营业外支出应调整应纳税所得额( )万元。A．31.04B．35.48C．35.64D．21.04

题目

营业外支出应调整应纳税所得额( )万元。

A．31.04

B．35.48

C．35.64

D．21.04

相似考题

1.某企业注册资本为3000万元,投资者先行投入1800万元,当年该企业向银行借款1500万元,支付借款利息90万元,针对利息支出而言,该企业进行企业所得税纳税申报时()。A.应调增应纳税所得额72万元B.应调增应纳税所得额90万元C.不必进行纳税调整D.应调增应纳税所得额18万元

2.（2013年）甲企业为增值税－般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下： （1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。 （2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 （3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。 （4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 （5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。 要求： （1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（7）计算甲企业2012年度的应纳税所得额。

3.企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整增加企业的应纳税所得额。 （ ）

4.在计算企业应纳税所得额时,对企业的公益性捐赠支出处理不正确的有()。A.不需调整应纳税所得额B.应全额调减应纳税所得额C.应全额调增应纳税所得额D.在年度会计利润总额的12%的限额内准予扣除，不需纳税调整;超过部分不得扣除，应调整应纳税所得额

参考答案和解析
正确答案：B
解析：赠送粮食白酒应纳消费税=9.3×25%+10×0.1=3.33万元
赠送粮食白酒应纳增值税=9.3×17%=1.58万元
应纳城市维护建设税和附加=(3.33+1.58)×(7%+3%)=0.49万元
营业外支出应调整的所得额=9.3-3.33-0.49+30-35.48万元
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  • 第1题：

    （ 2013 年）甲企业为增值税一般纳税人， 2018 年度取得销售收入 8800万元，销售成本为 5000 万元，会计利润为 845 万元。 2018 年，甲企业其他相关财务资料如下：
    （ 1 ）在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元（未形成无形资产计入当期损益）。
    （ 2 ）在销售费用中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。
    （ 3 ）发生财务费用 900 万元，其中支付给与其有业务往来的客户（非关联方）借款利息 700万元，年利率为 7% ，金融机构同期同类贷款利率为 6% 。
    （ 4 ）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10 万元。
    （ 5 ）已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得 “ 工会经费专用拨缴款收据 ” ，职工教育经费支出 20 万元。
    已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25% 。
    要求：
    （ 1 ）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
    （ 2 ）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
    （ 3 ）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
    （ 4 ）计算财务费用应调整的应纳税所得额。
    （5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
    （ 6 ）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
    （ 7 ）计算甲企业 2018 年度的应纳税所得额。


    答案：
    解析：
    1.扣除限额 1= 业务招待费实际发生额× 60%=140 × 60%=84 （万元），
    扣除限额 2= 销售（营业）收入× 5 ‰ =8800 × 5 ‰ =44 （万元），
    业务招待费扣除限额为 44 万元，业务招待费应调增应纳税所得额 =140-44=96 （万元）
    2.研究开发费用应调减应纳税所得额 =280 × 75%=210 （万元）。
    3.广告费和业务宣传费的扣除限额 =8800 × 15%=1320 （万元），企业实际发生广告费和业务宣传费 =700+140=840 （万元），小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。
    4.财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%×6%=100（万元）。
    5.支付给客户的违约金 10 万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额 =845 × 12%=101.4 （万元），实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
    6.①职工福利费扣除限额 =500 × 14%=70 （万元），实际支出额为 105 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额 =105-70=35 （万元）；②工会经费扣除限额 =500 × 2%=10 （万元），实际上缴工会经费 10 万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；③职工教育经费扣除限额 =500 × 8%=40 （万元），实际支出额为 20 万元，可以据实扣除。
    7.甲企业 2018 年度应纳税所得额 =845 （会计利润） +96 （业务招待费调增额）-210 （三新研究开发费用调减额） +100 （财务费用调增额） +35 （职工福利费调增额） =866（万元）。

  • 第2题：

    某上市公司主营水泵制造，自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下。
    （1）广告费支出8000万元。
    （2）业务招待费支出350万元。
    （3）实发的合理的工资薪金支出为4000万元。拨缴工会经费110万元，发生职工福利费620万元、职工教育经费330万元。
    （4）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，截至2019年年底尚未形成无形资产。
    （5）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
    （6）通过民政部门向贫困儿童捐赠800万元用于援建希望小学。
    （其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
    （1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
    （2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
    （3）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
    （4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
    （5）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
    （6）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
    （7）计算该公司2019年应缴纳企业所得税税额。


