S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。 A.120 B.41.25 C.45 D.65

题目
S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。

A.120
B.41.25
C.45
D.65
相似考题

1.A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2009年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为120万元。转换日投资性房地产的入账价值为( )万元。A．200B．120C．140D．150

2.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。A．60B．40C．80D．10

3.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。A．32B．30C．20D．10

4.甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2008年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为( )万元。A．2025B．2250C．2700D．3000

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  • 第1题：

    企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为400万元，投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方500万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入”金额为( )万元。

    A．500

    B．340

    C．320

    D．400


    正确答案：B
    解析：计入“其他业务收入”科目的金额=400-80+20=340(万元)
    账务处理为：
    借：银行存款                        400
    贷：其他业务收入                       400
    借：其他业务成本                      420
    投资性房地产——公允价值变动               80
    贷：投资性房地产——成本                   500
    借：其他业务收入                       80
    贷：公允价值变动损益                     80
    借：资本公积——其他资本公积                 20
    贷：其他业务收入                       20

  • 第2题：

    优学公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额( )万元。

    A．35

    B．30

    C．20

    D．55


    正确答案：A
    解析：处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额=300-280-20+20+15=35(万元)。

  • 第3题：

    A企业对投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年3月5日,A企业将一间厂房转换为投资性房地产。该厂房的账面余额为150万元,已提折旧40万元,已经计提的减值准备为15万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为()万元。

    A.95

    B.75

    C.150

    D.110


    正确答案：B

  • 第4题：

    A企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年1月1日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为700万元，已提折旧200万元，已计提的减值准备为100万元。该投资性房地产的公允价值为450万元。转换日投资性房地产的入账价值为( )万元。

    A:500
    B:300
    C:450
    D:350

    答案：C
    解析：
    企业将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值计量。

  • 第5题：

    乙公司于20×4年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。20×4年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在20×4年年末的计税基础为（ ）万元。

    A.300.00
    B.350.00
    C.272.50
    D.273.33

    答案：C
    解析：
    20×4年年末该项投资性房地产的计税基础＝300－300×（2÷20）÷12×11＝272.5（万元）

  • 第6题：

    甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于2×17年12月31日取得，原价900万元，预计使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×18年12月31日其公允价值为1380万元，该项投资性房地产每月取得租金收入6万元，2×19年12月31日其公允价值为1385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2×19年利润总额的影响金额为（　　）万元。

    A.28.4
    B.27
    C.23.4
    D.-23.4

    答案：B
    解析：
    在成本模式下，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，对投资性房地产进行后续计量，按期（月）计提折旧或摊销，将该投资性房地产折旧的金额记到“其他业务成本”中，将取得的租金收入记到“其他业务收入”中，成本模式下是不受公允价值变动的影响的，所以最终影响利润总额的金额=6×12-900/20=27（万元）。
    相应的分录：
    借：其他业务成本 45
    　贷：投资性房地产累计折旧 45
    借：银行存款 　　72
    　贷：其他业务收入 72

  • 第7题：

    甲公司于2008年1月以265万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2008年末该项投资性房地产的公允价值为320万元。该公司的折旧政策与税法规定相同，房屋采用直接法按20年计提折旧，残值率为5%。则该项投资性房地产在2008年末的计税基础为（）万元。

    • A、265
    • B、253.45
    • C、320
    • D、254.35

    正确答案:B

  • 第8题：

    S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为（）万元。

    • A、120
    • B、41.25
    • C、45
    • D、65

    正确答案:D

  • 第9题：

    单选题
    甲公司于20×9年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。20×9年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在20×9年末的计税基础为（）万元。
    A

    0

    B

    300

    C

    200

    D

    20


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    某企业的投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量。2012年1月1日，该企业将一栋自用房屋转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。
    A

    100

    B

    80

    C

    70

    D

    75


    正确答案： B
    解析： 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。

  • 第11题：

    单选题
    某公司于20l5年年初以260万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。 2015年末该项投资性房地产的账面价值是300万元，则该项投资性房地产在2015年年末产生的暂时性差异为 ( )
    A

    应纳税暂时性差异300万元

    B

    可抵扣暂时性差异300万元

    C

    应纳税暂时性差异40万元

    D

    可抵扣暂时性差异40万元


    正确答案： C
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年3月5日，A企业将一间厂房转换为投资性房地产。该厂房的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为15万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。
    A

    95

    B

    75

    C

    150

    D

    110


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2007年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已计提折旧20万元，已经计提减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为()万元。

