1月23日，购进单位价格1872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
题目
1月23日，购进单位价格1872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
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第1题：
某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%。2005年12月发生业务如下：
(1)购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；
(2)购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税为1700元，交付安装；
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元；
(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；
(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材2吨。
根据上述资料回答下列问题：
该企业本期销项税额为( )元。
A．136000
B．142800
C．143956
D．123039
正确答案：B
解析：销项税额=136000+46800/(1+17%)×17%=142800(元) -
第2题：
10月27日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款200 000元，增值税进项税额为34 000元，款项以银行存款支付．（1．5分）
正确答案：
10． 10月27曰，购入生产设备，其会计分录为：
借：固定资产 200 000
应交税费——增值税（进项税）34 000
贷：银行存款 234 000
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第3题：
请教:广东2011年会计从业《财经法规与职业道德》模拟试题(4)第5大题第2小题如何解答?【题目描述】
第 39 题某涂料厂系增值税一般纳税人，2009年8月份发生下列经济业务：
(1)购进化工原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额、l7000元；化工原料已验收入库并部分已投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中，运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运输发票。(2)购进包装物一批，取得非防伪系统增值税专用发票，价款5000元，增值税税额850元。月末，该批包装物尚未运达企业。(3)销售甲种涂料2500桶。并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为l50000元；同时收取包装物押金29250元；并单独记账核算。(4)没收逾期包装物押金23400元；已人账核算。(5)为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的计税价格为60元/桶。
要求：请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。
答案分析
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第4题：
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月份发生下列经济业务：
(1)购进A种烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方代垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲卷烟所耗用；
(2)购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料已入库；
(3)购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；
(4)接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为l00000元，增值税17000元，材料已验收入库；
(5)购进税控收款机一台，增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；
(6)上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
(7)销售甲种卷烟6箱，对外开出增值税专用发票注明价款150000元，增值税款25500元；
(8)以自产乙种卷烟2箱，每箱l0000元(成本价)赠送友好单位；
(9)从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额100000元，已实际支付价外补贴；
(10)将收购的烟叶100000元发往某县城的丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
(11)将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款360000元，增值税61200元。(已知成本利润率为10%)
根据以上资料回答下列问题：
(1)本期外购烟叶应支付的烟叶税；
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额；
(3)本期增值税销项税额；
(4)本期增值税应纳税额；
(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税；
(6)本期准予抵扣的消费税；
(7)本期应纳消费税；
(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加。
正确答案：
【答案】
(1)本期外购烟叶支付的烟叶税烟叶收购金额=100000×(1+10%)=110000(元)
烟叶税应纳税额=110000×20%=22000(元)。
(2)本期可以抵扣的增值税进项税额
本期可以抵扣的增值税进项税额=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)×13%+(600+200)×7%一30000×17%=17000+6800+17000+3400+850+17160+56－5100=57166(元)。
(3)本期增值税销项税额
本期增值税销项税额=[25500+10000×2×(1+10%)×17%+61200]=90440(元)。
(4)本期增值税应纳税额
本期增值税应纳税额=90400－57166=33234(元)。
(5)丙企业应代收代缴的消费税、城市维护建设税
丙企业应代收代缴的消费税=[(110000+22000)×(1－13%)+5000]÷(1－30%)×30%=51360(元)
丙企业应代收代缴的城市维护建设税=51360×5%=2560(元)。
(6)本期准予抵扣的消费税
本期准予抵扣的消费税=100000×30%×50%=15000(元)。
(7)本期应纳消费税
本期应纳消费税=(6+2)×150+150000×45%+10000×2×(1+10%)×30%－15000=1200+67500+6600－5000=60300(元)。
(8)本期应纳城市维护建设税、教育费附加
本期应纳城市维护建设税、教育费附加=(33234+60300)×(7%+3%)=9353.4(元)。 -
第5题：
某机械厂为增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。某日购进生产用钢材，取得的增值税专用发票注明价款100000元，税款17000元。货款已支付，材料已验收入库。下列说法错误的是()。A.取得的增值税专用发票未经税务机关认证的，不得计提进项税额
B.取得的增值税专用发票未经税务机关认证时，会计处理为：借：在途物资 100000 应交税费—待认证进项税额 17000 贷：银行存款 117000借：原材料 100000 贷：在途物资 100000
C.取得的增值税专用发票经税务机关认证通过后，会计处理为：借：应交税费—应交增值税(进项税额) 17000 贷：应交税费—待认证进项税额 17000
