甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，D公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2008年净利润为( )万元。A．376.5B．378.75C．400D．325.75

注： 2011 年 12 月 31 日形成的应纳税暂时性差异 450 万元，其中 300 万元是由于转换日公允价值大于原账面价值计入资本公积形成的，所以该部分暂时性差异确认相关的递延所得税负债也应计入资本公积——其他资本公积，金额 =300 × 25%=75 （万元） ;2011 年下半年会计确认公允价值变动损益 100 万元和税法按期计提折旧 50 万元（ 1000/10 × 6/12 ），形成的应纳税暂时性差异 150 万元是与损益相关的，确认相关的递延所得税负债 =150 × 25%=37 ． 5 （万元），应计入所得税费用。 （ 1 ）至 2011 年 6 月 30 日该自用房产累计计提的折旧额（包含 2011 年 6 月） =1000/10 × 3=300 （万元） 转换日应确认的资本公积——其他资本公积 =1000- （ 1000-300 ） =300 （万元） 2011 年 6 月 30 日 借：投资性房地产——成本 1000 累计折旧 300 贷：固定资产 1000 资本公积——其他资本公积 300 （ 2 ） 2011 年 12 月 31 日该项投资性房地产的账面价值 =1100 万元 其计税基础 =1000-300-1000/10 × 6/12=650 （万元） 形成应纳税暂时性差异 =1100-650=450 （万元），应确认递延所得税负债 =450 × 25%=112 ． 5 （万元）。 （ 3 ） 2011 年 12 月 31 日 确认投资性房地产公允价值变动： 借：投资性房地产——公允价值变动 100 贷：公允价值变动损益 100 确认暂时性差异相关的所得税： 借：资本公积——其他资本公积 75 所得税费用 37 ． 5 贷：递延所得税负债 112 ． 5

无效合同

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