河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年5月发生下列业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。（2）将本期购买的烟叶和上月购进的部分烟叶(账面成本共计为80000元)直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业无同类烟丝售价，并代扣代缴了消费税。（3）卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本

题目

河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年5月发生下列业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。 （2）将本期购买的烟叶和上月购进的部分烟叶(账面成本共计为80000元)直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业无同类烟丝售价，并代扣代缴了消费税。 （3）卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售A牌卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元。 （4）卷烟厂职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元)。 （A牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 根据上述资料回答下列问题： 本期应纳消费税（）元。

  • A、129889.29
  • B、19063.20
  • C、115918.47
  • D、117594.79
相似考题

1.甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价10%的补贴)，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；甲卷烟厂自某烟丝厂外购烟丝，取得专用发票，支付不含税销售额150000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价30000元，运输成本 2790元，装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有( )。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为78元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣；本期烟叶税为6600元)A．甲企业购进烟叶业务的进项税为5218元B．甲卷烟厂应纳增值税44197元C．甲卷烟厂应申报缴纳消费税153975元D．甲卷烟厂本月转出进项税额4138元E．甲企业本期可以抵扣已纳消费税为35800元

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得货运增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。

3.某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人主要外购烟叶生产雪茄烟和烟丝，2009年8月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价1000000元，支付运费12000元，装卸费11500元，并取得了符合规定的运费发票；(2)将上述购买烟叶中的(成本为300000元)一部分直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费122000元，乙企业代收代缴了消费税；(3)甲卷烟厂将收回的烟丝50％出售，取得不含税价款400000元；另外本月收购烟叶业务可抵扣的进项税( )元。A．172440B．173440C．174440D．175440

4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年3月份发生下列经济业务：(1)胸进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用。(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；(3)购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税税额3400元；(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱10000元(成本价)赠送友好单位；(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证下注明金额 100000元(已实际支付价外补贴)；(10)将收购的烟叶100000元发往某县城丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费 5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%)根据以上资料回答下列问题：(1)本期外购烟叶支付的烟叶税；(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；(3)本期增值税销项税额；(4)本期增值税应纳税额；(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；(6)本期准予抵扣的消费税；(7)本期应纳消费税；(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。

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  • 第1题：

    甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2009年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价10％的补贴)，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元，80％用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销

    A．甲企业购进烟叶业务的进项税为5218元

    B．甲卷烟厂应纳增值税75077.5元

    C．甲卷烟厂应申报缴纳消费税221773.31元

    D．甲卷烟厂本月进项税额转出5310元

    E．乙企业在代收代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代收代缴城市维护建设税


    正确答案：ACD
    解析：购买烟叶可抵扣进项税合计
      烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10％)=30000×(1+10％)=33000(元)
      购进烟叶业务准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税)×扣除率+运费×扣除率=(33000+6600)×13％+1000×7％=5218(元)
      加工费进项税=850(元)
      进项税转出额
      =30000×17％+2790÷(1-7％)×7％
      =5310(元)
      甲卷烟厂缴纳的增值税
      =(35000+416500)×17％-(5218+850-531

  • 第2题：

    某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月份发生下列经济业务：

    (1)购进A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用；

    (2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；

    (3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；

    (4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为l00000元，增值税17000元，材料已验收入库；

    (5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；

    (6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；

    (7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；

    (8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0000元(成本价)赠送友好单位；

    (9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；

    (10)将收购的烟叶100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；

    (11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%)

    根据以上资料回答下列问题：

    (1)本期外购烟叶应支付的烟叶税；

    (2)本期可以抵扣的增值税进项税额；

    (3)本期增值税销项税额；

    (4)本期增值税应纳税额；

    (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；

    (6)本期准予抵扣的消费税；

    (7)本期应纳消费税；

    (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。


    正确答案：
    【答案】
    (1)本期外购烟叶支付的烟叶税烟叶收购金额=100000×(1+10%)=110000(元)
    烟叶税应纳税额=110000×20%=22000(元)。
    (2)本期可以抵扣的增值税进项税额
    本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)×13%+(600+200)×7%一30000×17%=17000+6800+17000+3400+850+17160+56－5100=57166(元)。
    (3)本期增值税销项税额
    本期增值税销项税额=[25500+10000×2×(1+10%)×17%+61200]=90440(元)。
    (4)本期增值税应纳税额
    本期增值税应纳税额=90400－57166=33234(元)。
    (5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
    丙企业应代收代缴的消费税=[(110000+22000)×(1－13%)+5000]÷(1－30%)×30%=51360(元)
    丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5%=2560(元)。
    (6)本期准予抵扣的消费税
    本期准予抵扣的消费税=100000×30%×50%=15000(元)。
    (7)本期应纳消费税
    本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45%+10000×2×(1+10%)×30%－15000=1200+67500+6600－5000=60300(元)。
    (8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加
    本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7%+3%)=9353.4(元)。

