2008年初，下列关于黄河公司收到租金及有关营业税的相关会计分录中，正确的有 （ ）。A．借：银行存款 2 000贷：其他业务收入 2 000B．借：银行存款 2 000贷：投资收益 2 000C．借：营业税金及附加 100（2 000 ×5%）贷：应交税费——应交营业税100D．借：其他业务成本 100（2 000×5%）贷：应交税费——应交营业税100
题目
2008年初，下列关于黄河公司收到租金及有关营业税的相关会计分录中，正确的有 （ ）。
A．借：银行存款 2 000
贷：其他业务收入 2 000
B．借：银行存款 2 000
贷：投资收益 2 000
C．借：营业税金及附加 100（2 000 ×5%）
贷：应交税费——应交营业税100
D．借：其他业务成本 100（2 000×5%）
贷：应交税费——应交营业税100
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第1题：
甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（ ）。
A．作为2008年3月当期正常业务处理
B．登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上年金额
C．登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目期末余额、本期金额，调整2008年3月报表年初余额和上期金额
D．登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2008年报表年初余额和上年金额
正确答案：C
【解析】(1)由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产” 科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补 提折旧；(2)通过上述账务处理后，还应同时调 整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表 日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的 会计报表相关项目的年初余额。 -
第2题：
灵动公司2008年3月份发生以下经济业务，请据以编制相关会计分录（题目中有特殊要求的，请按要求作相应处理）．
(1)2日，收到现金900元，系出租包装物租金收入．
正确答案：
1．【参考答案】
(1)借：现金900
贷：其他业务收入900
(2)借：原材料20 000 -
第3题：
A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2007年1月5日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税额为85万元。至2008年9月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提5万元坏账准备。
2008年9月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的产品一批和设备一台抵偿上述债务。经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：
（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元。该批产品的成本为200万元。
（2）该设备的公允价值为200万元，账面原价为434万元，至2008年9月30日的累计折旧为200万元。B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用2万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费）。A公司已于2008年10月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。
要求：
（1）编制A公司2008年上述业务相关的会计分录。
（2）编制B公司2008年上述业务相关的会计分录。
（不考虑所作分录对所得税、营业税金及附加、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税费的，应写出明细科目。答案中的金额单位用万元表示）
正确答案：
(1)A公司应编制以下分录：
借：库存商品 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 51
坏账准备 5
固定资产 200
营业外支出 29
贷：应收账款 585
(2)B公司应编制以下分录：
借：固定资产清理 234
累计折旧 200
贷：固定资产434
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：营业外支出 36
贷：固定资产清理 36
借：应付账款 585
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
固定资产清理 200
营业外收入——债务重组收益 34
借：主营业务成本 200
贷：库存商品 200 -
第4题：
黄河股份有限公司系上市公司（以下简称黄河公司），有关资料如下：黄河股份有限公司系卜市公司（以下简称黄河公司），有关资料如下：2007年1月1日，黄河公司从大海公司购买一项固定资产投入行政管理部门使用，由于黄河公司 资金周转比较紧张，经与大海公司协议采用分期 付款方式支付款项。合同规定，该项固定资产总 计2000000元，每年末付款500000元，四年付清。假定银行同期贷款利率为5%，假定未确认融资费用采用实际利率法摊销。假定取得的固定 资产采用直线法按10年摊销，无残值。2011年1月2 ，黄河公司将上述固定资产对外出售，实得款项921000元存入银行。假定不考虑相关税费。 假定按年摊销固定资产和确认利息费用,计 提 减值准备后固定资产的摊销年限不变。2007年 12月31日、2008年12月31日、2009年12月 31日和2010年12月3l日该固定资产的可收回金额分别为1530000元、1200000元、1100000元和920000元。
要求：
（1）编制黄河公司2007年1月1曰取得固定资 产的会计分录。
