某烟厂2016年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率为56％，该厂当月应纳消费税（）元。 A、70300B、125800C、146261.82D、129480

题目

某烟厂2016年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，B型号卷烟消费税税率为56％，该厂当月应纳消费税（）元。 

  • A、70300
  • B、125800
  • C、146261.82
  • D、129480
相似考题

1.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年7月发生下列经济业务：（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接将烟丝发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库。(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。(7)销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价每箱15000元，门市部本月已售出5箱。(已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算进口烟丝应缴纳的关税。(2)计算进口烟丝应缴纳的增值税。(3)计算进口烟丝应纳消费税。(4)计算进口环节缴纳税金合计。(5)计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税。(6)计算本期应纳增值税。(7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物押金税额)。(8)计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。(9)计算本期国内销售卷烟的消费税。

2.某烟厂2009年10月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元，另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10％，B型号卷烟消费税税率适用56％，该厂当月应纳消费税( )元。A．70300B．125800C．146261.82D．129480

3.2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；信用60%用于生产Ａ牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售Ａ牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（ ）万元A．210.20B．216.20C．224D．225.20

4.甲卷烟厂主要生产X牌卷烟，20XX年8月发生如下业务：(1)8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。(2)8月15日，将8月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。(3)收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款3.06万元。(4)8月16日，销售X牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价(调拨价格，下同)1.5万元，款项存入银行。(5)8月23日，销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的X牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。要求：计算该烟厂当月应纳消费税和增值税。

参考答案和解析
正确答案:C
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  • 第1题：

    根据下列条件，回答 85～90 题： 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2008年6月发生下列经济业务：

    (1)向某农业生产企业购买烟叶一批，支付价款500000元，按规定缴纳烟叶税10000元，取得增值税普通发票，已验收入库；

    (2)将上述收购的烟叶一部分(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂，加工烟丝，加工厂提供香料一批，加工后直接发给烟厂，收取不含税加：工费82000元，开具增值税专用发票(受托方没有同类产品售价)；

    (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；供货方转来代垫运的运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；

    (4)卷烟厂外购一批香料，不含税价款200000元，取得专用发票；将外购香料15%发给职员作节日礼物；

    (5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批．原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元；将购进A种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推，账面成本为20000元；

    (6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；

    (7)销售8牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为10000元；

    (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；

    (9)将A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱；

    (10)从国外购进两箱卷烟作研究使用，每箱到岸价格为28000元，缴纳了相关税金后，海关开具了完税证明。

    (已知消费税适用税率为：进口关税税率22%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的，税率45%，50元以下的，税率30%，烟丝税率30%。)

    第85题：进口业务缴纳的增值税和消费税合计为（ ）元。

    A．65432.28

    B．70135.36

    C．71465.42

    D．77653.45


    正确答案：

     业务(1)
    烟叶的进项税=[500000×(1+10%)+10000]×13%=72800(元)
    业务(2)
    委托加工业务进项税=82000×17%=13940(元)
    受托方代收代缴消费税=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
    业务(3)
    进项税=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
    业务(4)
    进项税=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
    业务(5)
    进项税转出=18000×17%=3060(元)
    烟丝赠送，视同销售，计算销项税 ，
    销项税=20000×(1+10%)×17%=3740(元)
    业务(6)
    单条售价=12500÷250=50元，税率为45%
    销售A牌卷烟增值税销项税=20×12500×17%=42500(元)
    销售A牌卷烟消费税=20×12500×45%+20×150=115500(元)
    业务(7)
    单条售价=10000+250=40元，小于50元，所以税率为30%
    销售8牌卷烟增值税销项税=15×10000×17%=25500(元)
    销售8牌卷烟消费税=15×10000×30%+15×150=47250(元)
    业务(8)
    押金逾期不予退还的，并人销售额依法计算征税。
    销项税=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)
    消费税=7000÷(1+17%)×45%=2692.31(元)
    业务(9)
    销项税=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)
    消费税=5×15000÷(1+17%)×45%+5×150=29596.15(元)
    业务(10)
    进口卷烟确定税率的单条价格=(28000×1.22+150)÷(1-30%)+250=196.O6(元)
    税率为45%
    计算进口卷烟的消费税=2×(28000×1.22+150)÷(1-45%)×45%+2×150=56443.63(元)
    计算进Vl卷烟的增值税=2×(28000×1.22+150)÷(1-45%)×17%=21209.82(元)
    进Vl卷烟增值税和消费税合计=56443.63+21209.82=77653.45(元)
    综上，本期销项税合计=3740+42500+25500+1017.09+10897.44=83654.53(元)
    可抵扣进项税=72800+13940+19260+28900-3060+21209.82=153049.82(元)
    应纳增值税=83654.53-153049.82=-69395.29(元)
    本期国内销售应纳消费税税合计(含委托加工业务涉及消费税)=129428.57+115500+47250+2692.31+29596.15=324467.03(元)
    涉及的城建税=324467.03×7%=22712.69(元)