  • 第3题：

    甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价10%的补贴)，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有（ ）。(A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣；本期烟叶税为6600元，发往乙企业加工，被代扣代缴消费税17520.86元。)

    A．甲企业购进烟叶业务的进项税为5218元

    B．甲卷烟厂应纳增值税75077.5元

    C．甲卷烟厂应申报缴纳消费税175958.31元

    D．甲卷烟厂本月转出进项税额4110元

    E．乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税


    正确答案：ACD
    购买烟叶可抵扣进项税合计
    烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=30000×(1+10%)=33000(元)
    购进烟叶业务准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×扣除率+运费×扣除率=(33000+6600)×13%+1000×7%
    =5218(元)
    加工费进项税=850(元)
    进项税转出额
    =30000×13%+2790÷(1-7%)×7%
    =4110(元)
    甲卷烟厂缴纳的增值税
    =(416500+35000)×17%-(5218+850-4110)
    =74797(元)
    甲卷烟厂应申报缴纳消费税
    =416500×45%+17×150-17520.86×80%
    =175958.31(元)

  • 第4题：

    位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。2019年4月甲卷烟厂发生以下业务：
    （1）从烟农手中购进一批烟叶用于生产烟丝并于当月领用，农产品收购发票上注明价款30万元、价外补贴3万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费1万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。
    （2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为22万元，支付不含税加工费和代垫辅料费6万元，取得增值税专用发票（丙加工厂无同类烟丝的销售价格）；卷烟厂收回烟丝后，将其中50%对外销售，取得不含税收入24万元；领用剩余50%的烟丝继续生产卷烟。
    （3）向乙卷烟批发企业销售卷烟500标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款1250万元；为了维持良好的合作关系，另赠送20标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的20标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将100标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额300万元。
    （4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为15万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为6万元、增值税0.78万元，甲卷烟厂没有同类雪茄烟的销售价格。
    其他相关资料：烟叶税的税率为20%；1标准箱卷烟=250标准条；卷烟生产环节适用的消费税税率为56%加0.6元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为11%加1元/标准条；烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。

    （2）丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税为（ ）万元。

    A.8.4
    B.12
    C.4.2
    D.6

    答案：B
    解析：
    丙加工厂受托加工烟丝应代收代缴的消费税=（22+6）÷（1-30%）×30%=12（万元）。

  • 第5题：

    甲企业为增值税一般纳税人，2019年1月收购一批烟叶，向农民支付收购价款50万元，并按收购价的10%支付了价外补贴；将该批烟叶运往乙加工厂委托其加工烟丝，取得税务局代开的专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙加工厂无同类产品对外销售，烟丝消费税税率为30%。乙加工厂当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。

    A.22.62
    B.21.67
    C.25.89
    D.27.46

    答案：D
    解析：
    委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率），本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。乙加工厂当月应代收代缴的消费税=[50×（1+10%）×（1+20%）×88%+1+5]/（1-30%）×30%=27.46（万元）。

  • 第6题：

    甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税1.92万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（　　）万元。

    A.54.36
    B.58.11
    C.67.12
    D.60

    答案：B
    解析：
    乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-12%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=58.11（万元）。

  • 第7题：

    河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年5月发生下列业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。 （2）将本期购买的烟叶和上月购进的部分烟叶(账面成本共计为80000元)直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业无同类烟丝售价，并代扣代缴了消费税。 （3）卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售A牌卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元。 （4）卷烟厂职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元)。 （A牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 根据上述资料回答下列问题： 本月需要转出进项税（）元。

    • A、4940.17
    • B、4164.73
    • C、7264.96
    • D、7594.79

    正确答案:B

  • 第8题：

    计算题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月从农民手中收购烟叶，支付收购价款7万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费1万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。当月销售卷烟取得不含税收入共计10万元，则该卷烟厂2015年10月应缴纳的增值税税额为多少？