（2）编制黄河公司2007年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。
（3）编制黄河公司2008年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。
（4）编制黄河公司2009年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。
（5）编制黄河公司2010年12月31日付款、未确认融资费用摊销、固定资产计提折旧和计提减值准备的会计分录。
（6）编制黄河公司2011年1月5日出售固定资产的会计分录。
正确答案：
(1)2007年1月1日固定资产现值=500000/(1+5%)+500000/
+500000/
+500000/
=1772975.25(元)未确认融资费用=2000000-1772975.25=227024.75(元)
借：固定资产 1772975.25
未确认融资费用 227024.75
贷：长期应付款 2000000
(2)2007年12月31
借：长期应付款 500000
贷：银行存款 500000
第一年应确认的融资费用=1772975.25×5%=88648.76(元)
借：财务费用88648.76
贷：未确认融资费用88648.76
借：管理费用 177297.53(1772975.25÷10)
贷：累计折113 177297.53
2007年12月31日固定资产的账面价值=1772975.25-177297.53=1595677.72(元)．可
收回金额为1530000元，应计提减值准备=1595677.72-1530000=65677.72(元)。
借：资产减值损失 65677.72
贷：固定资产减值准备 65677.72
(3)2008年12月31日
借：长期应付款 500000
贷：银行存款 500000
第二年应确认的融资费用：[(2000000-500000)-(227024.75-88648.76)]×5%=68081.20(元)
借：财务费用 68081.20
贷：未确认融资费用 68081.20
借：管理费用 170000(1530000÷9)
贷：累计折旧 170000
2008年12月31 13固定资产的账面价值=1530000-170000=1360000(元)，可收回金额
为1200000元，应计提减值准备=1360000-1200000=160000(元)。
借：资产减值损失 160000
贷：固定资产减值准备 160000
(4)2009年12月31日
借：长期应付款 500000
贷：银行存款 500000
第三年应确认的融资费用=[(2000000-500000—500000) -227024.75-88648.76-68081.20)]×5%=46485.26(元)
借：财务费用46485.26
贷：未确认融资费用46485.26
借：管理费用 150000(1200000÷8)
贷：累计折旧 150000
2009年12月31日固定资产的账面价值=1200000-150000=1050000(元)，可收回金额为1100000元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。
(5)2010年12月31日
借：长期应付款 500000
贷：银行存款 500000
第四年应确认的融资费用=227024.75-88648.76-68081.20-46485.26=23809.53(元)
借：财务费用 23809.53
贷：未确认融资费用 23809.53
借：管理费用 150000(1050000÷7)
贷：累计折旧 150000
2010年12月31日固定资产的账面价值=1050000-150000=900000(元)，可收回金额为920000元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。
(6)2011年1月2 日
借：固定资产清 900000
累计折日 647297.53
固定资产减值准备 225677.72
贷：固定资产 1772975.25
借：银行存款 921000
贷：固定资产清理 900000
营业外收入 21000 -
第5题：
甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：
(1)2007年1月4日，购入乙公司发行的股票900000股准备长期持有，占乙公司股份的30%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买人价为8元(每股包含已宣告但尚未分派的现金股利0.1元)。另外，购买该股票时发生相关税费33000元，款项已经用银行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者权益的公允价值25000000元。
(2)2007年度，乙公司实现净利润500000元。2007年3月20日，收到分派2006年现金股利。
(3)2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派现金股利0.15元。
(4)2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利(不考虑相关税费)。
(5)2008年度，乙公司资本公积增加了90000元。
(6)2008年度，乙公司发生亏损100000元。
(7)2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票900000股。每股销售价格为10元(假定不考虑相关税费)。
要求：(1)编制2007年长期股权投资有关会计分录；
(2)编制2008年长期股权投资有关会计分录；
(3)编制2009年长期股权投资有关会计分录。(假定不考虑长期投资减值因素，“长期股权投资”科目。要求写出明细科目)。
正确答案：(1)①2007年1月4 日
初始投资成本=900 000 ×(8-0.1)+33 000=7 143 000(元)
借：长期股权投资一成本 7 143 000
应收股利 90 000
贷：银行存款 7 233 000
初始投资成本7 143 000小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额7 500 000元(25 000 000 x 30%=7 500 000)，差额357 000(7 500 000-7 143 000)应调整已经确认的初始投资成本。