D.购进钢材的进项税额准予抵扣答案：A解析：本题考查增值税进项税额的检查。企业取得的增值税专用发票未经税务机关认证的，先通过“应交税费—待认证进项税额”处理。待认证通过后，再转入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目处弹。 -
第6题：
甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为480万元，款项已支付；支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账金额为（ ）万元。A.3000
B.3020
C.3480
D.3500答案：B解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的初始入账价值。甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。 -
第7题：
铆工常用的施工设备（）。
- A、剪板机，滚板机，千斤顶
- B、刨边机，试压泵，调直机
- C、剪板机，滚板机，刨边机
- D、减压泵，手拉葫芦，千斤顶
正确答案:C -
第8题：
2017年4月10日，某属于增值税一般纳税人的生产企业购进一层办公用楼房，并于当月投入使用。4月15日取得对方开具的增值税专用发票，并认证相符，专用发票上注明的价款1000万元，增值税税款110万元，款项已通过银行付讫。则该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）。
- A、5.5万元
- B、44万元
- C、66万元
- D、110万元
正确答案:C -
第9题：
问答题要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。 资料：A外商投资企业为增值税一般纳税人，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，已经使用防伪税控系统。2015年11月30日，“应交税费—应交增值税”账户借方余额2000元。2015年12月企业发生的主要经济业务如下（相应增值税专用发票已经全部通过认证）： （1）8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。 （2）13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法增值税专用发票1张，该批煤炭已验收入库。 （3）15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕。 （4）18日，请外单位修理机床，取得增值税专用发票1张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。 （5）19日，收到某公司退货一批，该批货物系2015年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 （6）20日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付。 （7）21日，销售本企业使用过的小汽车1辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值80000元（注：该设备2009年3月购进），累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各1张。 （8）21日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求外商投资企业在本月调账并于本月31日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款） （9）26日，销售产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。正确答案： 正确会计分录:
(1)借:原材料——甲 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷:应付账款 117000
(2)借:原材料——煤炭(23400/1.13) 20707.96
应交税费——应交增值税(进项税额) 2692.04
贷:银行存款 23400
借:银行存款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
(3)借:固定资产 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
贷:银行存款 468000
(4)借:制造费用 2500
应交税费——应交增值税(进项税额) 425
贷:银行存款 2925
(5)借:银行存款(红字) 35100
贷:主营业务收入(红字) 30000
应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)5100
(6)借:物资采购 50000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8500
贷:银行存款 58500
(7)处置小汽车:
借:固定资产清理 30000
累计折旧 120000
贷:固定资产 150000
借:银行存款 26000
贷:固定资产清理 26000
借:固定资产清理 1000
贷:应交税费——未交增值税 504.85
补贴收入 493.15
处置设备:
借:固定资产清理 24000
累计折旧 56000
贷:固定资产——设备 80000
借:银行存款 60000
贷:固定资产清理 60000
借:固定资产清理 8717.95
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)8717.95
两个固定资产处置收益的会计处理:
借:固定资产清理 22282.05
贷:营业外收入 22282.05
(8)借:在建工程 1700
贷:应交税费——增值税检查调整 1700
借:原材料 850
贷:应交税费——增值税检查调整 850
借:应交税费——增值税检查调整 2250
贷:应交税费——未交增值税 2550
(9)借:银行存款 1006200
贷:主营业务收入 860000
应交税费——应交增值税(销项税额) 146200
计算应纳税额:
(1)一般计税办法:
本月销项税额=(2)3400-(5)5100+(7)8717.95+(9)146200=153217.95(元);
本月进项税额=(1)17000+(2)2692.04+(3)68000+(4)425+(6)8500=96617.04(元);
本月应纳增值税=153217.95-96617.04-上期留抵2000=54600.91(元)。
(2)简易计税办法:26000÷(1+3%)×2%=504.85(元);
(3)检查补税1700+504.85=2554.85(元);
(4)本月实际缴纳增值税金额=54600.91+504.85+2550=57655.76(元);
月末作如下分录:
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)54600.91
贷:应交税费—未交增值税 54600.91
次月15日前上缴主管国税局时:
借:应交税费—未交增值税 57655.76
贷:银行存款 57655.76解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题冷作钣金工常用的机械设备是（）A车床
B木工压刨
C剪板机
D铣床
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题下列发生的（）业务，不准许抵扣进项税。A进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额
B购进辅助材料取得增值税专用发票上注明税额
C为建造厂房购进钢材而取得增值税专用发票上注明税额
D委托加工收回产品时取得受托方开具加工费的增值税专用发票
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题某钢铁公司2018年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额16万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.32万元。公司预计2018～2020年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有（ ）。[2014年真题改编]A适当延长折旧年限
B将备用件计入固定资产原值
