某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%．企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

题目

某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%．企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按20万元出售；方案二，按20.5万元出售；方案三，按19.99万元出售；方案四，按20.1万元出售。

要求：

作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

相似考题

1.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,按4%征收率减半缴纳增值税。()此题为判断题(对，错)。

2.纳税人销售自己使用过的物品，按下列（ ）政策执行。A．一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税B．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税C．2008年12月31日以前未纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税D．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

3.以下适用依3%征收率减按2%征收增值税的有( )。A.一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购入的除固定资产以外的物品 B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产 C.一般纳税人销售旧货 D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 E.小规模纳税人销售旧货

4.某企业(一般纳税人)于2009年1月将一辆自己使用过3年的设备小轿车(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。A．按2％简易办法计算应纳增值税B．按4％简易办法计算应纳增值税C．按4％简易办法减半计算应纳增值税D．不交增值税

参考答案和解析
正确答案：
方案一，按原值出售，不需缴纳增值税 
所得税前净收益=200000-150000-10000=40000（元）（1分） 
方案二，按高于原值价格20．5万元出售，则需纳税 
应纳增值税=205000÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3942.3（元） 
应纳城建税=3942.3×7%=275.1%（元） 
应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27（元） 
所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47（元）（1分） 
方案三，按低于原值价格19.99万元出售，不纳税 
所得税前净收益=199900-150000-10000=39900（元）（1分） 
方案四，按高于原值价格20．1万元出售，需纳税 
应纳增值税=201000÷（1+4%）×4%×（1-50%）=3865.38（元） 
应纳城建税=3865.38×7%=270.58（元） 
应纳教育费附加=3865.38× 3%=115.96（元） 
所得税前净收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08（元）（1分） 
综上可见，方案二最佳。（1分）
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  • 第1题：

    以下适用依3％征收率减按2％征收增值税的有（ ）。

    A.一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购入的除固定资产以外的物品
    B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产
    C.一般纳税人销售旧货
    D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
    E.小规模纳税人销售旧货

    答案：C,D,E
    解析：
    本题考查增值税的税率。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品，应当按适用税率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

  • 第2题：

    下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法，正确的是（　）。

    A.增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产按简易办法依4%征收率减半征收增值税
    B.自然人个人销售自己使用过的物品按适用税率征收增值税
    C.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2%的征收率征收增值税
    D.增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税

    答案：D
    解析：
    选项A，增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，应当按照适用税率征收增值税；销售按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产按简易办法按3%征收率减按2%征收增值税；选项B，自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税；选项C，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

  • 第3题：

    下列各项表述中，错误的是（）。

    A．一般纳税人销售旧货，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

    B．小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

    C．一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

    D．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应当按照3%征收率减按2%征收增值税


    DE 解析：D项中受托企业也应将其列入资产负债表的存货项目中；E项被基本生产车间领用的低值易耗品摊入“制造费用”账户。

  • 第4题：

    以下适用依3％征收率减按2％征收增值税的有()。

    A.一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购入的除固定资产以外的物品
    B.一般纳税人销售自己使用过的固定资产
    C.一般纳税人销售旧货
    D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
    E.小规模纳税人销售旧货

    答案：C,D,E
    解析：
    本题考查增值税的税率。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的其他物品，应当按适用税率征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的属于规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税。

  • 第5题：

    下列情形可以开具增值税专用发票的是（　）。

    A.商业企业一般纳税人零售卷烟
    B.一般纳税人销售免税药品
    C.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产
    D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

    答案：C
    解析：
    一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，可以开具增值税专用发票。选项A、B、D都属于税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。

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