杭州一家颇具规模的汽车销售公司，同时经销几个品牌的轿车。2005新引进了某著名品牌轿车，销量特别好，仅一年购进该品牌轿车支出差不多达上亿元。但是由于该公司不属于该品牌轿车专卖店性质的经销商，不能从该品牌厂方获得购进汽车的增值税专用发票。对非专卖店性质经销商销出去的汽车，厂方只能将发票直接开给最终用户。这样，就造成杭州这家汽车销售公司购进该品牌轿车时，无法取得相应的合法购货凭证，从而使得其2005高达上亿元的购货支出无法入账，不能进行增值税进项税抵扣。这一问题是不是属于初级税收筹划的内容，请考虑该怎样进行税

题目

杭州一家颇具规模的汽车销售公司，同时经销几个品牌的轿车。2005新引进了某著名品牌轿车，销量特别好，仅一年购进该品牌轿车支出差不多达上亿元。但是由于该公司不属于该品牌轿车专卖店性质的经销商，不能从该品牌厂方获得购进汽车的增值税专用发票。对非专卖店性质经销商销出去的汽车，厂方只能将发票直接开给最终用户。这样，就造成杭州这家汽车销售公司购进该品牌轿车时，无法取得相应的合法购货凭证，从而使得其2005高达上亿元的购货支出无法入账，不能进行增值税进项税抵扣。这一问题是不是属于初级税收筹划的内容，请考虑该怎样进行税收筹划？

相似考题

1.以下关于小轿车进项税的说法符合规定的是 ( )。A．小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税B．食品制造公司转让使用过轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税C．汽车经销商进口轿车用于销售所支付的境外运费不能计算抵扣进项税D．服装制造厂外购小轿车自用所支付的运费不能计算抵扣进项税

2.某汽车制造厂(一般纳税人)2008年9月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为 8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆；其他业务：将自产车身长度为10米的豪华大巴车5辆向奥运组委会捐赠，该车辆市场价格不含税80万元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家作为职务用车。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元/辆，成本利润率为8%。消费税税率为9%。 该企业上述业务税务处理正确的有( )。A．应纳增值税141360元，应纳消费税945000元B．应纳增值税-402640元，应纳消费税 1053000元C．应纳车辆购置税18000元D．应纳车辆购置税126000元E．向奥委会的捐赠车辆，不征收消费税

3.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售自产小轿车2000辆，不含税单价20万元/辆，并负责运输，取得运费收入0.5万元/辆，违约金共计10万元；同时将1辆自产小轿车作为回扣支付给某单位，由该单位派人自行、驾驶取走；将2辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，小汽车消费税税率是5%)A．8942.04B．8943.04C．8949.06D．8952.23

4.某汽车厂为增值税一般纳税人，2008年5月销售豪华小轿车200辆，不含税单价82万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给奥委会；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(小轿车消费税税率为 20%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)A．4457.14B．4493.32C．4459.61D．6077.91

更多“杭州一家颇具规模的汽车销售公司，同时经销几个品牌的轿车。2005新引进了某著名品牌轿车，销量特别好，仅一年购进该品牌轿车支出差不多达上亿元。但是由于该公司不属于该品牌轿车专卖店性质的经销商，不能从该品牌厂方获得购进汽车的增值税专用发票。对非专卖店性质经销商销出去的汽车，厂方只能将发票直接开给最终用户。这样，就造成杭州这家汽车销售公司购进该品牌轿车时，无法取得相应的合法购货凭证，从而使得其2005高达上亿元的购货支出无法入账，不能进行增值税进项税抵扣。这一问题是不是属于初级税收筹划的内容，请考虑该怎样进行税”相关问题

  • 第1题：

    某汽车厂为增值税一般纳税人，2005年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(小轿车消费税税率为5%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)

