在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。 A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通 B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论 C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项 D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

题目
在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通
相似考题

1.A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

2.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

3.下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险 B.注册会计师应当以书面形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 C.注册会计师应当设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价 D.如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程

4.在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有( )。A．A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B．A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C．A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D．A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

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  • 第1题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有()。
    A:A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    B:A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
    C:A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    D:A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    答案：A,C,D
    解析：
    本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的对象。选项C错误，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项，并不是绝对禁止的；选项D错误，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层沟通进行讨论，除非该事项不适合与管理层讨论，选项D的说法过于绝对，并不是先要必须与管理层沟通的。
    本题考核的是“与治理层沟通”时注册会计师的责任。选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。
    本题考核的是注册会计师“与治理层沟通”的内容。选项A注册会计师可以与治理层讨论其总体审计策略，获得其支持，但是不应该讨论其具体审计计划，否则会丧失掉审计程序的效果，所以错误；选项B注册会计师可以与治理层讨论重要性的概念，但是不应该讨论重要性的具体底线和金额，所以错误。
    本题考核的是注册会计师确定“与治理层沟通”的时间。对于注册会计师注意到的内部控制设计和运行中的重大缺陷，应尽快与管理层或治理层沟通。所以选项C错误。

  • 第2题：

    在与治理层沟通时，注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
    B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
    C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B错误，注册会计师承担的责任是其自身的，并不能够减轻或代替治理层的责任。

  • 第3题：

    在确定与被审计单位甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）

    • A、对于需要通过与治理层沟通以寻求配合或解决问题的事项，注册会计师应当在合理考虑治理层的职责分工的基础上，选择有利于得到配合、有利于解决问题的适当的沟通对象
    • B、如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层
    • C、在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通
    • D、在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

    正确答案:A,B

  • 第4题：

    以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）

    • A、应设计专门程序获取审计证据，支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
    • B、注册会计师对审计实务重大方面的质量的看法
    • C、如无法与治理层进行充分沟通，出具保留意见
    • D、注册会计师与治理层沟通关键审计事项

    正确答案:D

  • 第5题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是(    )。
    A

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前，可以先与内部审计人员进行讨论

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师无需再与治理层进行沟通

    C

    在与治理层沟通前，注册会计师先与管理层进行沟通

    D

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间与治理层进行详细沟通和交流


    正确答案： A
    解析：

  • 第6题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是（　　）。
    A

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    B

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    C

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    D

    如果管理层与治理层有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论；B项，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通，不应进行详细沟通，否则会降低审计程序的不可预见性从而降低所获取审计证据的可靠性；D项，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

  • 第7题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有（）
    A

    及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

    B

    就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

    C

    就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调

    D

    共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法错误的是（）。
    A

    就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通

    B

    承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。
    A

    注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项

    D

    注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序


    正确答案： A,D
    解析： 选项B错误，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，注册会计师的审计责任不能减轻治理层的责任。

  • 第10题：

    单选题
    关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

    B

    对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

    C

    与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

    D

    如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问


    正确答案： C
    解析：
    A项，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法不适当；B项，对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，通常采用书面形式进行沟通并予以记录；D项，在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中作出声明，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的，但注册会计师没有责任向第三方解释其存使用中产生的疑问。

  • 第11题：

    多选题
    关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　）
    A

    注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

    B

    在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

    C

    对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

    D

    注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通


    正确答案： C,B
    解析： 选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。
    选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。
    【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

  • 第12题：

    单选题
    关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项

    B

    如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

    C

    注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

    D

    注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论


    正确答案： D
    解析： 选项B错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。
    选项C错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。
    选项D错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

  • 第13题：

    如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有（ ）。

    A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识
    B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
    C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
    D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

    答案：A,B,C,D
    解析：
    第一，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（选项D）；
    第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
    第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
    第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
    本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通

  • 第14题：

    下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是（　）。

    A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任
    B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报
    C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷
    D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

    答案：C
    解析：
    报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

  • 第15题：

    在与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任时，下列注册会计师的做法错误的是（）。

    • A、就注册会计师与财务报表审计的相关责任与治理层沟通
    • B、承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
    • C、和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项
    • D、通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

    正确答案:B

  • 第16题：

    多选题
    在与治理层沟通A注册会计师的责任时，下列表述中正确的有（　　）。
    A

    A注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

    B

    A注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

    C

    A注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

    D

    A注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项涉及程序


    正确答案： A,B
    解析：
    B项，注册会计师对财务报表审计的责任是合理保证被审计后的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，治理层对财务报表的责任是监督财务报表按照企业会计准则的要求编制和对外报告，在注册会计师的审计的责任不能减轻治理层的责任。

  • 第17题：

    多选题
    下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中错误的有（　）。
    A

    注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式

    B

    注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据具体情况和审计准则规定所作出的职业判断

    C

    注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式

    D

    注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式


    正确答案： D,B
    解析：

  • 第18题：

    多选题
    A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（　　）。
    A

    如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

    B

    如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

    C

    在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

    D

    在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


    正确答案： A,C
    解析：
    C项，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前，先与内部审计人员讨论有关事项；D项，注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论。

  • 第19题：

    多选题
    在与治理层沟通时，下列说法中，错误的有（　　）。
    A

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的治理层进行沟通


    正确答案： B,D
    解析：
    A项，注册会计师不宜与管理层沟通涉及其胜任能力和诚信问题；C项，在与被审计单位治理层沟通前，注册会计师可以先与内部审计人员沟通。

  • 第20题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

    B

    注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

    C

    注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

    D

    注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通


    正确答案： A,C
    解析：
    B项，与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

  • 第21题：

    多选题
    在确定与被审计单位甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（）
    A

    对于需要通过与治理层沟通以寻求配合或解决问题的事项，注册会计师应当在合理考虑治理层的职责分工的基础上，选择有利于得到配合、有利于解决问题的适当的沟通对象

    B

    如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

    C

    在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

    D

    在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（　　）。
    A

    注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷

    B

    良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

    C

    通常注册会计师适当的沟通对象是治理层的下设组织和人员

    D

    注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得关注的内部控制缺陷。

  • 第23题：

    多选题
    与治理层沟通中，下列有关沟通人员的说法正确的有（）。
    A

    对有关管理层胜任能力的事项与不兼任高级管理职务的人员进行沟通

    B

    对注册会计师独立性的问题与被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员进行沟通

    C

    在与被审计单位治理层沟通前，不应先与被审计单位内部审计人员沟通

    D

    在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通


    正确答案： A,B
    解析： 选项C错误，注册会计师在与被审计单位治理层沟通前可以先与内部审计人员沟通。选项D错误，如果注册会计师与治理层沟通的事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题，不能事先与管理层沟通。

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