  • 第2题：

    某卷烟厂2006年12月生产烟丝一批,不含税售价为10万元,月中将其中20%作为样品提供给烟草展销会,其余部分由生产车间继续加工生产卷烟。计算该烟丝应纳的消费税。


    答案：应纳消费税=100000×20%×30%=6000(元)

  • 第3题：

    2009年3月,某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元;使用60%用于生产A牌卷

    2009年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产Ａ牌卷烟(甲类卷烟)；本月销售Ａ牌卷烟80箱(标准箱)，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为( )万元

    A．210.20

    B．216.20

    C．224

    D．225.20


    正确答案：B
    解析：本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000－50×30%×60%=216.2(万元)

  • 第4题：

    A卷烟厂主要生产D牌卷烟，2005年7月发生如下业务：

    (1) 7月5日进口一批烟丝，海关审定的完税价格为7万元(关税税率20%)。

    (2) 7月9日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，税款1.3万元。

    (3) 7月15日，将7月9日购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工烟丝，收到的增值税专用发票注明的支付加工费4万元，税款0.68万元。

    (4) 收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款18万元，税款 3.06万元。

    (5) 将进口的烟丝一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款15万元，税款2.55万元。

    (6) 7月16日，销售D牌卷烟100箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价(调拨价格，下同)1.5万元，款项存入银行。

    (7) 7月24日，销售D牌卷烟200箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。注： B烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的D牌卷烟计税调拨价格为每标准箱 1.3万元。

    根据上述资料回答下列问题：

    A卷烟厂本期可以抵扣的增值税进项税额为( )万元。

    A．1.3

    B．2.728

    C．3.34

    D．4.02


    正确答案：D

  • 第5题：

    根据上文，回答第 84～88题。某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年6月发生下列经济业务：

    （1）向农民购买烟叶一批，买价102180元，其中缴纳农业特产税24180元，开具专用收购凭证，已验收入库；

    （2）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款l10000元，税额18700元：供价方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；

    （3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419．9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；

    （4）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；

    （5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明；

    （6）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；

    （7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；

    （8）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；

    （9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。

    已知消费税运用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率45%，50元以下的，税率30%，烟丝税率30%。

    第84题：委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额为（ ）元。

    A．9000

    B．9200

    C．9630

    D．13230


    正确答案：A
    考核目的：用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，其已纳消费税准予按当期生产领用数量抵扣已纳税款。 
    计算过程：准予抵扣的已纳消费税＝（120+321－141）×100×30%＝9000（元）

  • 第6题：

    某市卷烟厂为增值税一般纳税人， 2015年9月发生下列经济业务；
    （1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共
    计380000元。
    （2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及
    加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。
    （3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。
    （4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。
    （5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
    （6）销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
    （7）销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
    （8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
    （9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算口市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本
    月已售出3箱。（已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）
    要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。


    （1）计算进口烟丝应缴纳的关税。
    （2）计算进口烟丝应缴纳的增值税。
    （3） 计算进口烟丝应纳消费税。
    （4）计算进口环节应缴纳的税金合计。
    （5）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税。
    （6）计算本期应纳增值税。
    （7） 计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）。
    （8）计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。
    （9）计算本期国内销售卷烟的消费税总额。