借：长期股权投资—成本 357 000
贷：营业外收入 357 000
(室)2007年3月20日，收到2006年现金股利
借：银行存款 90 000
贷：应收股利 90 000
③2007年末，确认投资收益500 000×30%=150 000(元)
借：长期股权投资一损益调整 150 000
贷：投资收益 150 000
(2)①2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利
借：应收股利 135 000 (900 000×O.15)
贷：长期股权投资一损益调整 135 000
②2008年6月1日，收到乙公司分派的2007年度的现金股利
借：银行存款 135 000
贷：应收股利 135 000
③2008年度，乙公司资本公积增加90 000元
借：长期股权投资一其他权益变动 27 000 (90 000×30%)
贷：资本公积～其他资本公积 27 000
④2008年度，乙公司发生亏损
借：投资收益 30 000
贷：长期股权投资—损益调整 30 000
(3)2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票
借：银行存款 9 000 000
长期股权投资—损益调整 15 000
贷：长期股权投资—成本 7 500 000
—其他权益变动 27 000
投资收益 1 488 000
借：资本公积—其他资本公积 27 000
贷：投资收益 27 000 -
第6题：
依据企业所得税的相关规定,下列关于收入确认时间的说法,正确的有()A.销售商品采取预收货款方式的,在收到预收货款时确认收入
B.销售商品采取托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采取支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入
D.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入E租金收入,在实际收到租金时确认收入答案：B,C,D解析：选项A:销售商品采取预攻款方式的,在发出商品时确认收入。选项E:租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 -
第7题：
根据以下某行政单位发生的经济业务编制相关会计分录。 收到出租礼堂的租金收入500元，存入银行。
借：银行存款500
贷：其他收入——租金收入500
略 -
第8题：
宏大公司为增值税一般纳税人制造企业。请编制下列12月份经济业务的相关会计分录。 收到出租专利权的租金30000元，存入银行。
正确答案:借：银行存款30000
贷：其他业务收入30000 -
第9题：
问答题计算题： 2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。 (1)编制2005年购买债券时的会计分录; (2)计算在初始确认时实际利率; (3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录; (4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录; (5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录; (6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录; (7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录; (8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录; (9)编制2007年末收到本金的会计分录; (10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录; (11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录; (12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录; (13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。正确答案： (1)编制2005年购买债券时的会计分录
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款961
持有至到期投资——利息调整139
(2)计算在初始确认时实际利率
33/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(万元)
计算结果：r=6%
(3)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息收入=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整24.66
贷：投资收益57.66
(4)编制2006年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
(5)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(万元)
利息调整=59.14-33=26.14(万元)
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整26.14
贷：投资收益59.14
(6)编制调整2007年初摊余成本的会计分录
2007年初实际摊余成本=961+24.66+26.14=1011.8(万元)
2007年初摊余成本应为=(33+550)/(1+6%)1+16.5/(1+6%)2+(16.5+550)/(1+6%)3=1040.32(万元)
2007年初应调增摊余成本=1040.32-1011.8=28.52(万元)
借：持有至到期投资——利息调整28.52
贷：投资收益28.52
(7)编制2007年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