C从2018年12月开始计提折旧
D将增值税进项税额计入固定资产原值
正确答案： A,B解析：
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。因此，企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现。税法只规定了固定资产折旧的最低年限，因此企业可适当延长折旧年限，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。C项，企业应当自固定资产投入使用的次月起计算折旧；D项，购进该固定资产的增值税进项税额根据规定可以直接抵扣，不计入固定资产账面原值。 -
第13题：
某涂料厂系增值税一般纳税人，2009年8月份发生下列经济业务：
(1)购进化工原料一批，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税税额、l7000元；化工原料已验收入库并部分已投入使用。在购货过程中支付运输费用2400元，其中，运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元；已取得运输部门开具的运输发票。(2)购进包装物一批，取得非防伪系统增值税专用发票，价款5000元，增值税税额850元。月末，该批包装物尚未运达企业。(3)销售甲种涂料2500桶。并向对方开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为l50000元；同时收取包装物押金29250元；并单独记账核算。(4)没收逾期包装物押金23400元；已人账核算。(5)为粉刷办公科室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的计税价格为60元/桶。
要求：请根据税法的有关规定，计算该涂料厂本期应纳的增值税税额。
正确答案：
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第14题：
要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。
资料：某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2008年1月发生如下经济业务(假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续)：(1)1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
(2)1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。
(3)1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。
(4)1月12日，将一套原售价为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。(已知该套家俱的生产成本为35000元)
(5)1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元(与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费)。
(6)上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1月7日向税务机关提交了《开通红字增值税专用发票申请单》，1月18日取得销售单位依据《开通红字增值税专用发票通知单》开具的红字增值税专用发票：价款l0000元，税额l700元，款项尚未收到。
(7)1月18日，自营出口销售一批家俱(出口退税率为13%)，以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。
(8)1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品—木材一批，生产成本为50000元(其中耗用原材料—原木成本为40000元)，该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。
(9)1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。
(10)1月23日，购进单位价格l872元的刨板机3台，作为固定资产管理。预计可使用年限5年，取得普通发票一张，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
(11)1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损，企业未做账务处理，要求转出相应的进项税额并补缴增值税。
(12)1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。
正确答案：
(1)1月8日，销售办公家具一批
借：应收票据702000
贷：主营业务收入600000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
(2)1月9日，向木材公司购进原木一批
借：原材料200000
应交税费—应交增值税(进项税额)26000
贷：银行存款226000
(3)1月10日，支付购货运费
借：原材料5150
应交税费—应交增值税(进项税额)350
贷：银行存款5500
(4)1月12日，销售家具给关系户
借：库存现金46800
贷：主营业务收入40000
应交税费—应交增值税(销项税额)6800
贷：主营业成本35000
贷：库存商品35000
【解析】从成本利润率分析，不属于价格明显偏低的情况，所以，不必采用原售价进行调整。
(5)1月15日，发出委托代销家具
借：委托代销商品300000
贷：库存商品300000
(6)上月购进材料退出
借：其他应收款11700
应交税费—应交增值税(进项税额)(1700)
贷：原材料10000
(7)1月18日，出口家具一批
借：其他货币资金—信用证存款400000
贷：主营业务收入—般贸易出口400000
借：主营业务成本l6000
贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)16000[400000×(17%-l3%)]
(8)1月20日，程领用自产二的半成品
借：在建工程59350
贷：生产成本50000
应交税费——应交增值税(销项税额)9350[50000×(1+10%)×17%]
(9)1月21日，委托加工业务
借：原材料20000
应交税费—应交增值税(进项税额)800
应收账款50000
贷：主营业务收入60512.82[70800÷(1+17%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)10287.18
(10)1月23日，购进固定资产
借：固定资产5616
贷：银行存款5616
(11)1月25日，税务机关查补增值税款
借：待处理财产损溢70200
贷：原材料60000
应交税费—增值税检查调整10200
(12)1月31日，收到代销清单
借：银行存款896000
销售费用40000
贷：主营业务收入800000
应交税费—应交增值税(销项税额)136000 -
第15题：
小规模纳税人采用简易办法计算增值税，其销售货物只能开具普通发货票，不能使用增值税专用发票；其购进货物不论是否取得专用发票均不得抵扣进项税额。（ ）
正确答案：×
实际税率通常低于名义税率。 -
第16题：
北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出品产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2005年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：
1．1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额102000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
2．1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。
3．1月10日，开具支票支付1月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。
4．1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收到款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元）