    正确答案: 烟叶的买价包括支付的收购价款／价外补贴以及烟叶税。
    该卷烟厂10月应纳增值税=10×17%-7×（1+10%）（1+20%）×13%-1×11%=0.39（万元）。

  • 第9题：

    河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年5月发生下列业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。 （2）将本期购买的烟叶和上月购进的部分烟叶(账面成本共计为80000元)直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业无同类烟丝售价，并代扣代缴了消费税。 （3）卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售A牌卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元。 （4）卷烟厂职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元)。 （A牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 根据上述资料回答下列问题： 本月应缴纳的城建税（）元。

    • A、64940.17
    • B、13836.61
    • C、67264.96
    • D、67776.53

    正确答案:B

  • 第10题：

    某卷烟厂（位于市区）为增值税一般纳税人，2014年l2月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付不含税运费1000元，并取得了一般纳税人运输企业开具的货运增值税专用发票；将购买的烟叶直接运往乙企业委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%领用生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的货运增值税专用发票的煤炭，成本32790元（包括买价30000元，运输成本2790元，）。对上述业务税务处理正确的有（）。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣，支付的10%补贴是由烟草集团支付，烟厂转交）

    • A、购买烟叶可抵扣进项税额5148元
    • B、支付运费可以抵扣进项税额70元
    • C、卷烟厂本月转出进项税额4138元
    • D、领用煤炭进项税转出4899.66元
    • E、卷烟厂应纳增值税74853.9元

    正确答案:A,E

  • 第11题：

    多选题
    河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年5月发生下列业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。 （2）将本期购买的烟叶和上月购进的部分烟叶(账面成本共计为80000元)直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业无同类烟丝售价，并代扣代缴了消费税。 （3）卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售A牌卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元。 （4）卷烟厂职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元)。 （A牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 根据上述资料回答下列问题： 下述关于卷烟的税收政策的陈述，正确的有（）。
    A

    卷烟由于改变包装提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

    B

    烟叶税税额=烟叶收购价款×税率，烟叶税实行比例税率，税率为20%

    C

    对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣

    D

    残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率


    正确答案： D,C
    解析： 进口卷烟消费税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税定额税1-进口卷烟消费税适用比例税率 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，应纳烟叶税=烟叶收购金额×税率，烟叶税实行比例税率，税率为20%。准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣；残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别税率征税

  • 第12题：

    问答题
    某卷烟厂和C卷烟批发企业均为增值税一般纳税人，卷烟厂主要生产卷烟和雪茄烟。2012年4月生产经营情况如下： （1）进口一批烟丝，支付货款28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计2万元，关税税率为40%，取得海关填发的专用税款缴款书。将货物从海关监管区运往本企业仓库，发生运输费用1万元，取得运输发票。 （2）向烟叶生产者收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，注明支付的价外补贴8万元，同时缴纳了17.6万元的烟叶税。卷烟厂将其直接运往A企业加工成烟丝，卷烟厂支付运费3万元，取得运输公司开具的运输发票。当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元，增值税1.7万元。当期并未生产领用。A企业没有同类产品的销售价格，A企业代收代缴了卷烟厂的消费税。 （3）从A生产企业购入已税烟丝，取得增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，增值税34万元；从B生产企业购入其他材料，取得增值税专用发票，注明不含税销售额500万元，增值税85万元。 （4）本月生产领用部分烟丝用于连续生产甲类卷烟。当期对C批发企业销售甲类卷烟400标准箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款回收及时，给予C批发企业不含税销售额2%的销售折扣。卷烟厂另支付销货运费50万元，取得运输发票。C批发企业将300标准箱的甲类卷烟销售给D卷烟批发企业，取得不含税销售额1800万元。 （5）本月销售雪茄烟取得含税销售额585万元，另收取包装费4.68万元，开具普通发票。 （6）卷烟厂当月月初库存烟丝成本为20万元，月末库存成本为30万元。 其他相关资料如下：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。雪茄烟消费税税率为36%；烟丝消费税税率为30%；烟丝成本利润率为5%。本月取得的相关发票均在本月通过认证。按顺序回答下列问题： （1）计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税； （2）计算A企业应代收代缴的消费税； （3）计算卷烟厂4月应缴纳的消费税； （4）计算C卷烟批发企业应缴纳的消费税； （5）计算卷烟厂4月可以抵扣的进项税额； （6）计算卷烟厂4月份应缴纳的增值税。

