针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。

题目

针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。

相似考题

1.计算公司应缴纳的土地增值税；

2.某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公川品、酒及食品等。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100 000元；运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元，并取得运费发票。该批农产品的60％用于商场内的餐饮中心，40％用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为140 000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190 000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220 000元。(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金 、 10 000贷：其他业务收入 10 000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117 000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满l 000元者赠送价值200元的商品(购进价为l50元)；方案三是，购物满1 000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25％，即销售1 000元的商品，其购进价为750元。)要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。(2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。(3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。(4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。(5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

3.针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

4.小规模商业企业进口货物，应按4%计算缴纳增值税，商业以外的小规模纳税企业进口货物，应按6%计算缴纳增值税。 （ ）

参考答案和解析
正确答案：
业务(4)，百货商场应缴纳的增值税＝117000÷1.17×17%－15300＝1700(元)
更多“针对业务(4),计算百货商场应缴纳的增值税。 ”相关问题

  • 第1题：

    关于本题业务(6)受托代购设各的陈述，正确的是（ ）。

    A．商贸公司受托代购设备，应依法缴纳营业税

    B．商贸公司受托代购设备，应依法缴纳增值税

    C．商贸公司缴纳营业税为0．15万元，不纳增值税

    D．向委托方收取的手续费应按价外费用计算缴纳增值税


    正确答案：BD

  • 第2题：

    位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：
    （1）销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。
    （2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。
    （3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。
    （4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易方法计征增值税。
    （5）购买银行非保本理财产品取得收益300万元。
    （6）处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定未抵扣进项税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
    （7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1040万元，该厂房2010年购入，购置价200万元，能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
    （8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。
    （9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。
    （其他相关资料；销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣）
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
    （1）计算业务（1）销项税额。
    （2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
    （3）计算业务（3）销项税额。
    （4）计算业务（4）应缴纳的增值税额。
    （5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
    （6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。
    （7）计算业务（7）应缴纳的增值税额。
    （8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
    （9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的增值税额。
    （10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。
    （11）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
    （12）计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。


    答案：
    解析：
    （1）计算增值税销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。
    业务（1）销项税额=2260/（1+13%）×13%=2000×13%=260（万元）
    （2）不需要缴纳增值税。理由：向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税。
    （3）业务（3）销项税额=424/（1+6%）×6%=400×6%=24（万元）
    （4）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
    业务（4）应缴纳的增值税额=105/（1+5%）×5%=100×5%=5（万元）
    （5）不需要缴纳增值税。理由：金融商品持有期间取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
    （6）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
    业务（6）应缴纳的增值税额=1.03/（1+3%）×3%=1×3%=0.03（万元）
    （7）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
    业务（7）应缴纳的增值税额=（1040-200）/（1+5%）×5%=800×5%=40（万元）
    （8）进口厢式货车应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率=100×15%=15（万元）
    进口厢式货车应缴纳的车辆购置税=（关税完税价格+关税）×10%=（100+15）×10%=11.5（万元）
    进口厢式货车应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×13%=（100+15）×13%=14.95（万元）
    进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税合计=15+11.5+14.95=41.45（万元）
    （9）该企业简易计税及免税销售额=30+100+1+800=931(万元)
    【提示】“30”是指境外咨询；“100”是指租金；“1”是指旧设备；“800”是指不动产。
    该企业全部销售额=2000(销售货物)+400(会展)+931=3331(万元)
    业务（9）当期不可抵扣的增值税额=19.2×931÷3331=5.37（万元）
    （10）主管税务机关有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整。主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
    （11）当期应向主管税务机关缴纳的增值税额=260+24-[180+（19.2-5.37）+14.95]+5+0.03+40=120.25（万元）
    （12）当期应缴纳的城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加合计=120.25×（7%+3%+2%）=14.43（万元）。