5．1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。
6．上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1月7日到主管税务机关申请取得《进货退出或折让证明单》，1月8日取得销售单位依据《进货退出或折让证明单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额1700元，款项尚未收到。
7．1月18日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为13%），以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。
8．1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品------木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料------原木成本为40000元），该种木材料家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。
9．1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票 70800元；收到客户从税务机时关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额800元。
10．1月23日，购进单位价格1872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
11．1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。
12．1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额136000元。
正确答案：1．1月8日，销售办公家俱一批
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金------应交增值税（销项税额） 102000
2．1月9日，向木材公司购进原木一批
借：原材料 200000
应交税金------应交增值税（进项税额） 26000
贷：银行存款 226000
3．1月10日，支付购货运费
借：原材料 5150
应交税金交增值税（进项税额） 350
贷：银行存款 5500
4．1月12日，销售家俱给关系户
借：现金 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税金------应交增值税（销项税额） 6800
[解析]从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。
5．1月15日，发出委托代销家俱
借：委托代销商品 300000
贷：库存商品 300000
借：其他应收款 11700
应交税金------应交增值税（进项税额） （1700）
贷：原材料 10000
7．1月18日，出口家俱一批
借：其他货币资金------信用证存款 400000
贷：主营业务收入------一般贸易出口 400000
借：主营业务成本 16000
贷：应交税费------应交增值税（进项税额转出） 16000
[400000×（17%－13%）]
8．1月20日，工程领用自产的半成品
借：在建工程 59350
贷：生产成本 50000
应交税金-------应交增值税（销项税额） 9350
[50000×（1+10%）×17%]
9．1月21日，委托加工业务
借：原材料 20000
应交税金------应交增值税（进项税额） 800
应收账款 50000
贷：主营业务收入 60512.82
[70800÷（1+17%）]
应交税金------应交增值税（销项税额） 10287.18
10．1月23日，购进固定资产
借：固定资产 5616
贷：银行存款 5616
[解析]对于生产用的设备，使用年限在1年以上的，应该按照固定资产来管理。
11．1月25日，税务机关查补增值税款
借：待处理财产损溢 70200
贷：原材料 60000
应交税金------增值税检查调整 10200
12．1月31日，收到代销清单
借：银行存款 896000
营业费用 40000
贷：主营业务收入 800000
应交税金------应交增值税（销项税额） 136000 -
第17题：
2018年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、抵扣进项税额16万元。该厂可抵免企业所得税税额（ ）万元。A.10
B.11.6
C.100
D.116答案：A解析：该厂可抵免企业所得税税额＝100×10％＝10（万元）。 -
第18题：
下列发生的（）业务，不准许抵扣进项税。
- A、进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额
- B、购进辅助材料取得增值税专用发票上注明税额
- C、为建造厂房购进钢材而取得增值税专用发票上注明税额
- D、委托加工收回产品时取得受托方开具加工费的增值税专用发票
正确答案:C -
第19题：
下面设备（）可以用来矫正钢板。
- A、剪板机
- B、刨边机
- C、卷板机
- D、电焊机
正确答案:C -
第20题：
冷作钣金工常用的机械设备是（）
- A、车床
- B、木工压刨
- C、剪板机
- D、铣床
正确答案:C -
第21题：
多选题增值税一般纳税人外购货物，进项税额不得从当期销项税额中抵扣的有（ ）。A生产企业购进原材料，款项已经支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料已经验收入库，但该专用发票本期尚未通过税务机关认证
B生产企业购进原材料，款项尚未支付，已收到销货方开具的税控增值税专用发票，原材料尚未验收入库，但该专用发票本期已通过税务机关认证
C购进的免税项目、非应税项目与应税项目混用的设备
D为免税项目、非应税项目购进的专用设备
E商业企业购进货物，其货款已按约定本期支付了50％，并收到对方通过防伪税控系统开具的全额增值税专用发票
正确答案： D,C解析：
A项，取得的2010年1月1日后开具的税控增值税专用发票必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额；D项，不得抵扣进项税额的“购进货物”，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。也就是说，免税、非应税项目与应税项目混用的设备，可抵扣进项税额，只有免税、非应税项目专用的设备，不再抵扣进项税。 -
第22题：
单选题2017年4月10日，某属于增值税一般纳税人的生产企业购进一层办公用楼房，并于当月投入使用。4月15日取得对方开具的增值税专用发票，并认证相符．专用发票上注明的价款1000万元。增值税税款110万元，款项已通过银行付讫。则该企业当月可抵扣的增值税进项税额为()。A5.5万元
B44万元
C66万元
D110万元
正确答案： C解析： 2016年5月1日后购进的不动产，取得对方开具的合法有效的增值税扣税凭证，可抵扣进项税额应为：60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。该企业当月可抵扣的增值税进项税额=110×60％=66（万元）。会计分录如下：借：固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）66应交税费——待抵扣进项税额44贷：银行存款1110 -
第23题：
单选题某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元。 销售农产品取得含税销售额40000元；购进和销售货物支付运费取得一般纳税人开具的增值税货物运输专用发票5份，总金额7000元。取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。2013年10月该企业应纳增值税（）元。A14041.77
B14920.00
C15531.97
D2006.80
正确答案： D解析： 进项税额＝14790＋30000×13%＋7000×11%＝19460（元）
销项税额＝28900＋40000÷（1＋13%）×13%＝33501.77（元）
应纳增值税税额＝33501.77－19460＝14041.77（元）