针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。
题目
针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。
相似考题
参考答案和解析
正确答案：
以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税＝190000×17%＝32300(元)
应纳消费税＝220000×5%＝11000(元)
以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。应纳增值税＝190000×17%＝32300(元)
应纳消费税＝220000×5%＝11000(元)
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第1题：
针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。
正确答案：
业务(4)，百货商场应缴纳的增值税＝117000÷1.17×17%－15300＝1700(元)
-
第2题：
根据增值税和消费税法的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（ ）。A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额
B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身
D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身答案：A解析：（1）选项B：适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时的计税依据是相同的；（2）选项C、D：适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中不含增值税销项税额，但包含应纳消费税税额。 -
第3题：
甲公司为增值税一般纳税人，位于广州，专门从事服装生产和销售。2019年10月发生如下事项：
（1）将自产的服装移送到深圳的分支机构用于销售，含税售价为226万元。该公司实行统一核算。
（2）将自产的一部分服装作为集体福利发给公司职工，该批服装市场售价3.39万元（含税）。
（3）将自产的一部分服装赠送给边远山区，该批服装市场售价22.6万元（含税）。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
（2）事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
（3）事项（3）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。答案：解析：（1）
事项（1）中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售属于视同销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。本题是从广州移送到深圳，属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=226÷（1＋13%）×13%=26万元。
（2）
事项（2）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=3.39÷（1＋13%）×13%=0.39万元。
（3）
事项（3）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=22.6÷（1＋13%）×13%=2.6万元。 -
第4题：
(2016年)甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：
(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。
(2)该公司老板是网红，运营新浪微博《谈税说法》栏目，提供广告服务，取得不含税收入300万元。
(3)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元。该公司实行统一核算。
(4)为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.4万元。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：
(1)事项(1)中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
(2)，事项(2)中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
(3)事项(3)中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
(4)事项(4)中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。答案：解析：（1） 事项（1）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：58.5÷（1+16%）×16%
（2） 事项（2）中，甲公司需要缴纳增值税。 广告服务属于现代服务业中的文化创意服务行业，取得的广告收入应该缴纳增值税。
销项税=300*6%=18万元
（3） 事项（3）中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：（250+300）×16%
（4） 事项（4）中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 -
第5题：
某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨自产黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税税额240元，计算该酒厂此项业务应缴纳的消费税和增值税销项税额。
正确答案:黄酒是从量计算消费税的。自产自用应视同销售。
此项业务应纳消费税=2*240=480（元）
黄酒自产自用，计算增值税应按组成计税价格（含消费税）
应纳增值税销项税额=【4000*2*（1+10%）+480】*17%=1577.6（元） -
第6题：
问答题某黄酒厂（增值税一般纳税人）将2吨自产黄酒发放给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率10%，每吨消费税税额240元，计算该酒厂此项业务应缴纳的消费税和增值税销项税额。正确答案： 黄酒是从量计算消费税的。自产自用应视同销售。
此项业务应纳消费税=2*240=480（元）
黄酒自产自用，计算增值税应按组成计税价格（含消费税）
应纳增值税销项税额=【4000*2*（1+10%）+480】*17%=1577.6（元）解析： 暂无解析 -
第7题：
多选题针对业务（1），下列处理正确的是（ ）。A该企业就业务（1）应计算的增值税销项税额＝2800×1000×13%＝364000（元）
B该企业就业务（1）应计算的增值税销项税额＝2800×1000×（1－10%）×13%＝327600（元）