  • 第3题：

    位于县城的某煤矿生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月经营业务如下：
    （1）进口一辆小汽车自用，国外买价折合人民币500000元，运抵我国入关地点起卸前支付的运费折合人民币25000元，发生的保险费无法确定，缴纳进口环节税金后，海关填开了进口增值税专用缴款书；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费10000元，税额1000元。
    （2）支付给境外某公司特许权使用费，扣缴增值税并取得税收缴款凭证，合同约定特许权使用费的金额为人民币800000元（含按税法规定应由该煤矿生产企业代扣代缴的增值税）。
    （3）购进一台机器设备用于生产经营，取得增值税专用发票注明金额为100000元，增值税税额为16000元。
    （4）支付办公用电费，取得增值税专用发票，发票注明金额5000元，税额800元。
    （5）用自产原煤连续生产洗选煤5000吨用于销售，取得不含税销售额5000000元，并签订了购销合同。
    （其他相关资料：进口小汽车关税税率为12%，消费税税率为9%，煤炭资源税税率为6%，洗选煤的折算率为80%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为2000元）
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
    （1）计算业务（1）应缴纳的进口关税。
    （2）计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税、消费税。
    （3）计算业务（1）应缴纳的车辆购置税。
    （4）计算业务（2）应代扣代缴的增值税。
    （5）计算业务（2）应代扣代缴的预提所得税。
    （6）计算业务（5）应缴纳的资源税。
    （7）计算业务（5）该煤矿企业应缴纳的印花税。
    （8）计算当月可抵扣的增值税进项税额。
    （9）计算当月增值税销项税额。
    （10）计算该企业应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。


    答案：
    解析：
    （1）进口关税=（500000+25000）×（1+3‰）×12%=63189（元）
    （2）进口增值税=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×16%=103694.77（元）
    进口消费税=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×9%=58328.31（元）
    业务（1）应缴纳的进口环节增值税、消费税合计=103694.77+58328.31=162023.08（元）
    （3）业务（1）应缴纳的车辆购置税=（500000+25000）×（1+3‰）×（1+12%）÷（1-9%）×10%=64809.23（元）
    （4）业务（2）应代扣代缴的增值税=800000÷（1+6%）×6%=45283.02（元）
    （5）业务（2）应代扣代缴的预提所得税=800000÷（1+6%）×10%=75471.70（元）
    （6）业务（5）应缴纳的资源税=5000000×80%×6%=240000（元）
    （7）业务（5）应缴纳的印花税=5000000×0.3‰=1500（元）
    （8）可抵扣的增值税进项税额=103694.77+1000+45283.02+16000+800+2000=168777.79（元）
    （9）增值税销项税额=5000000×16%=800000（元）
    （10）增值税应纳税额=800000-168777.79=631222.21（元）
    应缴纳的城建税及附加合计=631222.21×（5%+3%+2%）=63122.22（元）。

  • 第4题：

    纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应如何计算缴纳土地增值税（）。

    • A、就其增值额超过20%部分计算缴纳土地增值税
    • B、就其全部增值额计算缴纳土地增值税
    • C、就其扣除项目金额计算缴纳土地增值税
    • D、就其取得的收入计算缴纳土地增值税

    正确答案:B

  • 第5题：

    问答题
    计算业务(2)应缴纳的增值税额，该增值税额足否可以抵扣？简要说明理由。

    正确答案：
    解析：

  • 第6题：

    多选题
    甲手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年4月份销售A牌手表10只，共取得含税销售收入为111870元；销售B牌手表10只，共取得含税销售收入为135600元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设甲手表厂无其他业务，甲手表厂2019年4月应缴纳增值税和消费税的下列计算中，正确的有()。
    A

    应缴纳增值税20400元

    B

    应缴纳增值税28470元

    C

    应缴纳消费税24000元

    D

    应缴纳消费税43800元

    E

    应缴纳增值税和消费税合计36630元


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第7题：

    问答题
    计算业务（5）应缴纳的增值税。

    正确答案：
    销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策。则:
    业务(5)销项税额=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    问答题
    (4)计算事项(4)中甲企业应缴纳的增值税税额。

    正确答案：
    解析：

  • 第9题：

    问答题
    王某把自己位于北京市中心的学区房以每年150000元的含税价格租给了一家公司，该公司要求开具增值税专用发票。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算应缴纳的增值税。（2）计算应缴纳的城市维护建设税。（3）计算应缴纳的教育费附加和地方教育附加。（4）计算应缴纳的房产税。（5）计算应缴纳的城镇土地使用税。（6）计算应缴纳的印花税。（7）计算应缴纳的个人所得税。

    正确答案：
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应如何计算缴纳土地增值税（）。
    A

    就其增值额超过20%部分计算缴纳土地增值税

    B

    就其全部增值额计算缴纳土地增值税

    C

    就其扣除项目金额计算缴纳土地增值税

    D

    就其取得的收入计算缴纳土地增值税


    正确答案： B
    解析： 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

  • 第11题：

    问答题
    计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

    正确答案：
    进口货物,组成计税价格和应纳税额计算公式:组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;应纳税额=组成计税价格×税率。进口货物的关税完税价格中应当包括下列费用:①进口人为在国内生产、制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费;②除购货佣金以外的佣金和经纪费;③货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用;④保险费。则:
    业务(6)进口轻型商用客车应缴纳增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×16%=13.34(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    问答题
    计算企业业务（4）应缴纳的消费税。

