假设某企业用自产货物对外直接捐赠，账面成本10万元，公允价值12万，则因捐赠事项产生的纳税调整金额为( )。万元。A、2万元 B、9.96万元C、12万元 D、16.04万元

题目

假设某企业用自产货物对外直接捐赠，账面成本10万元，公允价值12万，则因捐赠事项产生的纳税调整金额为( )。万元。

A、2万元 B、9.96万元

C、12万元 D、16.04万元

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1.某市生产性企业2017年度会计利润200万元,当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠15万元;企业直接向海啸灾区捐赠5万元;通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元;直接向某地受灾群众捐赠了3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2017年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A、15B、5C、24D、20

2.某金融企业2008年会计利润总额为320万元，当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车，汽车原价62万元，已经提取折旧12万元，在捐赠过程中发生了运费3.4万元，该汽车公允价值为60万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为 ( )万元。A．320B．370C．350.25D．341.6

3.某生产企业2008年发生将公允价值30万元的自产货物用作公益性捐赠,该产品的成本为18万元,企业已按账面价结转了库存商品,并按18万元确认了营业外支出,未作其他处理,下面对于此项业务说法正确的有()。A.应在账上补记此笔业务的收入及结转成本分录B.应在申报纳税时调增18万元成本C.应在申报纳税时调增30万元收入D.应在申报纳税时确认公允价乘以17%计算得出的增值税销项税额

4.以下有关内资企业捐赠所得税处理的说法，正确的有( )。A、企业收到货币捐赠应全额计入当期所得，不得分摊B、企业将自产货物60万元(成本50万元)。用于对外直接捐赠，则应当确认所得70万元C、企业年度所得为110万元，其中包括收到一项实物捐赠，税法确定入帐价值为50万元，则此50万元应当在当年纳税，不能在5年内分摊D、通过文保局将购买的一件古董捐赠给博物馆，则此项支出可以在税前扣除

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  • 第1题：

    甲企业2004年11月接受无形资产捐赠，该无形资产的公允价值为250万元。2004年甲公司实现税前利润1 500万元，所得税税率33%，按照税法规定，接受捐赠的资产价值应调增应纳税所得额。假设该无形资产计税价格等于公允价值，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司由于接受捐赠计入资本公积的金额为( )万元。

    A．250

    B．187.5

    C．167.5

    D．82.5


    正确答案：C
    解析：接受捐赠时：
      借：无形资产                     250
        贷：待转资产价值                   250
        计算交纳所得税时：
      借：待转资产价值                   250
        所得税                      495
        贷：应交税金——应交所得税[(1 500+250)×33%]   577.5
        资本公积——接受捐赠非现金资产准备(250×67%)   167.5

  • 第2题：

    某企业当期会计利润总额为200万元，当期对贫困地区捐赠了一台机器设备，设备原价62万元，已经提取折旧32万元，在捐赠过程中发生了清理费用3.4万元，该设备公允价值为50万元，假如当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为（ ）万元。

    A．200

    B．173.4

    C．216.6

    D．244


    正确答案：D
    见教材62页中对外捐赠资产的纳税调整公式：纳税调整金额为：50-（62-32）-3.4+营业外支出33.4-税法允许扣除的金额6=44万元，调整后应纳税所得额为244万元。

  • 第3题：

    某企业2011年会计利润总额为350万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本80万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，假设其他的项目不存在调整，该企业2011年应纳企业所得税为（ ）万元。

    A．120．2

    B．110．1

    C．122．6

    D．152．


    正确答案：C
    直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=80+120×17%=100．4(万元)
    视同销售对应纳税所得额的影响=120-80=40(万元)
    该企业2010年应纳企业所得税=(350+40+100．4)×25%=122．6(万元)

  • 第4题：

    关于捐赠的陈述，下列符合税法规定是（ ）。

    A．企业将自产、委托加工和外购的原材料、无形资产和有价证券，用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理

    B．企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除

    C．企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税

    D．企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入和计税资产的成本，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税


    正确答案：ABC
    企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 

  • 第5题：

    以下有关内资企业捐赠所得税处理的说法，正确的有（ ）。

    A．企业收到货币捐赠应全额计入当期所得，不得分摊

    B．企业将自产货物60万元（成本50万元）。用于对外直接捐赠，则应当确认所得70万元

    C．企业年度所得为110万元，其中包括收到一项实物捐赠，税法确定入帐价值为50万元，则此50万元应当在当年纳税，不能在5年内分摊

    D．通过文保局将购买的一件古董捐赠给博物馆，则此项支出可以在税前扣除


    正确答案：ABC

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