下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。A：确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B：复核上期财务报表中会计估计的结果 C：评价会计估计的合理性 D：确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

题目
下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。

A：确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
B：复核上期财务报表中会计估计的结果
C：评价会计估计的合理性
D：确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
相似考题

1.ABC会计师事务所接受委托对×公司2009年度财务报表进行审计，注册会计师在对其他特殊项目进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是( )。A．被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责B．由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险C．注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序，无需了解其内部控制D．管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险

2.下列有关审计程序的表述中，不恰当的是（ ）。A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的审计证据B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分衍程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平D.分析程序、控制测试可为细节测试提供一定的方向性指导

3.下列有关分析程序的说法中，错误的是（ ）。 A.在实施风险评估程序时，运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 B.注册会计师在风险评估阶段和实施实质性程序阶段必须运用分析程序 C.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序 D.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供充分、适当的审计证据

4.下列内容中，不属于具体审计计划的是( )。A、 对专家工作的利用和对高风险领域安排的审计时间预算B、 为识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围C、 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围D、 注册会计师针对业务需要实施的其他审计程序

参考答案和解析
答案：B
解析：
在风险评估阶段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用），以了解管理层如何作出会计估计。ACD三项均是风险应对阶段实施的程序。
更多“下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。”相关问题

  • 第1题：

    A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
    （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
    （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
    （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
    1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
    2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？


    答案：
    解析：
    1.第（1）项不恰当。A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。（1分）
    第（2）项不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。（1分）
    第（3）项恰当。（0.5分）
    第（4）项不恰当。A注册会计师还应就可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿。（0.5分）
    2.可供注册会计师选择实施的审计程序有：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（0.75分）；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（0.75分）；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（0.75分）；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（0.75分）。

  • 第2题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的有（　）。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：A,C,D
    解析：
    复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。

  • 第3题：

    （2015年）下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ )。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

  • 第4题：

    下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

    A.为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
    B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查
    D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

  • 第5题：

    下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（　）。

    A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
    B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
    C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
    D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

    答案：A,B,C
    解析：
    注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。

  • 第6题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）

    • A、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    • B、复核上期财务报表中会计估计的结果
    • C、确定管理层做出会计估计的方法是否恰当
    • D、评价会计估计的合理性

    正确答案:B

  • 第7题：

    多选题
    注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质，并实施相应的审计程序，以下审计程序恰当的有（　　）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    评价管理层的点估计


    正确答案： A,D
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第8题：

    问答题
    注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?

    正确答案：
    应当了解的内容包括:
    (1)与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求;
    (2)管理层如何识别是否需要作出会计估计;
    (3)管理层如何作出会计估计。
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    下列关于审计风险准则的说法中，不正确的是（）。
    A

    审计风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境

    B

    审计风险准则要求注册会计师在评估重大错报风险之前都要实施风险评估程序

    C

    审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

    D

    审计准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩


    正确答案： B
    解析： 审计准则要求注册会计师针对“重大”的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，并非“所有”。

  • 第10题：

    单选题
    在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响。以下不属于注册会计师需要评价的内容是（）。
    A

    实施审计抽样发现的错报

    B

    发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题

    C

    注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估，尤其是与舞弊相关的风险评估

    D

    表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况


    正确答案： D
    解析： 选项A不恰当。在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响。评价内容应当包括：
    （1）注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估，尤其是与舞弊相关的风险评估（选项C）；
    （2）发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题（选项B）；
    （3）表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况（选项D）；
    （4）实施实质性程序发现的错报。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： B,C
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施选项ABCD中的一项或多项程序。

  • 第12题：

    单选题
    针对下列有关会计估计审计的提法中，不正确的是（）。
    A

    获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任

    B

    注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制

    C

    由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险

    D

    管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险


    正确答案： C
    解析： 管理层作出的会计估计应是建立在一定内部控制基础之上的，因此，注册会计师应了解与其相关的内部控制。

  • 第13题：

    关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
    B.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要
    C.评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序
    D.如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

    答案：A
    解析：
    假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入 确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

  • 第14题：

    关于风险评估，下列说法中正确的是（　）。

    A.风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用
    B.注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用
    C.评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
    D.如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果

    答案：D
    解析：
    选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求；选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化；选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

  • 第15题：

    下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（　）。

    A.风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序
    B.风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员.分析程序.观察.检查和重新执行程序
    C.如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险
    D.实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况.被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

    答案：B
    解析：
    重新执行专属于控制测试，不属于风险评估程序。

  • 第16题：

    下列有关风险评估程序的相关表述，不正确的是（　）。

    A、风险评估程序，是注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险而实施的审计程序
    B、风险评估程序应当包括询问管理层以及被审计单位内部其他人员、分析程序、观察、检查和重新执行程序
    C、如果注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊高估收入，从而高估利润的风险
    D、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要，例如，注册会计师通过了解被审计单位生产经营的基本情况、被审计单位的业绩衡量等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报

    答案：B
    解析：
    重新执行专属于控制测试，不属于风险评估程序。

  • 第17题：

    下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）

    • A、如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
    • B、注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
    • C、如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序
    • D、对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

    正确答案:D

  • 第18题：

    多选题
    注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施（　）程序，以应对评估的重大错报风险。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层作出会计估计相关的控制并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    在审计会计估计时，注册会计师对被审计单位实施风险评估程序，识别和评估会计估计重大错报风险，基于评估的这些重大错报风险，注册会计师采取的应对措施包括（）。
    A

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

    B

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

    C

    测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序

    D

    作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施以上一项或多项程序。

  • 第20题：

    单选题
    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。
    A

    复核上期财务报表中会计估计的结果

    B

    确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

    C

    评估会计估计的合理性

    D

    确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础


    正确答案： D
    解析： 注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序（选项A正确）。选项B、C、D均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非针对会计估计重大错报风险的风险评估阶段所实施的程序。

  • 第21题：

    单选题
    下列有关审计程序的表述中，不恰当的是()。
    A

    在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据

    B

    在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险

    C

    评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平

    D

    分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    注册会计师在计划审计工作时应当实施风险评估程序。以下有关对风险评估程序的理解中，不恰当的是（）。
    A

    注册会计师如果不实施风险评估程序，则无法评估财务报表层次和认定层次重大错报风险

    B

    注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据为其在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础

    C

    注册会计师实施的风险评估程序贯穿于整个审计过程

    D

    注册会计师实施的风险评估程序是在计划审计工作阶段


    正确答案： D
    解析： 选项D不恰当。风险评估程序贯穿审计过程的始终，注册会计师计划审计工作阶段需要实施风险评估程序来了解、识别、评估财务报表重大错报风险，以便设计进一步审计程序；随着实施控制测试和实质性程序得到的审计证据，注册会计师可能需要对计划阶段评估的重大错报风险进行再评价，甚至修改或扩大审计程序；在审计终结阶段，注册会计师需要汇总错报，有可能汇总的错报超过注册会计师的预期，此时注册会计师还需要对已识别的错报风险进行评估，并考虑是否追加审计程序，以合理保证已识别的错报连同未识别错报的汇总数不超过重要性水平。

  • 第23题：

    单选题
    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。
    A

    确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

    B

    复核上期财务报表中会计估计的结果

    C

    评价会计估计的合理性

    D

    确定管理层做出会计估计的方法是否恰当


    正确答案： D
    解析： 选项ACD属于风险应对阶段实施的审计程序。

  • 第24题：

    多选题
    关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中正确的有（）。
    A

    注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

    B

    实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

    C

    评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序

    D

    如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由


    正确答案： B,C
    解析： 选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

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