在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围 B.针对特定类别的交易.账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险 C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度 D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动
题目
B.针对特定类别的交易.账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度
D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动
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第1题：
在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。
试说明：
（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?
（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?
正确答案：
(1)在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因。注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，并随着审计过程的推进，评价对重要性的判断是否仍然合理。注册会计师应当对各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性进行评估．以有助于进一步确定审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。在评价审计程序结果时．注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分。
(2)重要性与审计风险之间呈反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
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第2题：
在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质和范围，以及根据具体情况对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师不需要考虑的是（ ）。A.被审计单位管理层是否诚信
B.评估的重大错报风险
C.针对拟提供直接协助的内部审计人员，注册会计师关于其胜任能力的评价结果
D.在计划和实施相关审计程序以及评价收集的审计证据时，涉及判断的程度答案：A解析：在确定可能分配给内部审计人员的工作的性质和范围，以及根据具体情况对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列方面：（1）在计划和实施相关审计程序以及评价收集的审计证据时，涉及判断的程度；（2）评估的重大错报风险；（3）针对拟提供直接协助的内部审计人员，注册会计师关于是否存在对其客观性的不利影响及其严重程度的评价结果，以及关于其胜任能力的评价结果。 -
第3题：
下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（ ）。A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平答案：B,C,D解析：BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立与财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。 -
第4题：
在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素不包括（ ）。A.内部审计在被审计单位中的地位
B.内部审计人员的胜任能力
C.内部审计是否采用系统、规范化的方法
D.内部审计的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响答案：D解析：选项A、选项B和选项C均属于在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价的因素。 -
第5题：
在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，注册会计师不需评价的是（ ）。A、内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行
B、内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录
C、内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致
D、内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响答案：D解析：选项D属于在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时考虑的内容。 -
第6题：
注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。
正确答案:错误 -
第7题：
在应对舞弊导致的认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。
- A、改变拟实审计程序的性质
- B、改变实质性程序的时间
- C、改变审计的地点
- D、改变审计程序的范围
- E、改变审计师人员
正确答案:A,B,D -
第8题：
多选题如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、时间和范围时考虑的一项因素，注册会计师应当预先就下列事项与内部审计人员协调的有（）。A拟确定的选取样本的方法
B审计工作的时间安排
C财务报表整体的重要性
D内部审计覆盖的范围
正确答案： A,D解析： 如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的： 1.内部审计工作的时间安排； 2.内部审计涵盖的范围； 3.财务报表整体的重要性； 4.选取测试项目拟采用的方法； 5.对所执行工作的记录； 6.复核和报告程序。 -
第9题：
多选题注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（ ）。A内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的
B内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平
C审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责
D内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响
正确答案： D,C解析：
注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括：①内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；②如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。 -
第10题：
单选题在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素中不正确的是（ ）。A内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
B针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
C在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度
D管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动
正确答案： A解析：
在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑：①内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；②针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险；③在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度。D项，属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。 -
第11题：
多选题注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括（）。A内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平
B内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的
C审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责
D内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响
正确答案： B,C解析： 注册会计师确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作的条件包括：（1）内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的；（2）如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。 -
第12题：
多选题在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素包括（ ）。A存货的监盘人员数量的安排
B进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C会计准则及会计制度的变化
D审计报告提交的时间
正确答案： D,A解析：
总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：①审计范围；②报告目标、时间安排及所需沟通的性质；③审计方向；④审计资源。B项是在具体审计计划中考虑的因素。 -
第13题：
在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，注册会计师不需评价的是（ ）。A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行
B.内部审计人员的工作是否得到适当的监督.复核和记录
C.内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致
D.内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响答案：D解析：选项D属于在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员工作时考虑的内容。 -
第14题：
下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（ ）。A.注册会计师考虑认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平答案：B,C,D解析：BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。 -
第15题：
关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中，不正确是（ ）。A.注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系
B.如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力
C.由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助，连同对内部审计工作的利用，从总体上而言，是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作
D.在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，无须沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以增加审计程序的不可预见性答案：D解析：在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照《中国注册会计师审计准则第1151号—与治理层的沟通》的规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以使双方就在业务的具体情形下并未过度利用内部审计人员提供直接协助达成共识，选项D不正确。 -
第16题：
注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括（ ）。A.内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的
B.如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响
C.内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平
D.审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责答案：A,B解析：选项C，内部审计的独立性无法达到注册会计师审计所要求的水平；选项D，在审计中涉及的职业判断均要由注册会计师独立做出，而不是注册会计师与内审人员共同负责。 -
第17题：
在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。A、内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
B、针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
C、在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度
D、管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动答案：A,B,C解析：选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。 -
第18题：
A注册会计师负责对甲公司2017年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）
- A、评估的认定层次重大错报风险
- B、审计意见的类型
- C、错报风险的性质
- D、审计证据适用的期间或时点
正确答案:A,C,D -
第19题：
在确定利用内部审计的工作后，为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作，注册会计师应当确定内部审计人员的工作（）
- A、是否足以实现注册会计师的审计目标
- B、是否影响注册会计师的审计工作过程
- C、对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响
- D、对审计程序性质、时间安排和范围的预期影响
正确答案:D -
第20题：
多选题针对企业内部控制审计，注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容有（）。A根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
B确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
C确定审计业务特征，以界定审计范围
D明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质
正确答案： B,D解析： 注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：
（1）确定审计业务特征，以界定审计范围（选项C）；
（2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质（选项D）；
（3）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素（选项A）；
（4）考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；
（5）确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围（选项B）。 -
第21题：
多选题在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质.时间安排和范围产生的预期影响时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。A内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
B针对特定类别的交易.账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险
C在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度
D管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动
正确答案： B,C解析： -
第22题：
多选题下列选项中，属于注册会计师应当在内部控制审计的总体审计策略中体现的内容有（）。A确定内部控制审计业务特征，以界定审计范围
B明确内部控制审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质
C根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素
D确定执行内部控制审计业务所需资源的性质、时间安排和范围
正确答案： A,B,C,D解析： 除此之外，还需体现“考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关”的相关内容。 -
第23题：
单选题在确定利用内部审计的工作后，为进一步确定在多大程度上利用内部审计工作，注册会计师应当确定内部审计人员的工作（）A是否足以实现注册会计师的审计目标
B是否影响注册会计师的审计工作过程
C对注册会计师发表的审计意见产生的预期影响
D对审计程序性质、时间安排和范围的预期影响
正确答案： D解析： 暂无解析