    答案：
    解析：
    （1）进口烟丝的关税完税价格＝3000000＋120000＋380000＝3500000（元）关税＝3500000×10%＝350000（元）
    （2）组成计税价格＝（3500000－ 350000）÷（1－30%）＝ 5500000（元）进口烟丝缴纳的增值税＝5500000×17％＝935000（元）
    （3）进口烟丝缴纳的消费税＝5500000×30%＝1650000（元）
    （4）进口环节应纳税金合计＝350000＋935000＋1650000＝2935000（元）
    （5）业务（2）中受托方代收代缴的消费税＝（220000＋82000）÷（1－30%）×30%＝129428.57（元）
    （6）本期应纳增值税；业务（2）进项税＝82000×17%＝13940（元）业务（3）进项税＝110000×17%＝18700（元）业务（4）可抵扣进项税＝200000×17%×（1－15%）＝28900（元）业务（5）销项税＝825000×17%＝140250（元）业务（6）销售A牌卷烟增值税销项税＝200×
    12500×17%＝425000（元）业务（7）销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17%＝765000（元）业务（8）押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税＝7000÷（1＋17%）×17％＝1017.09（元）业务（9）销项税＝5×15000÷（1＋17%）×17%＝10897.44（元）
    综上，本期销项税合计＝140250＋425000＋765000＋1017.09＋10897.44＝1342164.53（元）可抵扣进项税＝935000＋13940＋18700+28900＝996540（元）
    应纳增值税＝1342164.53－9965540＝345624.53（元）
    （7）国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）：业务（6）单条售价＝12500÷250＝50（元），小于70元，消费税适用税率为36%
    销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36%＋200×150＝930000（元）业务（9）单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28（元），小于70元，消费税适用税率为36%消费税＝5×15000 ÷（1＋17%）×36%＋5×150＝23826.92（元）合计＝930000＋23826.92＝953826.92（元）
    （8）国内销售B牌卷姻的消费税：业务（7）单条售价＝30000÷250＝120（元），大于70元，消费税适用税率为56%
    销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56%＋150×150＝2542500（元）
    （9）国内销售卷烟的消费税总额；业务（8）消费税＝7000÷（1＋17％）× 36%＝2153.85（元）
    注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
    合计＝2153.85＋2542500＋953826.92＝3498480.77（元）

  • 第7题：

    某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。计算该业务应纳消费税。


    答案：
    解析：
    　A卷烟单价=13500÷250=54（元/条），比例税率36%。
    　　应纳消费税
    　　=（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015
    　　=155.31（万元）（单位一定要一致）

  • 第8题：

    某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年10月购销情况如下： （1）从国外进口烟丝一批，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用4.5万元；该批进口烟丝当月全部领用生产A牌和B牌卷烟。 （2）将烟叶一批（账面成本为24万元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费9万元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）； （3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款12万元；支付运输单位运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，款已付，货物已入库； （4）卷烟厂外购一批材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗； （5）将上月购进的一批烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为1.8万元；将试产的烟丝新品种在某交易会赠送给一烟草企业做推广，账面成本为2.5万元；另外为举办交易会提供烟丝推广设计服务，并从举办单位取得增值税专用发票，注明的设计服务收入3万元。 （6）将本厂生产的A牌卷烟200标准箱，直接出售给经批准的卷烟零售专卖店，每箱不含税销售价格1.25万元； （7）将本厂生产的B牌卷烟150标准箱卖给某卷烟批发商，每箱不含税销售价格3万元； （进口烟丝关税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌号卷烟比例税率56%，烟丝成本利润率为5%；卷烟批发环节比例税率为11%，定额税额为1元/标准条。计算结果小数点后保留2位数） 根据上述资料，回答下列问题： 下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，不正确的有（）。

    • A、卷烟批发环节无需缴纳消费税
    • B、卷烟批发环节需缴纳5%的从价税
    • C、卷烟在批发环节需要复合计税
    • D、卷烟批发环节复合计税税率为：从价11%和从量每条1元
    • E、卷烟批发商之间销售的卷烟应征收批发环节的消费税。

    正确答案:A,B,E

  • 第9题：

    单选题
    甲卷烟厂购进一批烟叶，委托乙卷烟厂为其加工一批烟丝，该批烟叶的成本为30万元，乙卷烟厂收入加工费5万元，乙卷烟厂无同类烟丝售价。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的80%以45万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向税务机关缴纳的消费税为()万元。（以上价格均为不含税价格）
    A

    0

    B

    1.5

    C

    5

    D

    15


    正确答案： D
    解析： 委托加工环节组成计税价格=（30+5）÷（1-30%）=50（万元），甲卷烟厂应缴纳的消费税=45×30%-50×30%×0.8=1.5（万元）

