注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

题目

注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。

相似考题

1.A注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段的情形包括（ ）。 A．上期财务报表未经审计 B．上期财务报表存在重大错报 C．上期导致非无保留意见的事项仍未解决 D．上期财务报表由其他注册会计师审计

2.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B.复核上期财务报表中会计估计的结果 C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当 D.评估会计估计的合理性

3.下列各项中，不属于具有高度估计不确定性的会计估计的是（　　）。 A.未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项 B.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异，在这种情况下管理层作出的会计估计 C.未采用经认可的计量技术计算的会计估计 D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

4.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ）。A：确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础 B：复核上期财务报表中会计估计的结果 C：评价会计估计的合理性 D：确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

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  • 第1题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

  • 第2题：

    A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，审计过程中存在与会计估计审计相关的下列事项：
    （1）在实施风险评估程序时，A注册会计师了解了下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：①与会计估计（包括相关披露）相关的适用的财务报告编制基础的规定；②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。
    （2）A注册会计师复核了上期财务报表中会计估计的结果，工作底稿记录了执行该项复核的目的：质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。
    （3）在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师评价了与会计估计相关的估计不确定性的程序，并根据职业判断确定了识别出的具有高估估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    （4）针对会计估计审计，A注册会计师就下列事项形成了审计工作底稿：对导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性，A注册会计师得出结论的基础。
    1 、针对上述（1）至（4）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。
    2 、为应对评估的因会计估计导致的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的审计程序有哪些？


    答案：
    解析：
    1.第（1）项不恰当。A注册会计师还应当了解管理层如何作出会计估计，以及会计估计所依据的数据。（1分）
    第（2）项不恰当。注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是评估本期财务报表与会计估计有关的重大错报风险。（1分）
    第（3）项恰当。（0.5分）
    第（4）项不恰当。A注册会计师还应就可能存在管理层偏向的迹象形成审计工作底稿。（0.5分）
    2.可供注册会计师选择实施的审计程序有：①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据（0.75分）；②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据（0.75分）；③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序（0.75分）；④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计（0.75分）。

  • 第3题：

    下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险应对阶段实施的有（　）。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：A,C,D
    解析：
    复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容。

  • 第4题：

    下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（　　）。

    A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
    B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报
    C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报
    D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

    答案：A
    解析：
    选项B错误，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报；选项C错误，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的重大差异，说明估计不确定性高，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项D错误，当注册会计师认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，但这并不意味着点估计落在区间估计之内就一定不存在错报。

  • 第5题：

    下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )。

    A.复核上期财务报表中会计估计的结果
    B.测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
    C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
    D.测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

    答案：A
    解析：
    在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序:（1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C正确)。
    (2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项B正确)。
    (3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项D正确)。
    (4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

  • 第6题：

    在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有( ) 。

    A.高度依赖的判断的会计估计
    B.采用高度专业化的、由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计
    C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
    D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

    答案：A,B
    解析：
    可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：
    （1）高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项；
    （2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；
    （3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；
    （4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

  • 第7题：

    在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常不认为具有高度估计不确定性的是（ ）。

    A.非常规事项的会计估计
    B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计
    C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计
    D.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

    答案：A
    解析：
    选项A不一定属于高度估计不确定性的会计估计。可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子（教材列举4种情况）很多，比如：（1）高度依赖判断的会计估计；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计（选项B）；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计（选项D）；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计（选项C）。

  • 第8题：

    注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。


    正确答案:错误

  • 第9题：

    单选题
    注册会计师对下列事项的判断正确的是（）。
    A

    如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

    B

    如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

    C

    对于比较财务报表，审计意见仅提及本期

    D

    如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告


    正确答案： B
    解析： 选项AD所述情形均应在其他事项段中说明；选项C，对于比较财务报表，审计意见提及列报的财务报表所属的各期。

  • 第10题：

    多选题
    下列事项中，可能存在高度估计不确定性会计估计的有(    )。
    A

    未采用经认可的计量技术计算的会计估计

    B

    不能精确计量的会计估计

    C

    注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

    D

    采用高度专业化的，由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计


    正确答案： C,B
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下列会计估计中，注册会计师通常认为不具有高度估计不确定性的是（　　）。
    A

    采用高度专业化的由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

    B

    高度依赖判断的会计估计

    C

    非常规事项的会计估计

    D

    对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计


    正确答案： D
    解析：
    C项不一定属于高度估计不确定性的会计估计。ABD三项，可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子：①高度依赖判断的会计估计；②未采用经认可的计量技术计算的会计估计；③注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；④采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

  • 第12题：

    多选题
    在实施本期审计时，如果注意到比较信息可能存在重大错报，注册会计师应当根据实际情况追加必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大错报。本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形可能包括（　　）。
    A

    上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较信息未作更正

    B

    上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正

    C

    上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

    D

    上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述


    正确答案： C,D
    解析：
    本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形通常包括：①上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较信息未作更正；②上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正；③上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报；④上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述。