    A．457.14

    B．493.32

    C．459.61

    D．459.93


    正确答案：D

  • 第2题：

    某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2009年5月销售自产小轿车2000辆，不含税单价20万元/辆，并负责运输，取得运费收入0.5万元/辆，并收取违约金共计10万元；同时将1辆自产小轿车作为回扣支付给某单位，由该单位派人自行驾驶取走；将2辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣

    A．8942.04

    B．8943.04

    C．8949.06

    D．8951.06


    正确答案：D
    解析：用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待，依法征收消费税和增值税。
      应纳增值税=[20+0.5÷(1+17%)]×2000×17%+10÷(1+17%)×17%+20×3×17%-51-15×7%=6904.90(万元)
      应纳消费税=[20+0.5÷(1+17%)]×2000×5%+10÷(1+17%)×5%+20×3×5%=2046.16(万元)
      该企业上述业务应纳增值税、消费税合计=6904.90+2046.16=8951.06(万元)

  • 第3题：

    某汽车经销商为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。某年某月发生相关经营业务如下：

    (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元，支付购货佣金1万元，支付从我国海关到其公司仓库的运输费用4万元、保险费用2万元；

    (2)将进口小轿车以不含税价格100万元卖给A公司，并代办车辆购置税、牌照费等手续，收取各种代办需要缴纳的费用10 000元；

    (3)A公司使用该小汽车半年后将其抵债给8公司，抵债金额160万元。

    (进口小轿车消费税税率为50%，关税税率为30%)

    要求：按下列顺序回答问题：

    (1)请计算汽车经销商进口应缴纳的关税、消费税；

    (2)请计算汽车经销商进口应缴纳的增值税；

    (3)请计算汽车经销商当月应缴纳的增值税；

    (4)请计算A公司转让小汽车应缴纳的增值税。


    正确答案：
    (1)汽车经销商进口应缴纳的关税=40×30%=12(万元)
    汽车经销商进口应缴纳的消费税=(40+12)X50%=26(万元)
    (2)汽车经销商进口应缴纳的增值税=(40+12+26)×17%=13.26(万元)
    (3)汽车经销商当月应缴纳的增值税=100×17%-13.26-4×7%=3.46(万元)
    (4)公司转让小汽车应缴纳的增值税=160÷(1+4%)×4%÷2=3.08(万元)
    注意：抵账视同销售缴纳增值税，另外销售价格超过原值才交增值税。

  • 第4题：

    某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年5月销售自产小轿车2000辆，不含税单价20万元/辆，并负责运输，取得运费收入0．5万元/辆，并收取违约金共计10万元；同时将1辆自产小轿车作为回扣支付给某单位；将2辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元(含建设基金0．5万元)，取得运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计（ ）万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，小汽车消费税税率是5%)

    A．8942．04

    B．8943．04

    C．8949．06

    D．895 1．06


    正确答案：D
    用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待

  • 第5题：

    某单位将2017年6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行了更换，该轿车已经办理了登记手续，该轿车购进时普通发票上注明价款为234000元，修理工具价款2340元，同类型新轿车核定的最低计税价格为300000元。则该单位更换轿车底盘时，应缴纳的车辆购置税为（）元。

    • A、0
    • B、20200
    • C、30000
    • D、21000

    正确答案:D

  • 第6题：

    福特汽车公司的高档轿车是水星品牌。


    正确答案:错误

  • 第7题：

    某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2016年4月有关业务如下： （1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元； （2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；请甲运输企业（一般纳税人）提供运输服务将货物运抵企业所在地，取得增值税专用发票注明金额20万元；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，仍由甲运输企业提供运输服务，取得增值税专用发票注明运输费金额1.2万元。 （3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托甲运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元，取得增值税专用发票；当月进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元，消费税税率为12%，按规定办理了今后完税手续，取得海关的完税凭证； （4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20%），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）； （5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售； （6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，因购货量大该公司给予5%的优惠价销售（在发票的金额栏同时记录折扣率和销售额）；同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆； （7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给某希望小学； （8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，另外支付购货运费15万元，取得增值税专用发票。 （9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，增值税专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元，取得运输业开具的普通发票； （10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元； （关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9%） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： 计算B型小汽车的销项税（）万元。

