如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？

第1题：

缩小营业税税基的筹划方法可否结合增值税筹划一并进行？请举例说明。

正确答案:缩小营业税税基的筹划方法可以结合增值税筹划一并进行。
例如，A企业向境外出售一台通信设备并同时进行技术转让，该设备在出口环节可享受17%的出口退税率。由于销售设备完全没有增值税负担，故企业可将一部分技术转让费纳入设备销售款中，以缩小营业税税基。但若企业是在国内销售设备并进行技术转让，或该设备在出口环节不能享受17%的出口退税率，那么再将部分技术转让费纳入设备销售款中，虽然可以降低营业税，但却会带来更高的增值税负，显然得不偿失。在这种情况下，企业不但不应增大设备销售款，反而应将设备销售款的一部分转入技术转让费中，以降低增值税负。可见，有些情况下，缩小营业税税基的筹划方法应结合增值税筹划一并进行。

第2题：

企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？

正确答案: （1）子公司的税收优势
（2）分公司的税收优势
（3）企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负。当外地的营业活动处于初期时，易于发生亏损，应设立分公司形式，以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期时，设立子公司，保证外地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。

第3题：

外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？

正确答案: （1）再投资退税的基本规定
（2）再投资退税的筹划策略
（3）税务筹划应注意的事项

第4题：

如何利用消费品的包装物进行税务筹划？

正确答案: （1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。
（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。
（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税

第5题：

哪些行业营业税税收优惠比较集中？如何利用营业税优惠进行税收筹划？请结合某一行业的实际情况进行举例说明。

正确答案: 为了充分发挥营业税的宏观调控作用，政府出台了比较多的营业税税收优惠政策，而且会随着经济形势的变化而经常改变、调整、增删这类优惠政策。目前，营业税税收优惠在房屋出租、扩大就业、技术开发和技术转让等方面比较集中。
对于如何利用营业税优惠进行税收筹划，我们用下例来说明。在扩大就业方面，安置特殊人员就业是可以享受到一定的营业税优惠的。如为安置随军家属就业而新办的企业（随军家属须占企业总人数的60％及以上），自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的随军家属自领取税务登记之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2000】84号）。再如，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置的军队转业干部占企业总人数60%及以上的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税（财税【2003】26号）。除此之外，城镇退役士兵、下岗再就业人员、残疾人等都在享受税收优惠的范围之内。因此，企业可以在开办之初，或在增加员工时考虑聘用上述这些特殊人员，如此以来既可以解决企业对人员的需求，又可以让企业享受到相关的税收优惠，可谓是一举两得。

第6题：

下列各项中，不属于税务会计目标的是（）。

A、研究如何使企业避税
B、依法纳税，认真履行纳税义务
C、正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系
D、合理选择纳税方案，科学进行税务筹划

正确答案:A

第7题：

问答题

简述兼营不同税目的营业税应税行为的税务处理。

正确答案：

解析：

第8题：

问答题

简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。

正确答案：兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。
纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐业额20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。
税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。
由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款。

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第9题：

问答题

请介绍营业税按差额征税的有关规定。纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划？请举例说明。

正确答案：营业税按差额征税的有关规定：
（1）交通运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（2）旅游服务业：旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。而旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
（3）建筑安装业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。
（4）金融业：转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额；受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
（5）保险业：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除，在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中；保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额；我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
（6）融资租赁业务：经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
（7）销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权：自2003年起，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。如果销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
对纳税人应如何利用营业税按差额征税的规定进行税收筹划，现举例说明如下：
A.企业是一家主要从事建筑与设备安装的企业，在提供装饰劳务时，企业一直采用包工包料的形式。由于企业本身并不生产相应的原材料和设备，所以企业一直在外进行采购后再提供给客户。表面看来企业的收入颇丰，但扣减了原料和设备款后，企业并没有获取很多利润。而在税收环节，企业还要就含有原料和设备款的全部收入缴纳营业税，这更使企业雪上加霜。在这种情况下，企业就可以清包工形式代替包工包料的形式。在清包工形式下，企业只需按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）来缴纳营业税。如此以来，企业不仅不需再出外采购原料和设备，而且还可减轻营业税负，可谓是一举两得。

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第10题：

问答题

如何对兼营行为进行税务筹划？

正确答案：（1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；
（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
（3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。

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第11题：

问答题

企业如何利用存货计价进行税务筹划？

正确答案：（1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。
（2）纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。
（3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。
第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出；
第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。
第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。
第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。

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第12题：

问答题

外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？

正确答案：（1）再投资退税的基本规定
（2）再投资退税的筹划策略
（3）税务筹划应注意的事项

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第13题：

什么是实物折扣？其税务处理有哪些规定？对于纳税人的实物折扣应如何进行税收筹划？

正确答案: 实物折扣也是商业折扣的一种。例如，企业为鼓励买主购买更多的商品而规定每买10件送1件，或者为了促销推行“买一赠一”活动等。采取实物折扣的销售方式，其实质是将货物无偿赠送他人的行为，其税务处理不同于价格折扣，其有关税务处理规定：
（1）视同销售货物缴纳增值税。由于实物折扣的实质是一种赠送行为。而税法规定将货物无偿赠送他人，无论赠送的货物是自己生产的还是委托他人加工的或购进的，均应视同销售货物计算缴纳增值税。即，采取实物折扣方法销售货物，相当于将部分货物赠送给消费者，赠送的实物不论会计上如何处理，均应按规定视同销售计算缴纳增值税。
（2）所得税前不允许扣除。按照现行企业所得税制度规定，对外赠送实物的支出不允许在企业所得税前扣除。
（3）代消费者缴纳个人所得税。按照个人所得税制度的规定，消费者得到的实物赠送属于偶然所得，应缴纳个人所得税。为保证促销的效果，企业在销售中附赠的实物应不含个人所得税，是税后净收益，该税则应由促销企业承担，即由促销企业代扣代缴个人所得税。
纳税人的实物折扣筹划：
（1）降低销售价格，实行捆绑式销售。
（2）将赠送的货物作为销售折让来对待。将促销的主要商品按正常销售来对待，同时把赠送货物按其价值以销售折扣的形式返还给客户。

第14题：

如何对兼营行为进行税务筹划？

正确答案: （1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；
（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
（3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。

第15题：

企业如何利用存货计价进行税务筹划？

正确答案: （1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。
（2）纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。
（3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。
第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出；
第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。
第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。
第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。

第16题：

如何利用固定资产折旧进行税务筹划？

正确答案: 第一.利用折旧年限进行税务筹划。
（1）盈利企业，选择最低的折旧年限。
（2）享受税收优惠的企业，选择较长的折旧年限。例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。
（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。
第二.选择折旧方法进行税务筹划：
（1）累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。
（2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。
在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算，比较各种方法的具体节税效果

第17题：

简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。

正确答案: 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么，其提供的劳务收入应与货物销售收入一并进行缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。
纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐业额20%的税率计征营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适用税率。
税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。
由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款。

第18题：

问答题

企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？

正确答案：汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。
（1）分国不分项抵扣：企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。
（2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。

解析：暂无解析

第19题：

问答题

如何利用消费品的包装物进行税务筹划？

正确答案：（1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。
（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。
（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税