    正确答案：
    销售金银首饰,金银镶嵌首饰均在销售环节征收消费税,镀金首饰和玉石首饰在生产环节缴纳消费税。非独立门市部门销售首饰应缴纳的消费税=(69.6+34.8)÷(1+1.16%)×5%=5.16(万元);
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2019年7月经营业务如下：
    　　（1）销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。
    　　（2）向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得30万元。
    　　（3）向境内客户提供会展服务，取得价税合计金额424万元。
    　　（4）将一栋位于市区的办公楼对外出租，预收半年的租金价税合计105万元，该楼于2015年购入，选择简易方法计征增值税。
    　　（5）购买银行非保本理财产品取得收益300万元。
    　　（6）处置使用过的一台设备, 当年采购该设备时按规定未抵扣进项税税额，取得含税金额1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
    　　（7）转让位于市区的一处厂房，取得含税金额1 040万元, 该厂房2010年购入，购置价200万元,能够提供购房发票，选择简易方法计征增值税。
    　　（8）进口一台厢式货车用于运营，关税完税价格为100万元。
    　　（9）当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。
    　　（其它相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）
    　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
    　　（1）计算业务（1）的销项税额。
    　　（2）判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
    　　（3）计算业务（3）的销项税额。
    　　（4）计算业务（4）应缴纳的增值税额。
    　　（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
    　　（6）计算业务（6）应缴纳的增值税额。
    　　（7）计算业务（7）应缴纳的增值税额。
    　　（8）计算业务（8）进口厢式货车应缴纳的关税、车辆购置税和增值税税额。
    　　（9）根据业务（9）计算当期不可抵扣的进项税额。
    　　（10）回答主管税务机关是否有权对企业按月计算得出的不可抵扣进项税额进行调整；如果有权调整，应如何调整。
    　　（11）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。
    　　（12）计算当期应缴纳的城市维护建设税额和教育费附加、地方教育附加。


    答案：
    解析：
    （1）业务（1）的销项税额＝2 260÷（1＋13%）×13%＝260（万元）
    　　（2）不需要缴纳；向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务免增值税。
    　　（3）业务（3）销项税额＝424÷（1＋6%）×6%＝24（万元）
    　　（4）业务（4）应缴纳的增值税额＝105÷（1＋5%）×5%＝5（万元）
    　　（5）不需要缴纳增值税；非保本理财产品的投资收益不征收增值税。
    　　（6）业务（6）应缴纳的增值税额＝1.03÷（1+3%）×3%＝0.03（万元）
    　　（7）业务（7）应缴纳增值税额＝（1 040－200）÷（1＋5%）×5%＝40（万元）
    　　（8）业务（8）进口厢式货车应缴纳关税额＝100×15%＝15（万元）
    　　应缴纳车辆购置税额＝（100＋15）×10%＝11.5（万元）
    　　应缴纳增值税额＝（100＋15）×13%＝ 14.95（万元）
    　　（9）当期不可抵扣的进项税额
    　　＝19.2×（30＋100＋1＋800）÷（2 000＋30＋400＋100＋1＋800）＝5.37（万元）
    　　（10）有权进行调整；主管税务机关可依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
    　　（11）当期应向主管税务机关缴纳增值税额
    　　＝260＋24－[180＋（19.2－5.37）＋14.95]＋5＋0.03＋40＝120.25（万元）
    　　（12）当月应缴纳的城市维护建设税额＝120.25×7%＝8.42（万元）
    　　当月应缴纳的教育费附加＝120.25×3%＝3.61（万元）
    　　当月应缴纳的地方教育附加＝120.25×2%＝2.41（万元）
    　　合计＝8.42＋3.61＋2.41＝14.44 （万元）

