杨某营销策划取得的所得应代付的个人所得税额为( )元。A．8326.05B．7600C．10000D．10631.6
题目
杨某营销策划取得的所得应代付的个人所得税额为( )元。
A．8326.05
B．7600
C．10000
D．10631.6
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第1题：
演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（ ）元。
A．10000
B．13157.89
C．13210.52
D．13235.29
正确答案：D
如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。
考核目的及分析：测试考生是否清楚单位或个人为纳税人代付个人所得税的情况下，其代付税款的计算方法。该题中张某取得的 50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额＝[（50000-7000）×（1-20%）÷ 68%]×40%-7000＝13235.29（元）。 -
第2题：
黄某是某事业单位的职员，并业余从事创作工作。2002年度，黄某取得如下收入：
（1）每月取得工资1000元，单位为其代付50%的个人所得税税款；
（2）取得单位的集资利息10000元；
（3）取得国库券的利息收入2000元；
（4）为某文工团写歌词一首，取得稿酬收入2000元；
（5）出版小说一部，获得稿酬30000元；
（6）该小说在某报上连载，共载10次，每次分别支付700元。
黄某计算缴纳个人所得税的情况如下：
（1）单位代扣工资的个人所得税额为：
（1000-800）×5%=10（元）
全年工资代扣个人所得税为：
10×12=120（元）
（2）出版社代扣代缴稿酬的个人所得税为：
30000×（1-20%）×20%=4800（元）
（3）报社代扣代缴稿酬所得的个人所得税，因不足800元，故不代扣代缴。
要求：根据个人所得税法的规定，确定上述代扣代缴税款是否正确；确定黄某本年度应补纳个人所得税的数额；根据征管法的规定对其行为定性并处理。
正确答案：
代扣代缴的计算是错误的。
(1)工资收入的申报纳税情况是错误的，应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算。
工资的应纳税所得额为：
(1000-800-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元)
工资应纳税额为：
205.13×5%=10.26(元)
全年应纳税额为：
10.26×12=123.12(元)
全年单位负担50%的税款，已代扣代缴的个人所得税为120元，按个人所得税法规定的自行申报纳税规定，黄某应补缴个人所得税为：
123.12-120=3.12(元)
签于扣缴义务人应扣未扣数额较小，不作相关处罚。
(2)出版社代扣代缴税款计算是错误的，按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%，应纳税额为：
30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
多扣缴的税款为：
4800-3360=1440(元)
(3)报社未代扣代缴个人所得税是错误的，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税。应纳个人所得税额为：
700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)
其他项目也应依法征税：
(1)利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税，应纳税额为：
10000×20%=2000(元)
(2)为文工团写歌词也应征税，但未公开发表，按劳务报酬所得征税，应纳税额为：
(2000-800)×20%=240(元)
全年黄某应纳税总额为：
123.12+3360+784+2000+240=6507.12(元)
扣除代扣代缴税款和多扣税款后金额为：
6507.12-120-(4800-3360)=4947.12(元)
黄某应补缴税款为：
2000+240+3.12+784-1440=1587.12(元)
因为个人所得税法规定，纳税人在扣缴义务人未按规定代扣代缴而少缴的税款视作偷税。偷税额占实际应纳税额的比例为：
1587.12÷4947.12≈32%
按照征管法的规定，偷税数额不到10000元的，由税务机关追缴其偷税款，并处以偷税数额50%以上5倍以下的罚款。 -
第3题：
王某2012年3月取得稿酬20000元，讲课费4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳个人所得税额为( )元。
A. 2688
B.2880
C.3840
D.4800
正确答案：B
【解析】应纳个人所得税= 20000×(1- 20%)×20%×(1- 30%)+(4000 - 800)×20%=2880（元）。
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第4题：
公民张某是某高校教授，2008年取得以下各项收入：
（1）每月取得工资3000元，6月份取得上半学期奖金6000元，12月份取得下半学期奖 金8000元，11月份学校为其家庭财产购买商业保险4000元，其所在学校选择将下半学期 奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，12月份还取得按照国务院规定发给的资深 院士津贴l0000元。
（2）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出l0000元通过民政部门捐 给灾区。
（3）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某负担个人所 得税。
（4）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入l000美元，主办方扣缴了个人所得 税50美元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入4500 美元，在美国该项所得已纳个人所得税753美元。（汇率l:8.3）
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算张某工资、奖金、商业保险以及津贴应纳个人所得税税额；
（2）计算张某出版专著应纳个人所得税税额；
（3）计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；
（4）计算张某境外所得在我国应补缴的个人所得税税额。
正确答案：(1)对于雇员取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该学校选择将下半学期奖金按照一次性奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半学期奖金与当月工资、薪金收入合并纳税；商业保险应并入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税；按照国务院规定发给的资深院士津贴，免征个人所得税。
工资收入应纳个人所得税=[(3000-1600)×10%-25]×2+[(3000-2000)×10%-25]×8+[(3000+6000-2000)×20%-375]+[(3000+4000-2000)×20%-375]=2480(元)
12月份奖金收入应纳个人所得税：8000+12=666.67(元)，适用税率10%，速算扣除数25元。
奖金收入应纳个人所得税=8000×10%-25=775(元)
工资、奖金及商业保险应纳个人所得税=2480+775=3255(元)
(2)捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)，实际捐赠额l0000元，税前准予扣除9600元。
稿酬应纳个人所得税=[(40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
(3)应代付的个人所得税=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%x30%-2000=8421.05(元)
(4)国外酬金应纳个人所得税=1000×8.3×(1-20%)×20%=1328(元)
在美国的版权收入属特许权使用费所得，应纳个人所得税额 =4500×8.3×(1-20%)×20%=5976(元)
应纳所得税额合计=1328+5976=7304(元)
已纳所得税额=(50+753)×8.3=6664.9(元)
来自美国的所得应在我国补缴个人所得税税额=7304-6664.9=639.1(元) -
第5题：
杨某营销策划取得的所得应代付的个人所得税额为（ ）元。
A．8326.05
B．7600
C．10000
D．10631.58
正确答案：C
应代付的个人所得税
=[(40000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000
=10000(元)