(8)编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息收入=1040.32×6%=62.42(万元)
利息调整=62.42-33=29.42(万元)
借：应收利息33
持有至到期投资——利息调整29.42
贷：投资收益62.42
(9)编制2007年末收到本金的会计分录
借：银行存款550
贷：持有至到期投资——成本550
(10)编制2008年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款33
贷：应收利息33
(11)编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录
应收利息=550×3%=16.5(万元)
实际利息收入=(1040.32-550+29.42)×6%=31.18(万元)
利息调整=31.18-16.5=14.68(万元)
借：应收利息16.5
持有至到期投资——利息调整14.68
贷：投资收益31.18
(12)编制2009年1月5日收到利息的会计分录
借：银行存款16.5
贷：应收利息16.5
(13)编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。
应收利息=550×3%=16.5(万元)
利息调整=(1100-1040.32)-29.42-14.68=15.58(万元)
实际利息收入=16.5+15.58=32.08(万元)
借：应收利息16.5
持有至到期投资——利息调整15.58
贷：投资收益32.08
借：银行存款566.5(16.5+550)
贷：应收利息16.5
持有至到期投资——成本550解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题宏大公司为增值税一般纳税人制造企业。请编制下列12月份经济业务的相关会计分录。 收到出租专利权的租金30000元，存入银行。正确答案： 借：银行存款30000
贷：其他业务收入30000解析： 暂无解析 -
第11题：
多选题下列关于营业税金及附加的会计表述正确的有（）。A营业税金及附加是企业经营活动中负担的相关税费
B营业税金及附加与取得收入有关
C与投资性房地产有关的房产税、城镇土地使用税计入营业税金及附加
D营业税金及附加影响企业营业利润
正确答案： B,D解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题根据资料二，编制甲公司该厂房有关2021年租金收入的会计分录。正确答案：解析： -
第13题：
甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。营业税税率为5%。有关资料如下：
(1)2006年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年租金为1000万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为30000万元，该固定资产账面原值为20000万元，已计提的累计折旧为10000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。
(2)2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。
(3)2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为30800万元。
(4)2009年12月31日租赁协议到期，该办公楼的公允价值为30900万元。
要求：
(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。
(2)编制收到租金的相关会计分录。
(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。
(4)编制2008年12月31曰调整投资性房地产的会计分录。
(5)假定2009年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼作为自有，编制相关会计分录。
(6)假定2009年12月31日租赁协议到期时，将该投资性房地产出售，出售价款30900万元已经收到，编制相关会计分录。(不考虑相关税费)
正确答案：
【答案】
(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录：
借：投资性房地产－办公楼(成本)30000
累计折旧10000
贷：固定资产20000
资本公积－其他资本公积20000
(2)编制收到租金的相关会计分录：
借：银行存款1000
贷：其他业务收入1000
借：营业税金及附加(1000×5%)50
贷：应交税费－应交营业税50
(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录：
借：投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
500
贷：公允价值变动损益500
(4)编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录：
借：投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
300
贷：公允价值变动损益300
(5)假定2009年12月31日租赁协议到期，甲公司收回办公楼作为自有，编制相关会计分录：
借：固定资产30900
贷：投资性房地产－办公楼(成本)30000
投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
800
公允价值变动损益100
(6)假定2009年12月31日租赁协议到期时，将该投资性房地产出售，出售价款30900万元已经收到，编制相关会计分录：
借：银行存款30900
贷:其他业务收入30900
借：其他业务成本30800
贷：投资性房地产－办公楼(成本)30000
投资性房地产－办公楼(公允价值变动)
800
借：资本公积－其他资本公积20000
贷：其他业务收入20000
借：公允价值变动损益800
贷：其他业务收入800
-
第14题：