    • A、302.36
    • B、345.26
    • C、402.13
    • D、403.59

    正确答案:C

  • 第8题：

    多选题
    以下关于小轿车进项税的说法，不符合规定的有（　　）。
    A

    小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税

    B

    机械厂外购小轿车自用所支付的运输费不能计算抵扣进项税

    C

    汽车经销商进口用于销售的小轿车所支付的境外运费不能计算抵扣进项税

    D

    汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算增值税的进项税抵扣；B项，根据增值税法的规定，    原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣；C项，    支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以提供境外公证机构的确认证明的，可以在全部价款和价外费用中扣除；D项，汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以计算抵扣进项税。

  • 第9题：

    问答题
    杭州一家颇具规模的汽车销售公司，同时经销几个品牌的轿车。2005新引进了某著名品牌轿车，销量特别好，仅一年购进该品牌轿车支出差不多达上亿元。但是由于该公司不属于该品牌轿车专卖店性质的经销商，不能从该品牌厂方获得购进汽车的增值税专用发票。对非专卖店性质经销商销出去的汽车，厂方只能将发票直接开给最终用户。这样，就造成杭州这家汽车销售公司购进该品牌轿车时，无法取得相应的合法购货凭证，从而使得其2005高达上亿元的购货支出无法入账，不能进行增值税进项税抵扣。这一问题是不是属于初级税收筹划的内容，请考虑该怎样进行税收筹划？

    正确答案： 不属于初级税收筹划的内容，因为并不是由于纳税人自身税务处理错误造成多缴税款，而是根本无法取得增值税专用发票。
    汽车经销商为了追求利润最大化，需在事前进行优化纳税方案。根据题意，汽车经销商如果在事前确定采用代购货物处理方法，可以达到利润最大化目的。汽车经销商代购货物需满足下列条件：
    第一，受托方，即汽车经销商不垫付购车资金；
    第二，销货方，即某品牌汽车厂商将增值税发票开具给委托方－最终购车用户，并由受托方将该项发票转交给委托方；
    第三，汽车经销商按销售方实际收取的销售额和增值税额（如果是代理进口货物，则为海关代征的增值税额）与最终购车用户结算货款，并另外收取手续费。
    通过以上税收筹划，汽车经销商与该品牌车厂商由直接的购进销售关系变成了代理关系。根据〔94〕财税字第026号文件规定，汽车经销商就由增值税纳税义务人变成了营业税纳税义务人，汽车经销商只需把收取的中介服务费作为计税依据向地方税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。这样，纳税人的税收负担就可以大大降低。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    某汽车制造厂（一般纳税人）2009年9月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为2623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆；载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有（　　）。
    A

    应纳增值税255440元，应纳消费税1512000元

    B

    应纳增值税272230元，应纳消费税1771840元

    C

    应纳车辆购置税18000元

    D

    应纳车辆购置税126000元

    E

    应纳车辆购置税267360元，应纳消费税1512000元


    正确答案： C,A
    解析：
    本题涉及消费税计税依据的确定和应纳税额的计算，以及车辆购置税的计算。应纳增值税＝[（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000]×13%－2623800＝255440（元）；应纳消费税＝（58＋40＋3＋4）×180000×8%＝1512000（元）；应纳车辆购置税＝（3＋4）×180000×10%＝126000（元）。

  • 第11题：

    多选题
    以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有（）。
    A

    小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费可以凭票抵扣增值税的进项税

    B

    机械厂外购小轿车自用所支付的运输费可以凭票抵扣进项税

    C

    汽车经销商进口用于销售的小轿车所支付的境外运费取得税收缴款凭证的可以抵扣进项税

    D

    汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税


    正确答案： B,D
    解析： 纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以凭票抵扣进项税；2013年8月1日以后，纳税人购进应征消费税的小轿车自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额；汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税。