  • 第13题：

    下列与会计估计有关的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师审计本期财务报表时，发现期初预计负债金额与本期预计负债实际发生金额存在小额差异，注册会计师认为期初预计负债金额存在错报，应当调整
    B.注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计，但注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息作出的判断
    C.如果审计证据支持注册会计师作出的点估计，那么管理层的点估计与注册会计师点估计之间的差异构成错报
    D.如果管理层作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计，那么该点估计具有管理层偏向

    答案：A
    解析：
    会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，选项A错误。

  • 第14题：

    （2017年）
    下列有关会计估计错报的说法中， 正确的是（ ）。

    A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
    B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报
    C.如果会计估计和结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报
    D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

    答案：A
    解析：
    选项 B 错误，与会计估计相关的错报包括 事实错报、 判断错报和 推断错报；选项 C 错误，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项 D 错误，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，需要评价注册会计师区间估计的恰当性。

  • 第15题：

    （2015年）下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ )。

    A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础
    B.复核上期财务报表中会计估计的结果
    C.评价会计估计的合理性
    D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，其他三个选项均是风险应对阶段实施的。

  • 第16题：

    下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（ )

    A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
    B.由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报
    C.如果会计估计和结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报
    D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报

    答案：A
    解析：
    选项 B 错误，与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报；选项 C 错误，会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项 D 错误，通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，需要评价注册会计师区间估计的恰当性。
    本题考查:会计估计@##

  • 第17题：

    在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常认为具有高度不确定性的有（ ）。

    A.高度依赖判断的会计估计
    B.采用高度专业化的.由被审计单位自己开发的模型作出的公允价值会计估计
    C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
    D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

    答案：A,B
    解析：
    选项A和选项B属于具有高度估计不确定性的会计估计的典型情形；选项C中，存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计，具备可观察到的输入数据，不属于此类范畴；选项D中，上期财务报表中确认的会计估计金额与实际结果存在差异，而非重大差异，并不一定表明会计估计具有高度不确定性。

  • 第18题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有()。
    A:高度依赖的判断的会计估计
    B:采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计
    C:存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计
    D:上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

    答案：A,B,D
    解析：
    在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求；(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)了解管理层如何作出会计估计。
    在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（三）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
    可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子很多，比如：(1)高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。不包括选项C。
    “如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当……”，说明注册会计师的区间估计是可以采用有别于管理层的假设或方法的，选项A不正确。

  • 第19题：

    会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。

    A.了解适用的财务报告编制基础的要求
    B.了解管理层如何识别是否需要做出会计估计
    C.了解管理层如何做出会计估计
    D.复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)

    答案：A,B,C,D
    解析：
    四个选项是会计准则规定可供选择的风险评估程序，具有很强的专业性，建议考生加以记忆。

  • 第20题：

    下列情况下，注册会计师可能需要作出点估计或区间估计以评价管理层的点估计的有（）。

    • A、会计估计不是源于会计系统对数据的常规处理
    • B、注册会计师对管理层在上期财务报表中作出的类似事项的会计估计进行复核后认为本期流程不太可能是有效的
    • C、被审计单位没有恰当设计或执行针对会计估计流程的控制
    • D、财务报表日至审计报告日之间发生的事项或交易与管理层的点估计相互矛盾

    正确答案:A,B,C,D

  • 第21题：

    多选题
    下列有关比较信息和其他信息的说法不正确的有（）。
    A

    如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师可以在审计报告的引言段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

    B

    如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

    C

    如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，需要修改其他信息并且管理层拒绝作出修改，注册会计师应当就该事项与治理层进行沟通，拟拒绝提交审计报告并说明理由

    D

    如果认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见审计报告，并且不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加其他报告责任段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告


    正确答案： A,C
    解析： 选项AD所述情形均应在其他事项段中说明；对于选项C，注册会计师还应当采取在审计报告中增加其他事项段，说明重大不一致，或者拒绝提交审计报告，或解除业务约定，三者任选其一。

  • 第22题：

    多选题
    下列事项中可能存在高度估计不确定性会计估计的有（）。
    A

    未采用经认可的计量技术计算的会计估计

    B

    不能精确计量的会计估计

    C

    在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

    D

    对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，会计估计本身在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值。可能存在高度估计不确定性的会计估计的例子，比如：
    （1）高度依赖判断的会计估计；
    （2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计（选项A）；
    （3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计（选项D）；
    （4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计（选项C）。

  • 第23题：

    多选题
    下列属于注册会计师很可能评估为具有高度估计不确定性的特别风险的事项有（）。
    A

    不能精确计量的会计估计

    B

    未采用经认可的计量技术计算的会计估计

    C

    在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

    D

    对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计


    正确答案： B,A
    解析： 考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项，比如：（1）高度依赖判断的会计估计；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计（选项B）；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计（选项D）；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计（选项C）。选项A错误，会计估计本身属于不能精确计量的会计估计

  • 第24题：

    多选题
    考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（　　）。
    A

    高度依赖判断的会计估计

    B

    未采用经认可的计量技术计算的会计估计

    C

    在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

    D

    对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

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