  • 第14题：

    某煤矿为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：
    （1）开采原煤50000吨，赠送给关联单位10000吨。
    （2）采取分期收款方式销售自采原煤5000吨，每吨不含税售价为200元，合同约定当月应收取80%的价款，实际收取了50%。
    （3）本月以自采原煤和外购原煤混合加工洗煤1000吨，其中耗用外购原煤500吨，经增值税发票确认，外购原煤每吨不含增值税买价为120元。销售上述洗煤500吨，每吨不含税售价550元；将10吨上述洗煤用于职工食堂。
    （4）出口自产原煤1000吨，FOB价格（不含增值税）每吨510元。
    已知：该煤矿原煤资源税税率为5%；洗煤的折算率为60%。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
    （1）计算业务（1）应缴纳的资源税。
    （2）计算业务（2）应缴纳的资源税。
    （3）计算业务（3）应缴纳的资源税。
    （4）计算业务（4）应缴纳的资源税。


    答案：
    解析：
    （1）应纳资源税=10000×200×5%=100000（元）。
    （2）应纳资源税=5000×200×80%×5%=40000（元）。
    （3）纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。应纳资源税=[（500+10）×550×60%-500×120]×5%=5415（元）。
    （4）业务（4）应纳资源税=1000×510×5%=25500（元）。
    此问注意出口煤炭的计税依据的确定。

  • 第15题：

    （2017年）某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：
    　　（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。
    　　（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。
    　　（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。
    　　（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。
    　　（其他相关资料，企业当期可抵扣的进项税额为8万元；消费税税率为10%。）
    　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
    　　（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。
    　　（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。
    　　（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。
    　　（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。
    　　（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。

    （1）酒精不属于消费税征税范围，不用缴纳消费税。
    （2）业务（2）应缴纳的消费税＝18×10%＝1.8（万元）
    （3）业务（3）应缴纳的消费税＝36÷90%×10%×10%＝0.4（万元）
    （4）业务（4）应缴纳的消费税＝36×10%＝3.6（万元）
    （5）该企业9月应缴纳的增值税＝1.3＋2.34＋4.68－8＝0.32（万元）

    答案：
    解析：

  • 第16题：

    问答题
    计算业务（4）应缴纳的消费税。

    正确答案：
    业务(4)应缴纳的消费税=36×10%=3.6(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第17题：

    问答题
    (4)计算6月应缴纳的增值税。

    正确答案：
    解析：

  • 第18题：

    问答题
    计算业务（1）应缴纳的进口环节增值税。

    正确答案：
    业务(1)应缴纳的海关进口环节增值税=(640000+42000+38000)×(1+12%)×16%=129024(元)
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    甲建筑公司为增值税小规模纳税人，2012年4月承包了一栋办公楼建造工程，承包价款共1000万元，其中劳务价款700万元，使用甲建筑公司自产材料价款300万元。以下关于此项业务的处理，不正确的有（）
    A

    属于增值税的混合销售行为，应就其全部收入1000万元计算缴纳增值税

    B

    属于营业税的混合销售行为，应就其全部收入1000万元计算缴纳营业税

    C

    应就其销售货物的销售额300万元计算缴纳增值税，提供劳务的营业额700万元计算缴纳营业税

    D

    甲建筑公司应缴纳增值税8.74万元


    正确答案： B,C
    解析： 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，属于特殊的混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。
    所以选项AB错误，选项C正确。甲建筑公司应缴纳增值税=300÷（1+3%）×3%=8.74（万元），选项D正确。

  • 第20题：

    问答题
    综合题：某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2014年10月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： （1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付含税运费10300元，并取得税务机关代开的货运增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 （2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 （3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款--押金10000贷：其他业务收入10000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 （5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。） 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 （2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 （3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。 （5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及销售利润率；并从销售利润率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑其他税费）

    正确答案： （1）业务1可以抵扣的进项税为：（100000×13%+10300÷1.03×3%）×40%=5320（元）（2）以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。增值税的销项税额=190000×17%=32300（元）消费税的应交税金=220000X5%=11000（元）（3）业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应计算增值税销项税额=10000÷1.17×17%=1452.99（元）冲销错账：借：其他业务收入10000贷：其他应付款--押金10000重做正确处理：借：其他应付款--押金10000贷：其他业务收入8547.01应交税费--应交增值税（销项税额）1452.99（4）业务4，百货商场应缴纳的增值税=117000÷1.17×17%-15300=1700（元）（5）方案一：商品八折销售，这是折扣销售，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000×80%／1.17×17%=116.24（元）进项税额=750／1.17×17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）利润=（800-750）／（1+17%）=42.74（元）销售利润率=利润／销售收入=（1000×80%／1.17-750／1.17）／（1000×80%／1.17）=6.25%方案二：销售1000元商品应该缴纳增值税=（1000-750）／（1+17%）×17%=36.32（元）赠送200元商品应缴增值税=（200-150）／（1+17%）×17%=7.26（元）合计应纳增值税=36.32+7.26=43.58（元）利润=（1000-750）／（1+17%）-150/（1+17%）-200/（1+17%）×17%=56.41（元）销售利润率=（100011.17-750／1.17-150／1.17-200／1.17×17%）／（1000／1.17）=6.6%方案三：应纳增值税=100011.17×17%-750／1.17×17%=36.32（元）利润=（1000-750）/（1+17%）-200=13.68（元）销售利润率=（1000／1.17-750／1.17-200）／（100011.17）=1.60%因为第二方案的销售利润率最高，所以百货商场应选用第二方案。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下：　　（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。　　（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。　　（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：　　借：其他应付款——押金　　10000　　贷：其他业务收入　　　　　10000　　（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。　　（5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价，为750元。）　　要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。　　（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。　　（2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。　　（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。　　（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。　　（5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）