C该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额＝4500×9%＝405（元）
D该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额＝3000×9%＝270（元）
正确答案： B,D解析：
AB两项，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，业务（1）应计算的增值税销项税额＝2800×1000×（1－10%）×13%＝327600（元）。CD两项，纳税人支付销货运费，应按从运输服务提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额。因此，该企业支付销货运杂费可以抵扣的增值税进项税额＝3000×9%＝270（元）。 -
第8题：
多选题计算增值税时，销售额不包括（）A向购买方收取的销项税额或增值税额
B受托加上应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C保险费
D代垫款项
正确答案： B,C解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题计算该房地产开发企业上述业务增值税的销项税额。正确答案：
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
该房地产开发企业应确认的增值税销项税额=[7648/(1+10%)-1750×80%×80%]×10%+63/(1+10%)×10%=589(万元)。解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场有财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进和某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元;若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 (3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金10000 贷：其他业务收入10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售;方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品(购进价为150元);方案三是，购物满1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。) 要求： 根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 (1)针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 (2)针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 (3)针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 (4)针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。 (5)针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)正确答案： (1)业务1可以抵扣的进项税为：(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)
(2)以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。
应纳增值税=190000×17%=32300(元)
应纳消费税=220000×5%=11000(元)
(3)业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应纳增值税=10000÷1.17×17%=1452.99(元)
借：其他应付款-押金10000
贷：其他业务收入8547.01
应交税费-应交增值税(销项税)1452.99
(4)业务4，百货商场应缴纳的增值税=17000-15300=1700(元)
(5)方案一：
商品八折销售，这是销售折扣，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24(元)进项税额=750/1.17*17%=108.97(元)应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)。
毛利率=销售毛利/销售收入=(1000*80%/1.17-750/1.17)/(1000*80%/1.17)=6.25%
方案二：
应纳增值税=1000/1.17*17%+200/1.17*17%-750/1.17*17%-150/1.17*17%=43.59(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-150/1.17-200/1.17*17%)/(1000/1.17)=6.6%
方案三：
应纳增值税=1000/1.17*17%-750/1.17*17%=36.32(元)毛利率=(1000/1.17-750/1.17-200)/(1000/1.17)=1.60%因为第二方案的毛利率最高，所以百货商场应选用第二方案。解析： 暂无解析 -
第11题：
判断题非货币性资产交换换出资产为厂房的，不需要计算缴纳增值税销项税额。（）A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题计算业务（1）应调整的应纳税所得额以及应计算的增值税销项税额。正确答案：
将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户,视同销售征收增值税。题中,收入方面应调增应纳税所得额500万元,成本方面应调减应纳税所得额320万元。则:
业务(1)应调增的应纳税所得额=500-320=180(万元);
业务(1)应计算的增值税销项税额=500×16%=80(万元)。解析： 暂无解析 -
第13题：
A.少计算增值税1300元
B.少计算增值税1365元
C.少计算增值税1606元
D.少计算消费税3150元
E.少计算消费税1852.94元答案：C,E解析：本题考查增值税、消费税检查。将自制高档化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，按组成计税价格计提增值税和消费税。组成计税价格=10000×(1+5%)/(1-15%)=12352.94(元)。增值税销项税额=12352.94×13%=1606(元)。应纳消费税=12352.94×15%=1852.94(元)。 -
第14题：
下列各项中，计算委托加工业务的组成计税价格应该考虑的内容有（ ）。A、受托加工收取的不含增值税且不含代收代缴消费税的加工费
B、增值税销项税额
C、不含增值税的代垫辅料成本
D、不含委托加工业务定额征收的消费税
E、含有委托加工业务定额征收的消费税答案：A,C,E解析：增值税是价外税，所以选项B是错误的。在处理复合计税的委托加工业务时，组价＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率），所以选项D也是错误的。 -