AS公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。营业税税率为5%。有关资料如下：
(1)20×6年12月18日AS公司以银行存款购入一栋写字楼，价款为51000万元；其中包括土地使用权为1000万元，AS公司作为投资性房地产，写字楼预计尚可使用年限为40年，写字楼相关手续于当日办理完毕；土地使用权预计尚可使用年限为50年，土地使用权相关手续于20×7年1月1日办理完毕。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法计提折旧和摊销。假定按年计提折旧和进行摊销。同日AS公司与B．公司签订租赁协议，将该写字楼整体出租给B．公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
(2)租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼。
要求：
(1)编制20×6年12月18日购入房地产的有关会计分录。
(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。
(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录(为简化核算按照整年计算)。
(4)假定租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼，编制有关会计分录。
(5)假定租赁期满后，将写字楼出售，取得价款60000万元存入银行，编制有关会计分录。(不考虑相关税费)
(6)假定20X8年1月1日AS公司认为，出租给B．公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。20×8年1月1日，该写字楼的公允价值为60000万元，编制相关会计分录。(假设AS按净利润的10%计提盈余公积，所得税税率为25%。)
正确答案：
【答案】
(1)编制20×6年12月18日购入房地产的有关会计分录。
借：投资性房地产－写字楼50000－土地使用权1000
贷：银行存款51000
(2)编制收到租金及有关营业税的相关会计分录。
借：银行存款2000
贷：其他业务收入2000
借：营业税金及附加(2000×5%)100
贷：应交税费－应交营业税100
(3)编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录。
借：其他业务成本1270
贷：投资性房地产累计折旧
(50000÷40)1250
投资性房地产累计摊销(1000÷50)20
(4)假定租赁期满后，将写字楼转为自用办公楼，编制有关会计分录。
借：固定资产50000
无形资产1000
投资性房地产累计折旧
(1250X3)3750
投资性房地产累计摊销(20X3)60
贷：累计折旧3750
累计摊销60
投资性房地产－写字楼50000
－土地使用权1000
(5)假定租赁期满后，将写字楼出售，取得价款60000万元存入银行，编制有关会计分录。
借：银行存款60000
贷：其他业务收入60000
借：其他业务成本47190
投资性房地产累计折旧
(1250×3)3750
投资性房地产累计摊销(20×3)60
贷：投资性房地产－写字楼50000
－土地使用权1000
(6)借：投资性房地产－成本60000
投资性房地产累计折旧1250
投资性房地产累计摊销20
贷：投资性房地产51000
递延所得税负债
(10270×25%)2567.5
利润分配－未分配利润
(10270×75%×90%)6932.25
盈余公积
(10270×75%×10%)770.25
-
第15题：
关于营业税，下列说法正确的有（ ）。
A．保险公司的摊回分保费用免征营业税
B．融资租赁业务，纳税义务时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天
C．对学校从事技术开发、技术转让、技术咨询服务免征营业税
D．原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天
正确答案：ABD对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务免征营业税。 -
第16题：
下列经营收入中,属于营业税计税依据的有( )。A.中国石化集团公司总部集中收取的土地租金，减除在各省已经缴纳营业税的租金后的余额
B.军队空余房产在20XX年取得的租金收入
C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额
D.娱乐业向顾客收取的全部费用
正确答案：ACD
-
第17题：
下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有（ ）。
A．境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税
B．保险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税
C．对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税
D．境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征营业税
E．廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房取得的租金收入免征营业税
正确答案：ABC
［答案］：A, B, C
［解析］：
境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务不征营业税；廉租房经营单位按照政府规定的价格，向规定保障对象出租廉价住房取得的租金收入免征营业税。
-
第18题：
甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是（ ）。A.作为2008年3月当期正常业务处理
B.登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上年金额
C.登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额.本年数