    正确答案：
    (1)业务1可以抵扣的进项税为:(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)
    (2)以金银首饰抵偿债务,属于特殊销售,需要计算增值税和消费税。
    应纳增值税=190000×17%=32300(元)
    应纳消费税=220000×5%=11000(元)
    (3)业务3,商场的账务处理和税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的,应纳增值税=10000/1.17×17%=1452.99(元)
    冲销错账:
    借:其他业务收入 10000
    贷:其他应付款——押金 10000
    重做正确处理:
    借:其他应付款——押金 10000
    贷:其他业务收入 8547.01
    应交税费——应交增值税(销项税) 1452.99
    (4)业务4,百货商场应缴纳的增值税=117000÷1.17×17%-15300=1700(元)
    (5)方案一:
    商品八折销售,这是销售折扣,按减去折扣额后的金额确认销售收入。
    销项税额=1000×80%/1.17×17%=116.24(元)
    进项税额=750/1.17×17%=108.97(元)
    应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)
    毛利额=(800-750)/(1+17%)=42.74(元)
    毛利率=销售毛利/销售收入=42.74/(1000×80%/1.17)=6.25%
    方案二:
    销售1000元商品应该缴纳增值税=(1000-750)/(1+17%)×17%=36.32(元)
    赠送200元商品应缴增值税=(200-150)/(1+17%)×17%=7.26(元)
    合计应纳增值税=36.32+7.26=43.58(元)
    毛利额=(1000-750)/(1+17%)-150/(1+17%)-200/(1+17%)×17%=56.41(元)
    毛利率=56.41/(1000/1.17)=6.6%
    方案三:
    应纳增值税=1O00/1.17×17%-750/1.17×17%=36.32(元)
    毛利额=(1000-750)/(1+17%)-200=13.68(元)
    毛利率=13.68/(1000/1.17)=1.60%
    因为第二方案的毛利额和毛利率最高,所以百货商场应选用第二方案。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    问答题
    某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进和某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金10000 贷：其他业务收入10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售;方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。) 要求： 根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

    正确答案： (1)业务1可以抵扣的进项税为：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)
    (2)以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。
    应纳增值税=190000×17%=32300(元)
    应纳消费税=220000×5%=11000(元)
    (3)业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=10000÷1.17×17%=1452.99(元)
    借：其他应付款-押金10000
    贷：其他业务收入8547.01
    应交税费-应交增值税(销项税)1452.99
    (4)业务4，百货商场应缴纳的增值税=17000-15300=1700(元)
    (5)方案一：
    商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)进项税额=750/1.17*17%=108.97(元)应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)。
    毛利率=销售毛利/销售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%
    方案二：
    应纳增值税=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%
    方案三：
    应纳增值税=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%因为第二方案的毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    有关业务（2）该企业应缴纳的增值税，下列计算正确的是（　　）。
    A

    该企业就业务（2）应缴纳的增值税＝120000÷（1＋13%）×13%＝13805.31（元）

    B

    该企业就业务（2）应缴纳的增值税＝120000÷（1＋4%）×4%÷2＝2307.69（元）

    C

    该企业就业务（2）应缴纳的增值税＝120000÷（1＋3%）×3%＝3495.15（元）

    D

    该企业就业务（2）应缴纳的增值税＝120000÷（1＋3%）×2%＝2330.10（元）


    正确答案： A,B
    解析：
    增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，依照简易办法按3%征收率减按2%征收增值税。因此，业务（2）应缴纳的增值税＝120000÷（1＋3%）×2%＝2330.10（元）。

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