  • 第10题：

    单选题
    2014年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。
    A

    210.20

    B

    216.20

    C

    224

    D

    225.20


    正确答案： C
    解析： 应纳消费税税额=80×0.015+400×56%-50×30%×60%=216.20（万元）。

  • 第11题：

    问答题
    计算问答题：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟平均不含税售价每标准条55元，最高不含税售价每标准条58元。2014年10月发生如下几笔业务：（1）从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元；从某供销社购进烟丝，取得普通发票，价税合计金额11.7万元，未取得税务机关可扣税证明。上述货物均已经验收入库。（2）进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税税额5万元。海关征收进口环节相关税金后放行。 （3）将国内采购和进口的烟丝均领用了40%，用于生产云雾牌卷烟。 （4）与某商场批发部签订赊销合同，按照平均不含税售价将工厂生产的20标准箱云雾牌卷烟销售给该商场，合同约定当月结款50%，但是商场因资金周转问题，实际只支付了40%的款项。 （5）当月对某烟酒批发站按照平均价销售100标准箱云雾牌卷烟，取得不含税销售额137.5万元。 （6）用10标准箱云雾牌卷烟向某烟酒批发站换取一批白酒。已知：1标准箱=250标准条，1标准条=200支，烟丝消费税税率为30%，云雾牌卷烟消费税税率为36%加0.003元／支。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（单位：万元） （1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额； （2）该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税税额。

    正确答案： （1）该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额=（100+5）／（1-30%）×30%=45（万元）（2）①该卷烟厂与商场批发部赊销业务应纳的消费税税额=55×20箱×250条×50%×36%+20×50%×200×250×0.003=49500+1500=51000（元）=5.1（万元）②该卷烟厂对烟酒批发站销售卷烟应纳的消费税税额=137.5×36%+100×250×200×0.003/10000=49.5+1.5=51（万元）③该卷烟厂向烟酒批发站换取白酒应纳的消费税税额=58×10箱×250条×36%+10×250×200×0.003=52200+1500=53700（元）=5.37（万元）纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，要按照同类消费品最高销售价格计算缴纳消费税。⑥该卷烟厂当期应向税务机关缴纳的消费税=5.1+51+5.37-（30×30%+45）×40%=39.87（万元）从工业企业购入和进口的烟丝可以按生产领用量抵扣已纳的消费税。从供销社购进的烟丝，题目明确未取得税务机关扣税证明，无法知道烟丝以前环节缴纳过多少消费税，不符合抵扣条件，所以不能抵扣购进烟丝已纳消费税。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    某卷烟厂（地处县城）2002年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元。请计算当月应纳城建税。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）

    正确答案： 应纳增值税税额=150*17%=75（万元）
    应纳消费税税额=150*45%+150*500/10000=25.5（万元）
    应纳城建税税额=（75+25.5）*5%=5.025（万元）
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    A卷烟厂2002年10月发生如下经济业务：

    (1)购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税为1.7万元。

    (2)将购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工成烟丝，收到的专用发票注明的加工费为 3万元，税款为0.51万元，B烟厂代垫辅助材料2万元，B烟厂无同类烟丝销售价格。

    (3)A卷烟厂收回烟丝后将一半用于某牌号的卷烟的生产，另一半直接出售，取得价款 8万元，增值税1.36万元。

    (4)A卷烟厂销售该牌号卷烟100标准箱，不含税销售价15000元/箱。

    (卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率每条对外调拨价格在50元以上的为 45%，50元以下的为30%，烟丝消费税税率为30%)

    根据以上资料回答下列问题：

    委托B卷烟厂加工的烟丝的组成计税价格为( )万元。

    A．15

    B．21.43

    C．18.57

    D．14.29


    正确答案：B
    解析：委托B卷烟厂加工烟丝的组成计税价格为组成计税价格＝[(10+3+2)/(1-30%)]万元＝21.43万元

  • 第14题：

    某烟厂2009年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元，当地税务机构确定成本利润率为10%，消费税税率适用56%，该厂当月应纳消费税( )元。

    A．70300

    B．125800

    C．146261.82

    D．129480


    正确答案：C
    解析：自产卷烟用于其他方面，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：
      B型号卷烟应纳消费税额=[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1-56%)×56%+2×150=98681.82(元)
      A牌卷烟每箱售价12800，则每条售价=12800÷250=51.2元，小于70元/条，所以从价消费税税率为36%；
      当月应纳消费税额=10×12800×36%+10×150+98681.82=146261.82(元)

  • 第15题：

    北京某卷烟厂(一般纳税人，位于市区)生产销售A牌、B牌卷烟，同时经营进口卷烟。 2008年12月发生如下经济业务：

    (1) 委托联营企业加工与自产B牌卷烟相同的卷烟，已经按规定提供牌号和公示的消费税计税依据，收回该加工的B牌卷烟，支付联营企业的加工费用(不含税)2800万元，取得专用发票，联营企业已经就该品牌卷烟按规定缴纳了消费税1140万。