    A.100

    B.80

    C.70

    D.75


    参考答案：D

  • 第14题：

    企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为( )万元。

    A．60

    B．40

    C．80

    D．20


    正确答案：A
    【答案】A
    【解析】处置时编制会计分录：
    借：银行存款200
    贷：其他业务收入200
    借：其他业务成本160
    贷：投资性房地产——成本140
    ——公允价值变动20
    借：公允价值变动损益20
    贷：其他业务成本20
    借：资本公积——其他资本公积20
    贷：其他业务成本20
    所以，处置该项投资性房地产增加的利润总额：200-160-20+20+20=60

  • 第15题：

    企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资 性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该 项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万 元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。

    A．60

    B．40

    C．80

    D．10


    正确答案：A
    本题相关分录如下：
    借：银行存款 200
    　　贷：其他业务收入 200
    借：其他业务成本 160
    　　贷：投资性房地产——成本 140
    　　　　投资性房地产——公允价值变动 20
    将公允价值变动损益科目的金额转出至其他业务收入：
    借：公允价值变动损益 20
    　　贷：其他业务收入 20
    （这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益）
    再将转换时产生的资本公积金额转出：
    借：资本公积 20
    　　贷：其他业务收入 20
    从上面的分录可以得出，处置当期的损益=200—160+20=60（万元）。

  • 第16题：

    甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。20×4年1月1日，甲公司购入一项房地产，价款为7 000万元，董事会于当日作出书面决议将该项房地产用于出租。3月1日，甲公司与A公司签订租赁协议，将该项投资性房地产出租，租期为3年，租金为每年120万元，出租当日，该项房地产的公允价值为7 500万元，20×4年底该项投资性房地产的公允价值为7 200万元。甲公司应在20×4应确认的损益的金额为（ ）万元。

    A.420
    B.400
    C.100
    D.300

    答案：D
    解析：
    投资性房地产的入账价值为7 000万元，20×4年底公允价值为7 200万元，应确认公允价值变动损益200万元，同时确认20×4年应确认的租金收入＝120/12×10＝100（万元），因此20×4年应确认的损益的金额＝200＋100＝300（万元）。

  • 第17题：

    企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为 100 万元，投资性房地产的账面余额为 80 万元，其中成本为 70 万元，公允价值变动为10 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 10 万元。假设不考虑相关税费，则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为（ ）万元。

    A.30
    B.20
    C.40
    D.10

    答案：A
    解析：
    处置该项投资性房地产影响收益的金额＝100－80＋10＝30（万 元），其中 100 万元是实际收到的金额，80 万元是处置时的账面价值，10 万元是转换日公允价值大于账面价值计入其他综合收益的金额，在处置时需要转入其他业务成本，增加处置收益。
    相关会计处理如下：
    （1）借：银行存款 100
    贷：其他业务收入 100
    （2）借：其他业务成本 80
    贷：投资性房地产——成本 70
    ——公允价值变动 10
    （3）借：公允价值变动损益 10
    贷：其他业务成本 10
    （4）借：其他综合收益 10
    贷：其他业务成本 10

  • 第18题：

    甲公司于20×9年初以200万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。20×9年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在20×9年末的计税基础为（）万元。

    A0

    B300

    C200

    D20


    C
    略

  • 第19题：

    A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年3月5日，A企业将一间厂房转换为投资性房地产。该厂房的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为15万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。

    • A、95
    • B、75
    • C、150
    • D、110

    正确答案:B

  • 第20题：

    单选题
    2013年12月31日，甲公司购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，税法规定该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2014年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司该项业务的所得税处理，正确的是（）。
    A

    2014年末投资性房地产的计税基础仍为初始购入时的成本

    B

    2014年末投资性房地产的账面价值为初始成本减去投资性房地产累计折旧后的金额

    C

    2014年形成应纳税暂时性差异1400万元

    D

    2014年末应确认递延所得税负债112.5万元


    正确答案： D
    解析： 选项A、B，2014年末投资性房地产的计税基础=1000-1000/20=950（万元），账面价值为1400万元；选项C、D，2014年形成的应纳税暂时性差异=1400-950=450（万元），2014年末应确认的递延所得税负债=450×25%=112.5（万元）。

  • 第21题：

    单选题
    A公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元，其中成本为290万元，公允价值变动为10万元（贷方）。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，该项投资性房地产的处置损益为（）。
    A

    30万元

    B

    20万元

    C

    40万元

    D

    10万元


    正确答案： D
    解析： 借：银行存款 300贷：其他业务收入300；借：其他业务成本280 投资性房地产-公允价值变动10 贷：投资性房地产-成本290；借：其他综合收益10 贷：其他业务成本10

  • 第22题：

    单选题
    某企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2011年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（　）
    A

    100万元

    B

    80万元

    C

    70万元

    D

    75万元


    正确答案： B
    解析： 自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。
    【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】

  • 第23题：

    单选题
    甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为(    )万无。
    A

    55

    B

    35

    C

    30

    D

    20


    正确答案： A
    解析：

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