
    了解适用的财务报告编制基础的要求，为注册会计师就下列方面与管理层进行讨论提供了基础：①管理层如何运用与会计估计相关的要求；②注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断。

  • 第21题：

    多选题
    审计会计估计时，注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师与管理层讨论以下（）内容。
    A

    注册会计师对管理层运用与会计估计相关的要求是否恰当的判断

    B

    管理层如何运用与会计估计相关的要求

    C

    管理层对重大不确定会计估计的判断

    D

    注册会计师对会计估计的判断


    正确答案： C,A
    解析： 注册会计师了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师就下列方面与管理层进行讨论：（1）管理层如何运用与会计估计相关的要求（选项B）；（2）注册会计师对这些要求是否得到恰当运用的判断（选项A）。

  • 第22题：

    单选题
    下列有关针对会计估计实施风险评估程序和相关活动中，注册会计师无需了解的事项是（）。
    A

    管理层对会计估计精确性计量

    B

    管理层如何识别是否需要作出会计估计

    C

    管理层如何作出会计估计

    D

    与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求


    正确答案： D
    解析： 会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量，故选项A不恰当。

  • 第23题：

    多选题
    针对应对会计估计重大错报风险，下列审计程序中，恰当的有（）。
    A

    管理层作出会计估计的方法是否恰当，是否得到一贯运用

    B

    管理层作出的会计估计依据的条件是否确保不变

    C

    管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

    D

    管理层作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况


    正确答案： B,D
    解析： 选项B不恰当，管理层作出会计估计是基于一定条件下的判断，而且作出的会计估计的条件可能会发生变化，因此需要管理层定期复核需要作出会计估计或在必要时重新作出会计估计的情形。

  • 第24题：

    多选题
    下列有关应对会计估计重大错报风险的程序中，属于注册会计师应当确定的有（）。
    A

    管理层作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

    B

    管理层作出会计估计的方法是否恰当，是否得到一贯运用

    C

    管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

    D

    管理层作出的会计估计依据的条件是否确保不变


    正确答案： C,A
    解析： 选项D错误，因为管理层作出会计估计是基于一定条件下的判断，而且作出的会计估计的条件可能会发生变化，因此需要管理层定期复核需要作出会计估计或在必要时重新作出会计估计的情形。

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