D.登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2008年报表年初余额和上年金额答案：C解析：（1）由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；（2）通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字。 -
第19题：
某行政单位201X年1月发生以下业务，出租房屋收到租金50000元，按照5%缴纳营业税，款项存入银行。请作出会计分录。
正确答案: 借：银行存款 50000
贷：应缴财政款 50000
借：应缴财政款 2500
贷：应交税费—应交营业税 2500
借：应交税费—应交营业税 2500
贷：银行存款 2500 -
第20题：
单选题公司将闲置的房屋出租给其他公司，收到房屋的租金后存入银行，相关会计分录正确的是（）。A借：库存现金贷：主营业务收入
B借：库存现金贷：其他业务收入
C借：银行存款贷：主营业务收入
D借：银行存款贷：其他业务收入
正确答案： A解析： 公司出租闲置房屋的收入，属于其他业务收入，所以会计分录中应有"其他业务收入"科目，该笔租金存入银行，应有"银行存款"科目，利用排除法即可解题。 -
第21题：
问答题甲公司于2005年初购入乙公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%，每年末付息，到期还本，该债券尚余期限5年，甲公司为此项投资支付了买价911万元，另支付交易费用8万元，甲公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，此持有至到期投资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力，2007年初甲公司预计乙公司将于2007年末赎回该债券本金的一半，剩余债券本金于到期时偿还。2008年末该债券的可收回价值为455万元，2009年9月15日甲公司抛售该债券，售价为480万元。 要求： 请根据上述资料，作出甲公司如下账务处理： (1)2005年初购入债券时; (2)计算2005年末、2006年末实际利息收入并编制相关会计分录; (3)根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录; (4)计算2007年12月31日的实际利息收益并编制2007年12月31日收到利息和一半本金的会计分录; (5)计算2008年末的实际利息收入并编制有关会计分录; (6)编制2008年末减值计提的会计分录; (7)编制2009年出售时的会计分录。正确答案： (1)2005年初购入债券时
借：持有至到期投资――成本1000
贷：银行存款919
持有至到期投资――利息调整81
(2)计算2005年末、2006年末实际利息收入并编制相关会计分录
年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③
2005919.0044.6630.00933.66
2006933.6645.3830.00949.04
2005年的会计分录如下：
计提利息收益时：
借：应收利息30
持有至到期投资――利息调整14.66
贷：投资收益44.66
收到利息时：
借：银行存款30
贷：应收利息30
2006年的会计分录如下：
计提利息收益时：
借：应收利息30
持有至到期投资――利息调整15.38
贷：投资收益45.38
收到利息时：
借：银行存款30
贷：应收利息30
(3)根据乙公司的赎回计划调整2007年初摊余成本并作出相应的会计分录
①2007年初实际摊余成本=949.04(万元);
②2007年初摊余成本应为
=(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元)
③2007年初应调增摊余成本=965.74-949.04=16.7(万元)
借：持有至到期投资――利息调整16.7
贷：投资收益16.7
(4)计算2007年12月31日的实际利息收益并编制2007年12月31日收到利息和一半本金的会计分录
年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③
2007965.7446.93530.00482.67
计提利息收益时：
借：应收利息30
持有至到期投资――利息调整16.93
贷：投资收益46.93
收到利息时：
借：银行存款30
贷：应收利息30
收回本金时：
借：银行存款500
贷：持有至到期投资――成本500
(5)计算2008年末的实际利息收入并编制有关会计分录
年份①年初摊余成本②利息收益=①×4.86%③现金流量④年末摊余成本=①+②-③
2008482.6723.4615.00491.13
计提利息收益时：
借：应收利息15
持有至到期投资—利息调整8.46
贷：投资收益23.46
收到利息时：
借：银行存款15
贷：应收利息15
(6)编制2008年末减值计提的会计分录
借：资产减值损失36.13(=491.13-455)
贷：持有至到期投资减值准备36.13
(7)编制2009年出售时的会计分录
借：银行存款480
持有至到期投资减值准备36.13
持有至到期投资――利息调整8.87(=81-14.66-15.38-16.7-16.93-8.46)
贷：持有至到期投资――成本500
投资收益25解析： 暂无解析 -
第22题：
问答题根据以下某行政单位发生的经济业务编制相关会计分录。 收到出租礼堂的租金收入500元，存入银行。正确答案： 借：银行存款500
贷：其他收入——租金收入500解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题C公司于2007年初购入D公司股票，占D公司有表决权资本的50%，采用权益法核算。D公司2007年实现利润100万元，2008年3月15日D公司宣告分派2007年的现金股利40万元，并定于4月20日发放现金股利。要求：编制C公司2008年相关会计分录。正确答案：解析： -
第24题：
问答题某行政单位201X年1月发生以下业务，出租房屋收到租金50000元，按照5%缴纳营业税，款项存入银行。请作出会计分录。正确答案： 借：银行存款 50000
贷：应缴财政款 50000
借：应缴财政款 2500
贷：应交税费—应交营业税 2500
借：应交税费—应交营业税 2500
贷：银行存款 2500解析： 暂无解析