下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（　　）。A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任 B.被询证者可能以不同币种核算交易 C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分 D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

题目
下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（　　）。

A.被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任
B.被询证者可能以不同币种核算交易
C.回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分
D.被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间
相似考题

1.确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（ ）。A.被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性B.如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更髙C.被询证者可能不愿承担回复询证函的责任D.被询证者可能认为回复询证画成本太高或消耗太多时间

2.下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（　）。A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据 B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限 C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件 D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

3.在作出函证决策时，注册会计师考虑的因素有（　　）。 A.评估的认定层次重大错报风险 B.被询证者对函证事项的了解 C.预期被询证者回复询证函的能力或意愿 D.预期被询证者的客观性

4.下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，错误的是（ ）。A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证被询证者确认的询证画是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函C.电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复

更多“下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（　　）。

    A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
    B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性
    C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
    D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

    答案：A,B,D
    解析：
    只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，选项A错误；
    回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误；
    如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。

  • 第2题：

    当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括（）。

    • A、确定需要确认或填列的信息
    • B、选择适当的被询证者
    • C、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址
    • D、发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

    正确答案:A,B,C,D

  • 第3题：

    注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。

    • A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效
    • B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力
    • C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低
    • D、无须考虑被询证者的客观性

    正确答案:D

  • 第4题：

    对询证函的口头回复，下列做法中错误的是（）。

    • A、只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求
    • B、只对询证函进行口头回复不能作为可靠的审计证据
    • C、在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师不可以要求被询证者提供直接书面回复
    • D、必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

    正确答案:C

  • 第5题：

    单选题
    下列关于函证发出前的控制措施的说法中，错误的是（）。
    A

    发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致

    B

    发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址

    C

    发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对

    D

    发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当


    正确答案： D
    解析： 选项B错误。发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址。

  • 第6题：

    单选题
    下列有关注册会计师针对"回函可靠性"的考虑中，错误的是（）。
    A

    通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致等信息

    B

    通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

    C

    以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件

    D

    只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据


    正确答案： D
    解析： 以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性；当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，例如，当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，确定被询证者是否发送了回函。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

  • 第7题：

    单选题
    在询证函发出前的控制措施中，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，不恰当的是（　　）。
    A

    将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对

    B

    通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

    C

    对于客户，可以就被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

    D

    对于供应商，可以就被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位的名称、地址进行核对


    正确答案： A
    解析：
    设计函证时，注册会计师应注意是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。可以执行的程序包括但不限于：①通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址；②通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址；③将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对；④对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对。

  • 第8题：

    单选题
    下列在对询证函的处理方法中，正确的是（）
    A

    在粘封询证函时进行统一编号

    B

    寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

    C

    有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

    D

    有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    对询证函的口头回复，下列做法中错误的是（）。
    A

    只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求

    B

    只对询证函进行口头回复不能作为可靠的审计证据

    C

    在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师不可以要求被询证者提供直接书面回复

    D

    必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）。
    A

    被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

    B

    由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

    C

    以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

    D

    询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性


    正确答案： D,B
    解析： 选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据；选项C，只要注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，是可以获取可靠的审计证据；选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

  • 第11题：

    单选题
    在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。
    A

    在粘封询证函时进行统一编号

    B

    寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收

    C

    有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

    D

    有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    在询证函发出前的控制措施中，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，不恰当的是（）。
    A

    将被询证者的名称和地址信息与被审计单位明细账名称核对

    B

    通过拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

    C

    对于客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

    D

    对于供应商，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对


    正确答案： D
    解析： 选A不恰当。应将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对。

  • 第13题：

    下列关于应付账款函证的说法中正确的有（　　）。

    A.应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等
    B.将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件
    C.对于未作回复的函证实施替代程序，如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件
    D.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

    答案：A,B,C,D
    解析：
    获取适当的供应商相关清单，询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。选取样本进行测试并执行如下程序：（1）向债权人发送询证函。注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等（选项A）。（2）将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件（选项B）。评价已记录金额是否适当。（3）对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件（选项C）。（4）如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响（选项D）。

  • 第14题：

    在作出选择函证程序作为实质性程序的决策时，注册会计师可能考虑的因素有（）。

    • A、评估的认定层次重大错报风险
    • B、被询证者对函证事项的了解
    • C、预期被询证者回复询证函的能力或意愿
    • D、预期被询证者的客观性

    正确答案:B,C,D

  • 第15题：

    下列各项中，属于影响被询证者回复询证函的意愿和能力的因素有（）。

    • A、被询证者可能不愿意承担回复询证函的责任
    • B、被询证者可能以不同币种核算交易
    • C、回复询证函不是被询证者日常经营活动的重要部分
    • D、被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间

    正确答案:A,B,C

  • 第16题：

    通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。

    • A、独立寄发询证函
    • B、由被审计单位财务经理寄发询证函
    • C、由被审计单位出纳寄发询证函
    • D、由被审计单位总经理寄发询证函

    正确答案:A

  • 第17题：

    多选题
    当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括（）。
    A

    确定需要确认或填列的信息

    B

    选择适当的被询证者

    C

    设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址

    D

    发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函


    正确答案： B,D
    解析： 实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保持控制，包括：1．函证发出前的控制措施：询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。（1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致；（2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等；（3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）是否已将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。2．通过不同方式发出询证函时的控制措施．

  • 第18题：

    单选题
    关于函证发出前的控制措施，下列说法中，错误的是（）。
    A

    发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致

    B

    发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当

    C

    发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址

    D

    发出询证函前，是否已将全部或部分被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对


    正确答案： A
    解析： 选项C错误，发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址。

  • 第19题：

    单选题
    下列有关注册会计师针对“回函可靠性”的考虑中，不正确的是(    )。
    A

    通过邮寄方式收到的回函，注册会计师可以验证“被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出询证函是同一份”等信息

    B

    通过跟函方式收到的回函，注册会计师可以观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    C

    以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函文件

    D

    在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复


    正确答案： A
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    下列有关对函证过程控制的事项中，最恰当的是（）。
    A

    有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

    B

    有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

    C

    在粘封询证函时进行统一编号

    D

    寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款


    正确答案： C
    解析： 选项C最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施，其余选项都不恰当。询证函应当由注册会计师直接发出（选项A不恰当）。询证函回函应当直接寄回会计师事务所（选项B不恰当）。询证函不能用于被审计单位催收货款（选项D不恰当）

  • 第21题：

    单选题
    注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。
    A

    向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效

    B

    实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力

    C

    函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低

    D

    无须考虑被询证者的客观性


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（）。
    A

    独立寄发询证函

    B

    由被审计单位财务经理寄发询证函

    C

    由被审计单位出纳寄发询证函

    D

    由被审计单位总经理寄发询证函


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    确定是否选择函证程序作为实质性程序，注册会计师需要考虑的因素包括（）。
    A

    被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性

    B

    如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高

    C

    被询证者可能不愿承担回复询证函的责任

    D

    被询证者可能认为回复询证函成本太高或消耗太多时间


    正确答案： C,A
    解析： 选项CD属于"预期被询证者回复询证函的能力或意愿"，该因素还包括：被询证者可能对因回复询证函而可能承担的法律责任有所担心；被询证者可能以不同币种核算交易；回复询证函不是被询证者日常经营的重要部分。

相关内容