（2015年）注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（ )。A.检查交易是否经适当的管理层审批 B.评价交易是否具有合理的商业理由 C.就交易事项关联方函证 D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露

题目
（2015年）注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（ )。

A.检查交易是否经适当的管理层审批
B.评价交易是否具有合理的商业理由
C.就交易事项关联方函证
D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露
相似考题

1.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。A．重大关联方交易B．异常或超出正常经营过程的重大交易C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

2.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是( )。A、评价交易是否具有合理的商业理由B、检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露C、就交易事项向关联方函证D、检查交易是否经适当的管理层审批

3.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常不能够有效应对该风险的是( )。A. 检查交易是否经适当的管理层审批 B. 评价交易是否具有合理的商业理由 C. 就交易事项向关联方函证 D. 检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

4.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是( )。A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

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  • 第1题：

    下列各项中，注册会计师应当将其评估为特别风险的有（ ）。

    A.舞弊导致的重大错报风险
    B.识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险
    C.管理层凌驾于内部控制之上的风险
    D.具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险

    答案：A,B,C
    解析：
    选项D，不能直接评估为特别风险，需要根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
    本题考查:会计估计一识别和评估重大错报风险

  • 第2题：

    在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（　　）。

    A.重大关联方交易
    B.异常或超出正常经营过程的重大交易
    C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
    D.实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报

    答案：A,B,C,D
    解析：
    重大事项通常包括：
    ①引起特别风险的事项
    ②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
    ③导致注册会计师难以实施必要程序的情形；
    ④导致出具出非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项。

  • 第3题：

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，

    A.检查交易是否经适当的管理层审批
    B.评价交易是否具有合理的商业理由
    C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
    D.就交易事项向关联方函证

    答案：B
    解析：
    对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议（如有），并评价以下内容：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为，选项B正确；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露，选项C不正确。如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，选项A不正确。对于超出正常经营过程的重大关联方交易，向关联方函证可能是无效的，选项D错误。

  • 第4题：

    下列事项中与重大非常规交易有关的舞弊风险因素有（）。

    • A、从事超出正常经营过程的重大关联方交易
    • B、与未经审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易
    • C、从事正常经营范围内的关联方交易
    • D、重大、异常或高度复杂的交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大非常规交易

    正确答案:A,B,D

  • 第5题：

    注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（）

    • A、检查交易是否经适当的管理层审批
    • B、评价交易是否具有合理的商业理由
    • C、就交易事项关联方函证
    • D、检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露

    正确答案:B

  • 第6题：

    注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，能够有效应对该风险的是（）

    • A、检查交易是否经适当的管理层审批
    • B、评价交易是否具有合理的商业理由
    • C、检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露
    • D、就交易事项向关联方函证

    正确答案:B

  • 第7题：

    多选题
    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，以下考虑中恰当的有（　　）。
    A

    如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件

    B

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险

    C

    如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉

    D

    授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的


    正确答案： C,B
    解析：
    B项，如果存在未经授权和批准的这类交易，且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释，则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下，注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。
    A

    从事超出正常经营过程的重大关联方交易

    B

    从事大额日常销售业务

    C

    与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易

    D

    重大、异常的交易


    正确答案： D,B
    解析： 选项B，大额日常销售业务是企业正常业务，不属于导致舞弊的风险因素。

  • 第9题：

    单选题
    下列关于发现舞弊的错报的说法中，不恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

    B

    如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

    C

    对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

    D

    外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序


    正确答案： B
    解析：
    A项，注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，而不是应对舞弊风险。注册会计师针对评估的舞弊再实施应对措施。

  • 第10题：

    下列有关舞弊风险的说法中正确的是（　　）。

    A.金额大的存货项目一定会存在舞弊
    B.应收账款作为重要项目，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险
    C.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险
    D.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险

    答案：C
    解析：
    选项C正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

  • 第11题：

    关于特别风险，下列说法中正确的有（　）。

    A.注册会计师应当将识别出的.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
    B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
    C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险
    D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

    答案：A,B,C,D
    解析：
    对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。

  • 第12题：

    按规定，注册会计师应当将识别出的()导致的风险确定为特别风险。

    A.与对被审计单位有支配性影响的关联方发生的交易
    B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易
    C.在被审计单位发生的所有交易中金额最大的交易
    D.与关键管理人员能够施加影响的关联方发生的交易

    答案：B
    解析：
    能够导致特别风险的交易应当在某方面具备特别之处。选项B中交易“超出正常”，具备了特别之处：其他交易并无特别之处，可能都属于正常交易的范围。

  • 第13题：

    在对集团审计过程中，判断哪些风险是特别风险时，下列各项中属于注册会计师应当考虑的内容有（）。

    • A、风险是否属于舞弊风险
    • B、交易的复杂程度
    • C、风险是否涉及重大的关联方交易
    • D、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易

    正确答案:A,B,C,D

  • 第14题：

    在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）

    • A、重大关联方交易
    • B、异常或超出正常经营过程的重大交易
    • C、导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
    • D、导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

    正确答案:A,B,C,D

  • 第15题：

    关联方关系及其交易可能导致的重大错报风险包括（）。

    • A、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
    • B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险
    • C、管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险
    • D、管理层未能按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险

    正确答案:A,B,C,D

  • 第16题：

    多选题
    注册会计师在编制审计工作底稿的重大事项概要时，应当记录的重大事项包括（）。
    A

    重大关联方交易

    B

    异常或超出正常经营过程的重大交易

    C

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

    D

    导致注册会计师出具非标准审计报告的事项


    正确答案： A,B,C,D
    解析： 四个选项均恰当。审计工作底稿应当记录的"重大事项"通常包括：（1）引起特别风险的事项（选项A和B）；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要程序的情形（选项C）；（4）导致出具非标准审计报告的事项（选项D）。

  • 第17题：

    单选题
    特别风险的特征是（）。
    A

    识别出的、在被审计单位正常经营过程内的重大关联方交易导致的风险

    B

    识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险

    C

    识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大非关联方交易导致的风险

    D

    识别出的、超出被审计单位正常经营过程的不重大的关联方交易导致的风险


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    多选题
    在对集团审计过程中，判断哪些风险是特别风险时，下列各项中属于注册会计师应当考虑的内容有（）。
    A

    风险是否属于舞弊风险

    B

    交易的复杂程度

    C

    风险是否涉及重大的关联方交易

    D

    风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

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