    (2) 自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元(该批烟丝已经确定缴纳了消费税)。自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已入库。

    (3) 发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，该批烟叶的账面成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格。

    (4) 从国外进口卷烟1000标准箱(每条200支)，支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。(进口卷烟关税税率为20%)

    (5) 委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，全部用于加工生产卷烟，出售卷烟40%(50标准箱)取得不含税收入65万元。

    (6) 经专卖局批准，销售A牌卷烟给各商场1200标准箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A牌卷烟给各卷烟专卖店800标准箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得运输公司开具的合规发票。

    (7) 没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金123400元。

    (8) 取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票。

    (9) 销售A牌残次品卷烟25箱，每箱按不含税价15000元销售。

    (10) 销售E牌卷烟2500箱，每箱不含税价款12000元，同时收取专卖费用22000元 (该B牌卷烟，既有自产又有联营生产但是企业没有分开核算)。

    (11) 将B牌卷烟加装过滤嘴，每箱不含税价格调增1250元，当月销售54箱，货款尚未收到。

    (假定本月期初进项税余额195万元，本期进项税票据均通过认证)

    根据上述资料回答下列问题：

    B烟丝加工厂代收代缴的消费税为( )万元。

    A．20.42

    B．28.36

    C．25.5

    D．21.43


    正确答案：D

  • 第16题：

    某卷烟厂将自产第一类卷烟50箱用于职工福利，其卷烟的调拨价格为20000元/每箱，该卷烟厂应纳消费税为( )元。

    A．7500

    B．0

    C．457500

    D．450000


    正确答案：C

  • 第17题：

    某市卷烟厂（一般纳税人）生产A牌卷烟，2007年8月发生如下业务：

    （1）8月5日从某农场购买-批烟叶，收购凭证注明价款为1t0万元。取得货运企业开 具的运输发票，注明烟叶的运费11万元，装卸费1.2万元，包装费0.8万元。

    （2）8月15日，将购进成本为50万元烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的 税控增值税专用发票注明的加工费38万元。

    （3）收回烟丝后领用-半用于卷烟生产，另-半直接出售，取得价款l8万元，税款3.O6万元。

    （4）8月16日，销售A牌卷烟100标准箱，每箱不含税售价1.5万元，款项存入银行。

    （5）8月23日,销售A牌卷烟200标准箱，每箱不含税售价1.26万元，款项存入银行。

    （6）本月销售过程中取得运输业的运费发票合计金额27万元。

    （7）本期销售-辆销售部门使用过的进口轿车，原价25万元，现在转售给他人，取得收入28万元；将车间转型不用的流水线处理，取得收入58万元，该流水线两年前购进时 的价格87万元。

    注：乙烟厂无同类烟丝销售价格，国家税务总局核定的A牌卷烟计税调拨价格为每标准箱1.3万元。

    要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：

    （1）计算购进烟叶的进项税；

    （2）计算受托方代收代缴的消费税；

    （3）计算卷烟企业应缴消费税；

    （4）计算应缴纳增值税；

    （5）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加（不含代收代缴的城建税和教育费附加）。


    正确答案：
    (1)烟叶的收购金额=110×(1+10%)=121(万元)
    购进烟叶的进项税=(121+121×20%)×13%+11×7%=19.65(万元)
    (2)代扣代缴消费税=(50+38)÷(1-30%)X30%=37.71(万元)
    (3)确定税率：因l3000元÷250条=52元/条>50元/条，故税率45%。
    消费税 =1OO×150÷10000+1OO×1.5×45%+200×150÷10000+200×1.3X45%-37.71÷2 =170.15(万元)
    (4)销项税=1OO×1.5×17%=25.5(万元)(实际价格高，以实际价格计算消费税和增值税)
    销项税=200×1.26×17%=42.84(万元)(实际价格低，以计税调拨价计算消费税，仍以实际价格计算增值税)
    应纳增值税 =(3.06+25.5+42.84)-(19.65+38×17%+27×7%)+28÷(1+4%)×4%÷2=43.94(万元)
    (5)本期应缴纳的城建税和教育费附加=(43.94+170.15)×(7%+3%)=21.41(万元)

  • 第18题：

    某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（ ）万元。

    A.210.20
    B.216.20
    C.224
    D.225.20

    答案：B
    解析：
    卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按照当期生产领用数量计算扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.20（万元）。

