甲企业欠乙企业债务500万元，2009年10月甲与乙达成债务重组协议：(1)甲以一批账面成本为140万元的自产新产品(市场不含税售价154万元)抵债200万元；(2)另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，根据企业所得税的规定，以下说法不正确的是( )。A．以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为338200元B．乙企业以140万元作为新产品的入账价值C．债务转为资

题目

甲企业欠乙企业债务500万元，2009年10月甲与乙达成债务重组协议：(1)甲以一批账面成本为140万元的自产新产品(市场不含税售价154万元)抵债200万元；(2)另外300万元债务转换为股权100万股，该股权每股的公允价值2.5元。企业产品适用的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率25%，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，根据企业所得税的规定，以下说法不正确的是( )。

A．以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额为338200元

B．乙企业以140万元作为新产品的入账价值

C．债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额为500000元

D．甲企业该债务重组业务应缴纳企业所得税 209550元

相似考题

1.甲公司欠乙企业100万元，2006年4月甲公司与乙企业达成债务重组协议，甲以发行的50万股流通股偿还乙，每股市价1.2元，面值1元。甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税( )。A．1万元B．13.2万元C．12.9万元D．13.6万元

2.甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。A．5.61万元B．8.91万元C．13.464万元D．16.764万元

3.甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（　）万元。A.4.25 B.8.15 C.12.7 D.16.76

4.甲企业因对乙企业享有50万元货款的债权，遂将其欠丙企业的50万元的债务转让给乙企业，并取得了丙企业的同意。因乙企业到期向甲企业支付了50万元货款，甲企业受领，受领后甲企业因经营不善破产而引起纠纷。下列表述正确的是：（ ）A．甲企业与乙企业的债务承担协议无效，因为甲企业事后受领了乙企业的50万元货款B．甲企业与乙企业的债务承担协议有效，但乙企业因向甲企业履行了债务而免除对丙企业50万元的债务承担C．甲企业与乙企业的债务承担协议有效，乙企业向甲企业履行债务不免除其对丙企业50万元的债务承担D．甲企业与乙企业的债务承担协议有效，乙企业可申报破产债权

参考答案和解析
正确答案：B
解析： 自产新产品视同销售对应纳税额的影响=(154-140)×25%=3.50(万元)，债务重组所得对应纳税额的影响=[200-154×(1+17%)]×25%=19.82×25%=4.955(万元)；以自产新产品偿还债务部分，甲企业计入的应纳税所得额=14+19.82=33.82(万元)；以债务转让资本方式对应纳税额的影响=(300-100×2.5)×25%=12.5(万元)，债务转为资本方式的重组中，甲企业计入的应纳税所得额=300-100×2.5=50(万元)。合计应缴纳企业所得税=3.50+4.955+12.5=20.955(万元)
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  • 第1题：

    甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务178.4万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税(　)万元。

    A.4.25
    B.6.5
    C.12.7
    D.16.76

    答案：B
    解析：
    资产转让收益＝140－130＝10（万元）
    　　债务重组收益＝178.4－140－140×16%＝16（万元）
    　　该项重组业务应纳所得税额＝（10＋16）×25%＝6.5（万元）

  • 第2题：

    甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（　）万元。

    A.4.25
    B.6.75
    C.8.15
    D.16.76

    答案：C
    解析：
    资产转让收益＝140－130＝10（万元）
    　　债务重组收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（万元）
    　　该项重组业务应纳所得税额＝（10＋22.6）×25%＝8.15（万元）

  • 第3题：

    甲企业2019年12月与乙企业达成债务重组协议，甲企业以一批库存商品抵偿所欠乙企业一年前发生的债务25.2万元。该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为13%。该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加等不予考虑。
    要求：计算甲企业该项重组业务的应纳企业所得税、乙企业的债务重组损失。


    答案：
    解析：
    （1）甲企业以库存商品清偿债务应分解成两个行为的两项所得：
    销售货物所得=20-16=4（万元）（所得）
    债务重组所得=25.2-20×（1+13%）=2.6（万元）（利得）
    因该重组事项一共应确认的应纳税所得额=4+2.6=6.6（万元）
    甲企业应纳企业所得税税额=6.6×25%=1.65（万元）
    （2）乙企业债务重组的损失=25.2-20-20×13%=2.6（万元）。

  • 第4题：

    甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为16%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（　）万元。

    A.4.25
    B.6.75
    C.7.1
    D.16.76

    答案：C
    解析：
    资产转让收益＝140－130＝10（万元）
    　　债务重组收益＝180.8－140－140×16%＝18.4（万元）
    　　该项重组业务应纳所得税额＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元）

  • 第5题：

    2019 年3 月份甲公司与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8 万元，该批库存商品的账面成本为130 万元，市场不含税销售价为140万元。则甲公司债务重组收益为（ ）万元。

    A.17
    B.16
    C.14
    D.18.4

    答案：D
    解析：
    债务重组收益=180.8－140－140×16%＝18.4（万元）。

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