    正确答案： （1）卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税=（28+2）×（1+40%）÷（1-30%）×30%=18（万元）
    （2）A企业应代收代缴的消费税=[（80+8+17.6）×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=44.86（万元）
    （3）卷烟厂4月可以抵扣的消费税=[20+（28+2）×（1+40%）÷（1-30%）+200-30]×30%=75（万元）
    卷烟厂4月应缴纳的消费税=2000×56%+400×150÷10000+（585+4.68）÷（1+17%）×36%-75=1232.44（万元）
    （4）C批发企业应缴纳的消费税=0
    卷烟批发企业向卷烟批发企业销售卷烟，不征收消费税；卷烟批发企业向不具有卷烟批发资质的企业销售卷烟，才缴纳批发环节消费税（5%）。
    （5）卷烟厂4月可以抵扣的进项税额=（28+2）×（1+40%）÷（1-30%）×17%+1×7%+（80+8+17.6）×13%+3×7%+1.7+34+85+50×7%=148.41（万元）
    （6）卷烟厂4月份应缴纳的增值税=[2000+（585+4.68）÷（1+17%）]×17%-148.41=277.27（万元）。
    解析： 详见答案。

  • 第13题：

    甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2005年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代扣代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额416500元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价30000元，运输成本2790元，装卸费1500元)。对上述业务税务处理正确的有( )。 (A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)

    A．甲卷烟厂本月转出进项税额4138元

    B．甲卷烟厂应纳增值税75077.5元

    C．甲卷烟厂应申报缴纳消费税178821.86元

    D．乙企业应代扣代缴消费税13941.43元

    E．乙企业在代扣代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7%代扣代缴城市维护建设税


    正确答案：CD

  • 第14题：

    某烟厂(一般纳税人)本月购货业务如下：

    (1)从农民手中收购烟叶，收购价款20万元、运费3万元，缴纳烟叶税4.4万元，并取得收购凭证和运费发票。

    (2)从某生产企业购进烟丝，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额15万元、税额2.55万元。

    (3)从供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明销售额4万元。

    本期进项税合计为（ ）万元。

    A．22.45

    B．3.94

    C．6.35

    D．9.09


    正确答案：C
    烟叶进项税=(20×1.1+4.4)×13%+3×7%=3.64(万元)
    烟丝进项税=2.55+4×4%=2.71(万元)
    合计=3.64+2.71=6.35(万元)

  • 第15题：

    甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年7月份发生以下业务：

    （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元。另支付运输企业运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。

    （2）将成本为35882元的烟叶直接运往乙企业（位于县城，增值税一般纳税人）委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税。

    （3）甲卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱（标准箱），取得不含税销售额416500元。

    （4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本l860元，装卸费500元）。

    （A牌卷烟的不含增值税调拨价为98元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣）

    要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

    （1）甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额。

    （2）乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额。

    （3）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额。

    （4）甲卷烟厂本月应纳增值税。

    （5）甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝的消费税。

    （6）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。


    正确答案：

    (1)甲企业收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额=[烟叶收购价款×(1+10%)+烟叶税]×13%+运输费×7%=［30000×(1+10%)+30000×(1+10%)×20%]×13%+1000×7%=5148+70=5218(元)
    (2)乙企业应代收代缴加工烟丝的消费税税额
    乙企业应代收代缴烟丝的消费税=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)×消费税税率=(35882+5000)÷(1—30%)×30%=17520.86(元)
    (3)甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税额收购烟叶的进项税合计=5218(元)
    加工费进项税=850(元)
    转出进项税=30000×13%+1860+(1-7%)×7%=4040(元)
    甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850—4040=2028(元)
    (4)甲卷烟厂本月应纳增值税=销项税额一进项税额=(416500+35000)×17%—2028＝74727(元)
    (5)甲卷烟厂本月准予抵扣的烟丝消费税=17520.86×80%=14016.69(元)
    (6)甲卷烟厂本月应纳消费税税额=416500×45%+17×150-14016.69＝175958.31(元)

  • 第16题：

    （2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务：
    【提示】老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额”。
    （1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
    （2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
    （3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
    当月甲卷烟厂应缴增值税（ ）万元。