第15题：
甲公司为增值税一般纳税人，位于广州，专门从事服装生产和销售。2018年10月发生如下事项：
（1）将自产的服装移送到深圳的分支机构用于销售，含税售价为232万元。该公司实行统一核算。
（2）将自产的一部分服装作为集体福利发给公司职工，该批服装市场售价3.48万元（含税）。
（3）将自产的一部分服装赠送给边远山区，该批服装市场售价23.2万元（含税）。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
<1>?、事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
<2>?、事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。
<3>?、事项（3）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。答案：解析：<1> 、 事项（1）中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售属于视同销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。本题是从广州移送到深圳，属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=232÷（1＋16%）×16%=32万元。
<2> 、 事项（2）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=3.48÷（1＋16%）×16%=0.48万元。
<3> 、 事项（3）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人属于视同销售，应缴纳增值税。甲公司该事项销项税额=23.2÷（1＋16%）×16%=3.2万元。 -
第16题：
某县有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2019年11月经营情况如下：
（1）从事国内运输服务，开具增值税专用发票，分别注明运输费280万元、装卸费30万元。
（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，分别注明仓储收入90万元，搬运费10万元。
（3）从事国内运输服务，价税合计收取116万元；运输至台湾，价税合计收取38.8万元，运输至越南，价税合计收取12.45万元，以上业务对应当月可抵扣的增值税进项税额为76.8万元。
（4）进口运输货物用大卡车12辆，每辆成交价120万元、境外运费12万元、保险费8万元（大卡车关税税率20%）。进口小汽车1辆，关税完税价格20万元，关税8万元（消费税税率10%），缴纳进口环节增值税并取得海关进口增值税专用缴款书，以上车辆中，1辆大卡车赠送给关联方，2辆大卡车投资入股A企业，其余车辆均用于生产及办公。
已知：上述大卡车同类市场不含税销售价格为200万元/辆。
根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）计算业务（4）的销项税额。
（5）计算进口业务应纳的消费税。
（6）计算应纳的车辆购置税。
（7）计算11月应纳的增值税额。答案：解析：（1）业务（1）的销项税额＝280×9%＋30×6%＝27（万元）
（2）业务（2）的销项税额＝90×6%＋10×6%＝6（万元）
（3）境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾及境外的交通运输服务适用增值税零税率。
业务（3）的销项税额＝116÷（1+9%）×9%＝9.58（万元）
（4）业务（4）：
①大卡车：关税完税价格＝（120+12+8）＝140（万元）关税＝140×20%＝28（万元）
大卡车组成计税价格：140+28＝168（万元）
大卡车不征收消费税。
②小汽车：
消费税组成计税价格：（20+8）÷（1-10%）=31.11（万元）
③进口环节应纳增值税＝（168×12+31.11×1）×13%＝266.12（万元）
④1辆大卡车赠送给关联方，2辆大卡车投资入股A企业视同销售，销项税额=200×13%×3=78（万元）
（5）进口环节应缴纳的消费税＝31.11×10%＝3.11（万元）
（6）大卡车车辆购置税组成计税价格：168（万元），自用9辆
小汽车车辆购置税组成计税价格：31.11（万元），自用1辆
应缴纳的车辆购置税＝（168×9＋31.11）×10%＝154.31（万元） -
第17题：
计算增值税时，销售额不包括（）
- A、向购买方收取的销项税额或增值税额
- B、受托加上应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
- C、保险费
- D、代垫款项
正确答案:A,B,C -
第18题：
问答题(2)请计算业务(2)应确认的增值税销项税额。正确答案：解析： -
第19题：
问答题综合题：某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2014年10月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： （1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付含税运费10300元，并取得税务机关代开的货运增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 （2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 （3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为：借：其他应付款--押金10000贷：其他业务收入10000（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。 （5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。） 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 （2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 （3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。 （5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及销售利润率；并从销售利润率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑其他税费）正确答案： （1）业务1可以抵扣的进项税为：（100000×13%+10300÷1.03×3%）×40%=5320（元）（2）以金银首饰抵偿债务，需要视同销售计算增值税和消费税。