  • 第19题：

    某卷烟厂（地处县城）2002年12月销售卷烟500箱，取得不含税销售额150万元。请计算当月应纳城建税。（卷烟比例税率为45%，固定税额150元/箱）
    应纳增值税税额=150*17%=75（万元）
    应纳消费税税额=150*45%+150*500/10000=25.5（万元）
    应纳城建税税额=（75+25.5）*5%=5.025（万元）
    略

  • 第20题：

    单选题
    某烟厂位于城市市区，本月销售卷烟100箱，实现含增值税销售额351万元，本月进项税额15万元。消费税税率为36%，每箱卷烟消费税额150元。该烟厂应纳城建税（）万元。
    A

    10.185

    B

    7.725

    C

    1.455

    D

    10.08


    正确答案： A
    解析： 销售额=351/（1+17%）=3009万元；因此，其应纳增值税=300×17%-15=36万元；应纳消费税=3000000×36%+100×150=1095000元；城建税=（36+109.5）×7%=10.185万元。

  • 第21题：

    问答题
    华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2014年年底将委托加工收回的卷烟每箱加价300元直接销售给批发商，由于委托加工时受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。 要求： 分析华山卷烟厂的税务处理是否恰当，并简要说明理由。

    正确答案： 不正确。华山卷烟厂需缴纳消费税。纳税人将委托加工收回的应税消费品直接销售，不再缴纳消费税，必须是以不高于受托方的计税价格出售的，才能作为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年10月购销情况如下：（1）从国外进口烟丝一批，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用4.5万元；该批进口烟丝当月全部领用生产A牌和B牌卷烟。（2）将烟叶一批（账面成本为24万元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费9万元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）；（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款12万元；支付运输单位运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，款已付，货物已入库；（4）卷烟厂外购一批材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗；（5）将上月购进的一批烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为1.8万元；将试产的烟丝新品种在某交易会赠送给一烟草企业做推广，账面成本为2.5万元；另外为举办交易会提供烟丝推广设计服务，并从举办单位取得增值税专用发票，注明的设计服务收入3万元。（6）将本厂生产的A牌卷烟200标准箱，直接出售给经批准的卷烟零售专卖店，每箱不含税销售价格1.25万元；（7）将本厂生产的B牌卷烟150标准箱卖给某卷烟批发商，每箱不含税销售价格3万元；（进口烟丝关税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌号卷烟比例税率56%，烟丝成本利润率为5%；卷烟批发环节比例税率为11%，定额税额为1元/标准条。计算结果小数点后保留2位数）根据上述资料，回答下列问题：本期国内销售应纳的消费税()万元（不含委托加工业务涉及的消费税）。
    A

    288.47

    B

    319.84

    C

    320.97

    D

    380.88


    正确答案： A
    解析： 本期应纳的消费税额合计（不含委托加工业务涉及的消费税）=1.13+93+32.5+254.25-59.91=320.97（万元）

  • 第23题：

    单选题
    某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年10月购销情况如下： （1）从国外进口烟丝一批，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用4.5万元；该批进口烟丝当月全部领用生产A牌和B牌卷烟。 （2）将烟叶一批（账面成本为24万元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费9万元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）； （3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款12万元；支付运输单位运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，款已付，货物已入库； （4）卷烟厂外购一批材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗； （5）将上月购进的一批烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为1.8万元；将试产的烟丝新品种在某交易会赠送给一烟草企业做推广，账面成本为2.5万元；另外为举办交易会提供烟丝推广设计服务，并从举办单位取得增值税专用发票，注明的设计服务收入3万元。 （6）将本厂生产的A牌卷烟200标准箱，直接出售给经批准的卷烟零售专卖店，每箱不含税销售价格1.25万元； （7）将本厂生产的B牌卷烟150标准箱卖给某卷烟批发商，每箱不含税销售价格3万元； （进口烟丝关税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌号卷烟比例税率56%，烟丝成本利润率为5%；卷烟批发环节比例税率为11%，定额税额为1元/标准条。计算结果小数点后保留2位数） 根据上述资料，回答下列问题： 本期应纳的城建税和教育费附加为（）万元。
    A

    20.02

    B

    28.03

    C

    32.03

    D

    40.06


    正确答案： D
    解析： 卷烟厂应纳城建税和教育费附加合计=（79.59+320.97）×（7%+3%）=400.56×10%=40.06（万元）

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