  • 第12题：

    单选题
    “美国通用汽车公司所生产的轿车，分别以“别克”、“雪佛兰”、“麦迪莱克”等品牌”。该企业采用了（）策略。
    A

    群体品牌

    B

    个别品牌

    C

    统一品牌

    D

    分类品牌


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2005年9月份发生下列业务：

    1．购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为363000元

    2．购进：毛毯一批发给职工：作为福利，取得增值税专用发票下注明不含税金额为 9000元

    3．将本企业门产轿车5辆作为本企业的固定资产；将门产轿车4辆作为本企业后勤适用。该企业生产的卜述轿车不含税售价为200000元/辆，国家税务局对同类型轿车的核定的最低计税价格为200000元/辆。

    4．销售汽车一批，开具增值税专用发票上注明销售额4000000元，货款已收到；

    5．销售本厂使用过的客车1辆，售价 120000元，账面原价160000元。

    6．外购自来水公司自来水，支付价款 20000元，取得增值税专用发票。

    7．销售小客车一批，货已发出并办妥银行托收手续但货款未到，向卖方开具专用发票上注明销售额900000元。

    8．该汽车厂附设的独立核算的酒店，当月取得住宿费收入500000元，餐厅收入 400000元，保龄球馆收入20000元，卡拉OK歌厅收入100000元，打字收入50000元。

    (汽车的消费税税率为5%，小客车的消费税税率为3%，轿车的消费税税率为8%)

    根据上述资料回答下列问题：

    该厂9月份应纳增值税额为( )元

    A．335800

    B．334270

    C．182800

    D．181270


    正确答案：A

  • 第14题：

    某汽车制造厂（一般纳税人）2002年9月经营情况如下： 购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为\\\"十一\\\"的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。 销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆； 其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。 该企业生产的上述轿车不含税售价为180000/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有（ ）。

    A．应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

    B．应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

    C．应纳车辆购置税18000元

    D．应纳车辆购置税126000元


    正确答案：AD
    考核目的：增值税计税依据的确定和应纳税额的计算；消费税计税依据的确定和应纳税额的计算；车辆购置税的计算。  
    计算过程：应纳增值税＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）  
    应纳消费税＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）  
    应纳车辆购置税＝7×180000×10%＝126000（元）

  • 第15题：

    某汽车制造厂2011年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车市场销售价格为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。

    A．45000

    B．54000

    C．252000

    D．306000


    正确答案：B
    对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车制造厂，所以，这两项业务汽车制造厂不缴纳车辆购置税；自产白用3辆，这是汽车制造厂所有，能取得购置价格，则按购置价格计税，不能取得该型车辆购置价格或低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应缴纳车辆购置税=3×180000×10%=54000(元)

  • 第16题：

    今年1月至6月，某品牌轿车在全国的销售量为1万台，仅占去年全年该品牌国内销售量的40%。由此可预测，今年该品牌轿车全年的销售量一定少于去年。
    以下哪项如果为真，最能削弱上述结论？(）

    A.该品牌轿车今年的售价低于去年
    B.该品牌轿车去年销售量的70%是在上半年完成的
    C.通常来说，轿车全年销售量的70%是在9月至12月之中完成的
    D.该品牌轿车去年的销售量比前年要少

    答案：C
    解析：
    削弱论证。论点：今年品牌轿车全年的销量一定少于去年；论据：今年1月至6月的销量仅占去年全年的40%。A项，售价与销量无关，属于无关项，排除；B项，去年70%是上半年完成的，并不能推算今年的情况，排除；C项，通常来说，70%是在9至12月完成的，也就是说，不能单从1月至6月来推测一年的情况，因此削弱了论点。D项，去年比前年少与论点没有关系，排除。因此，本题答案为C选项。