    A.43.20
    B.37.38
    C.35.73
    D.30.40

    答案：D
    解析：
    应纳增值税=30×13%+200/80×（80+2）×13%-（1+0.3）×13%-0.15×9%=30.4（万元）。

  • 第17题：

    甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照实际支付的价款总额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税1.92万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（　　）万元。

    A.51.19
    B.59.25
    C.59.81
    D.64.90

    答案：B
    解析：
    乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-10%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=59.25（万元）。

  • 第18题：

    河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008年5月发生下列业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价52000元，支付运费2000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票。 （2）将本期购买的烟叶和上月购进的部分烟叶(账面成本共计为80000元)直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费6000元，乙企业无同类烟丝售价，并代扣代缴了消费税。 （3）卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额85000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售A牌卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销售额348500元。 （4）卷烟厂职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290元(包括买价31000元，运输成本1790元，装卸费1500元)。 （A牌卷烟的不含增值税调拨价为82元/条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣） 根据上述资料回答下列问题： 下述关于卷烟的税收政策的陈述，正确的有（）。

    • A、卷烟由于改变包装提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
    • B、烟叶税税额=烟叶收购价款×税率，烟叶税实行比例税率，税率为20%
    • C、对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣
    • D、残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率

    正确答案:A,C,D

  • 第19题：

    位于县城的某烟草公司为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务： （1）进口一批原材料，海关核定的关税完税价格折合人民币100000元，关税税率20%，支付进口环节的相关税费后将材料运回公司，取得海关完税凭证。  （2）向农民收购烟叶，开具的收购发票上注明收购价款90000元，并同时支付了价外补贴，公司按照规定缴纳了烟叶税。将烟叶运至位于市区的某加工厂（增值税一般纳税人）加工烟丝，当月将加工的烟丝收回，支付不含税加工费、辅料费合计20000元，取得加工厂开具的增值税专用发票。 （3）领用当月委托加工收回烟丝的60%用于生产A牌卷烟15标准箱。剩余40%的烟丝直接对外销售，取得不含税销售额120000元。  （4）销售自产的A牌卷烟5标准箱，开具增值税专用发票注明销售额400000元；另收取包装物押金2340元，约定3个月后返还。  （5）转让2009年购置的仓库取得收入7000000元，该仓库购置原价为6500000元，购置过程中另缴纳相关税费160000元。 已知：A牌卷烟适用比例税率56%，定额税率为每标准箱150元；烟丝消费税税率为30%；公司取得的相关发票均符合规定并在当月认证并允许抵扣。 计算加工厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。


    正确答案: 烟叶成本=90000×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）=103356（元）
    加工厂应代收代缴消费税=（103356+20000）/（1-30%）×30%=52866.86（元）
    加工厂应代收代缴消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加=52866.86×（1+7%+3%+2%）=59210.88（元）

  • 第20题：

    甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得货运增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。

    • A、54.36
    • B、57.55
    • C、67.12
    • D、60

    正确答案:B

  • 第21题：

    位于县城的某烟丝厂（增值税一般纳税人）2017年7月从烟农手中收购烟叶，在同一张农产品收购发票上注明烟叶收购价格20万元、价外补贴2万元，当月领用烟叶生产烟丝，加工完毕后当月将烟丝全部销售给位于市区的某卷烟厂，取得不含税销售额80万元，已知烟丝的消费税税率为30％。则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。

    • A、烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额为2.86万元
    • B、烟丝厂当月应缴纳消费税24万元
    • C、烟丝厂当月应缴纳城建税1.71万元
    • D、烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计2.73万元

    正确答案:B,C,D

  • 第22题：

    单选题
    甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业委托加工成烟丝，发生运费8万元，取得运输发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。将该批烟丝运回甲企业仓库，发生运费24万元，取得运输发票。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。
    A

    54.36

    B

    57.55

    C

    67.12

    D

    60


    正确答案： A
    解析： 乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+8×（1-7%）+12]÷（1-30%）×30%=57.55（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    甲卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年4月购进一批烟叶，烟叶成本为17.4万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费3万元。已知乙企业无同类烟丝的销售价格，烟丝的消费税税率为30%，则乙企业应代收代缴消费税()万元。
    A

    6.12

    B

    8.4

    C

    8.74

    D

    9.86


    正确答案： C
    解析：

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