增值税的销项税额=190000×17%=32300（元）消费税的应交税金=220000X5%=11000（元）（3）业务3，商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的，应计算增值税销项税额=10000÷1.17×17%=1452.99（元）冲销错账：借：其他业务收入10000贷：其他应付款--押金10000重做正确处理：借：其他应付款--押金10000贷：其他业务收入8547.01应交税费--应交增值税（销项税额）1452.99（4）业务4，百货商场应缴纳的增值税=117000÷1.17×17%-15300=1700（元）（5）方案一：商品八折销售，这是折扣销售，按减去折扣额后的金额确认销售收入。销项税额=1000×80%／1.17×17%=116.24（元）进项税额=750／1.17×17%=108.97（元）应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）利润=（800-750）／（1+17%）=42.74（元）销售利润率=利润／销售收入=（1000×80%／1.17-750／1.17）／（1000×80%／1.17）=6.25%方案二：销售1000元商品应该缴纳增值税=（1000-750）／（1+17%）×17%=36.32（元）赠送200元商品应缴增值税=（200-150）／（1+17%）×17%=7.26（元）合计应纳增值税=36.32+7.26=43.58（元）利润=（1000-750）／（1+17%）-150/（1+17%）-200/（1+17%）×17%=56.41（元）销售利润率=（100011.17-750／1.17-150／1.17-200／1.17×17%）／（1000／1.17）=6.6%方案三：应纳增值税=100011.17×17%-750／1.17×17%=36.32（元）利润=（1000-750）/（1+17%）-200=13.68（元）销售利润率=（1000／1.17-750／1.17-200）／（100011.17）=1.60%因为第二方案的销售利润率最高，所以百货商场应选用第二方案。解析： 暂无解析 -
第20题：
问答题某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： （1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元、装卸费20000元，并取得运费发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 （2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计234000元。该批金银首饰的成本为140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为190000元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为220000元。 （3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款——押金 10000 贷：其他业务收入 10000 （4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发标上注明的增值税税额为15300元。 （5）百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；方案三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价，为750元。） 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。 （2）针对业务（2），指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。 （3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。 （4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的增值税。 （5）针对业务（5），假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）正确答案：
(1)业务1可以抵扣的进项税为:(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)
(2)以金银首饰抵偿债务,属于特殊销售,需要计算增值税和消费税。
应纳增值税=190000×17%=32300(元)
应纳消费税=220000×5%=11000(元)
(3)业务3,商场的账务处理和税务处理不正确,啤酒逾期的包装物押金是要缴纳增值税的,应纳增值税=10000/1.17×17%=1452.99(元)
冲销错账:
借:其他业务收入 10000
贷:其他应付款——押金 10000
重做正确处理:
借:其他应付款——押金 10000
贷:其他业务收入 8547.01
应交税费——应交增值税(销项税) 1452.99
(4)业务4,百货商场应缴纳的增值税=117000÷1.17×17%-15300=1700(元)
(5)方案一:
商品八折销售,这是销售折扣,按减去折扣额后的金额确认销售收入。
销项税额=1000×80%/1.17×17%=116.24(元)
进项税额=750/1.17×17%=108.97(元)
应纳增值税=116.24-108.97=7.27(元)
毛利额=(800-750)/(1+17%)=42.74(元)
毛利率=销售毛利/销售收入=42.74/(1000×80%/1.17)=6.25%
方案二:
销售1000元商品应该缴纳增值税=(1000-750)/(1+17%)×17%=36.32(元)
赠送200元商品应缴增值税=(200-150)/(1+17%)×17%=7.26(元)
合计应纳增值税=36.32+7.26=43.58(元)
毛利额=(1000-750)/(1+17%)-150/(1+17%)-200/(1+17%)×17%=56.41(元)
毛利率=56.41/(1000/1.17)=6.6%
方案三:
应纳增值税=1O00/1.17×17%-750/1.17×17%=36.32(元)
毛利额=(1000-750)/(1+17%)-200=13.68(元)
毛利率=13.68/(1000/1.17)=1.60%
因为第二方案的毛利额和毛利率最高,所以百货商场应选用第二方案。解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（ ）。A计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税销项税额
B适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额和应纳消费税本身
D适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税销项税额，但不含应纳消费税本身
正确答案： B解析： 使用从价定律征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税是依据相同，销售额中含应纳消费税本身但是不含增值税销项税额。 -
第22题：
问答题(6)事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。正确答案：解析： -
第23题：
问答题(1)请计算业务(1)应确认的增值税销项税额。正确答案：解析：