    答案：
    解析：
    （1）广告费支出计算基数=48000+2000=50000（万元）。
    广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）。
    广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）。
    （2）业务招待费扣除限额1=50000×5‰=250（万元）。
    业务招待费扣除限额2=350×60％=210（万元）。
    税前可以扣除的业务招待费支出为210万元。
    业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）。
    （3）工会经费扣除限额=4000×2％=80（万元）。
    工会经费应调增应纳税所得额=110-80=30万元。
    职工福利费扣除限额=4000×14％=560（万元）。
    职工福利费应调增应纳税所得额=620-560=60万元。
    职工教育经费扣除限额=4000×8％=320（万元）。
    职工教育经费应调增应纳税所得额=330-320=10万元。
    应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）。
    （4）研发费用可加计75％扣除，应调减应纳税所得额1500万元。
    （5）财政补助应调减应纳税所得额500-400=100（万元）。
    不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。
    本题中。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。
    （6）向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12％=720（万元）。
    向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）。
    （7）该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额=（6000+500+140+100-1500-100+80）×15％=783（万元）。

  • 第3题：

    根据上题的资料，有关该摩托车厂当年的营业外支出，下列说法不正确的是（)。

    A．捐赠支出，应调增企业所得税应纳税所得额10.4万元

    B．捐赠支出，应全额调增企业所得税应纳税所得额

    C．税收滞纳金4.8万元，可以据实在企业所得税前扣除，无需进行纳税调整

    D．税收滞纳金4.8万元，应全额调增企业所得税应纳税所得额


    国 债 利息收入， 应调 减企 业 所得税 应纳 税所得 额 20 万元;支付 银 行借款利息 43.2 万元，元 需 进 行 纳 税 调 整

  • 第4题：

    某市百货公司2019年全年收入及费用情况如下：
    　　（1）主营业务收入1625万元，出租仓库取得租金收入30万元；
    　　（2）主营业务成本700万元，税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；
    　　（3）营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚款，当期支付2018年的税收滞纳金2万元。
    　　当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。
    　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
    　　（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
    （2）计算广告费应调整的应纳税所得额。
    （3）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。


    答案：
    解析：
    1.业务招待费扣除限额＝（1625＋30＋80）×0.5%＝8.68（万元），实际发生额的60%＝13×60%＝7.8（万元），准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝13－7.8＝5.2（万元）。
    2.广告费扣除限额＝（1625＋30＋80）×15%＝260.25（万元），企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。
    3.营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额＝0.2＋2＝2.2（万元）。

  • 第5题：

    某公司自2017年起被认定为技术先进型服务企业，2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：
    （1）广告费支出8000万元。
    （2）业务招待费支出350万元。
    （3）实发工资6000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。
    （4）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，未形成无形资产已计入当期管理费用中。
    （5）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
    （6）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，费用化支出400万元。
    （7）向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。
    （其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
    （1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
    （2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
    （3）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
    （4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
    （5）计算投资收益应调整的应纳税所得额。
    （6）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
    （7）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
    （8）计算该公司2018年应缴纳企业所得税税额。


    答案：
    解析：
    （1）销售（营业）收入=48000+2000=50000（万元）
    广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）＜实际发生额8000万元，广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）
    （2）业务招待费扣除限额1=350×60%=210（万元）；扣除限额2=50000×5‰=250（万元）
    税前准予扣除的业务招待费=210（万元）
    业务招待费支出应调增的应纳税所得额=350-210=140（万元）
    （3）工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）＜实际拨缴金额150万元，应调增应纳税所得额=150-120=30（万元）
    职工福利费扣除限额=6000×14%=840（万元）＜实际发生金额900万元，应调增应纳税所得额=900-840=60（万元）
    职工教育经费扣除限额=6000×8%=480（万元）＞实际发生金额160万元，无须纳税调整。
    工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60+0=90（万元）
    （4）研发费用应调减的应纳税所得额=2000×75%=1500（万元）
    （5）投资收益应调减的应纳税所得额=200（万元）
    （6）财政补助资金应调减的应纳税所得额=500-400=100（万元）。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的费用化支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。
    （7）公益性捐赠扣除限额=6000×12%=720（万元）＜实际发生额800万元，向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）
    （8）应纳税所得额=6000+500+140+90-1500-200-100+80=5010（万元）
    该公司应缴纳企业所得税税额=5010×15%=751.5（万元）。

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