  • 第17题：

    “美国通用汽车公司所生产的轿车，分别以“别克”、“雪佛兰”、“麦迪莱克”等品牌”。该企业采用了（）策略。

    • A、群体品牌
    • B、个别品牌
    • C、统一品牌
    • D、分类品牌

    正确答案:B

  • 第18题：

    某汽车制造厂（一般纳税人）2017年3月经营情况如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元：购进一批农产品作为福利发给本厂职工，支付收购价款10800元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，取得的普通发票上注明的价款为7890元。增值税专用发票当月已经通过主管税务机关认证。（2）当月销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。（3）以自产轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆；将自产轿车3辆作为企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000／辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元／辆，轿车消费税税率为9％，成本利润率为8％。该企业上述业务税务处理正确的有（）。

    • A、应纳增值税141360元，应纳消费税1701000元
    • B、应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
    • C、应纳车辆购置税18000元
    • D、应纳车辆购置税126000元

    正确答案:A,D

  • 第19题：

    某机动车制造厂（增值税一般纳税人）2016年10月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“国庆节”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司投资，双方协议投资作价120000元/辆；将自产的轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税销售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元/辆；载重汽车不含税售价为58000元/辆；轿车消费税税为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有（）。

    • A、应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元
    • B、应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
    • C、应纳车辆购置税18000元
    • D、应纳车辆购置税126000元
    • E、应纳车辆购置税846000元

    正确答案:A,D

  • 第20题：

    多选题
    某汽车制造厂（一般纳税人）2009年9月经营情况如下：购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元；从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8％，成本利润率为8％。该企业上述业务税务处理正确的有（　　）。
    A

    应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

    B

    应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

    C

    应纳车辆购置税18000元

    D

    应纳车辆购置税126000元


    正确答案： D,A
    解析：
    本题涉及消费税计税依据的确定和应纳税额的计算，以及车辆购置税的计算。应纳增值税＝[（58＋40＋3＋4）×180000＋56×58000]×17％－3623800＝141360（元）；应纳消费税＝（58＋40＋3＋4）×180000×8％＝1512000（元）；应纳车辆购置税＝（3＋4）×180000×10％＝126000（元）。

  • 第21题：

    单选题
    某汽车制造厂2012年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆（不含增值税）。该汽车制造厂应纳车辆购置税（　　）元。
    A

    36000

    B

    54000

    C

    84000

    D

    126000


    正确答案： A
    解析：
    对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。该汽车厂应纳车辆购置税＝3×180000×10%＝54000（元）。

  • 第22题：

    多选题
    以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有（　　）。
    A

    小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费不能计算抵扣增值税的进项税

    B

    机械厂外购小轿车自用所支付的运输费不能计算抵扣进项税

    C

    汽车经销商进口用于销售的小轿车所支付的境外运费不能计算抵扣进项税

    D

    汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费不能计算抵扣进项税


    正确答案： A,B
    解析：
    A项，纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品，发生的销货运输费可以计算增值税的进项税抵扣；B项，根据增值税法的规定，纳税人购进应征消费税的小轿车自用，不可以抵扣购进时的增值税进项税额，所支付相应的运输费，不能计算抵扣进项税；D项，汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以计算抵扣进项税。

  • 第23题：

    多选题
    以下关于小轿车进项税的说法，符合规定的有（　　）。
    A

    小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费可以凭票抵扣增值税的进项税

    B

    机械厂外购小轿车自用所支付的运输费可以凭票抵扣进项税

    C

    汽车生产厂所支付的境外技术咨询费取得税收缴款凭证的可以抵扣进项税

    D

    汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税


    正确答案： B,D
    解析：
    AD两项都属于准予从销项税额中抵扣的进项税额中从销售方取得增值税专用发票的情形；B项，2013年8月1日以后，纳税人购进应征消费税的小轿车自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，发生的运费也可以凭票抵扣进项税额；C项，纳税人接受境外单位或个人提供的应税服务，可以凭取得的税收缴款凭证抵扣进项税额。

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