（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（　）。 A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果 B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

题目
（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（　）。

A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果
B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
相似考题

1.下列有关证券投资风险的表述中，正确的有（ ）。A．证券投资组合的风险有公司特别风险和市场风险两种B．公司特别风险是不可分散风险C．股票的市场风险不能通过证券投资组合加以消除D．当投资组合中股票的种类特别多时，非系统性风险几乎可全部分散掉

2.有关损失控制与风险回避的区别，下列说法正确的是（ ）。

3.下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（ ）。A.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序 B.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试 C.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试 D.针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

4.下列关于风险的说法中，正确的是（ ）。

更多“（2015年）下列有关特别风险的说法中，正确的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    下列有关特别风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
    B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
    C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制
    D.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果

    答案：C
    解析：
    选项C错误，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试。

  • 第2题：

    下列有关特别风险的说法中，正确的有（ ）。

    A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师需要考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果
    B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年
    C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师实施的实质性程序应当包括细节测试
    D.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

    答案：B,D
    解析：
    选项A，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。选项C，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第3题：

    下列有关特别风险的相关表述中，正确的是（ ）。

    A.注册会计师应当了解、评估和测试针对特别风险的控制
    B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应仅实施细节测试
    C.对于拟信赖的针对特别风险的内部控制，注册会计师应测试其在本审计期间的运行有效性
    D.在判断哪些风险属于特别风险时，需要考虑控制对相关风险的抵销效果

    答案：C
    解析：
    选项A，如果不拟信赖针对特别风险的控制，可以不用进行控制测试；选项B，如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用；选项D，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

  • 第4题：

    下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项B、C正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。

  • 第5题：

    （2019年）下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师针对特别风险实施的审计程序应当包括细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：
    如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

  • 第6题：

    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）

    • A、针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案
    • B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
    • C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
    • D、对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

    正确答案:A

  • 第7题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    注册会计师应当了解特别风险的内部控制

    B

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

    C

    注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

    D

    注册会计师可能将具有高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险


    正确答案： C
    解析：
    B项，如果针对特别风险的控制没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，则无须进行测试，而应该倾向于更多的实施实质性程序。

  • 第8题：

    单选题
    下列关于特别风险的说法中，不正确的是(    )。
    A

    对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

    B

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

    C

    注册会计师可能将具有高度复杂性的交易事项评估为特别风险

    D

    注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险


    正确答案： A
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）。
    A

    针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


    正确答案： A
    解析： 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，正确的为（ ）。
    A

    注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

    B

    注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

    C

    注册会计师应当对特别风险实施细节测试

    D

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制


    正确答案： C
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    什么是特别风险?特别风险通常与什么有关?从哪些方面考虑特别风险?

    正确答案： (1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。
    (2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
    (3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：
    ①风险是否属于舞弊风险;
    ②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;
    ③交易的复杂程度;
    ④风险是否涉及重大的关联方交易;
    ⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间;
    ⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
    解析： 【该题针对“特别风险”知识点进行考核】

  • 第12题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

    B

    注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

    C

    注册会计师应当对特别风险实施细节测试

    D

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制


    正确答案： D
    解析： 选项A，在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险；
    选项C，注册会计师针对特别风险可以实施实质性程序，也可以实施控制测试，在实施实质性程序时，可以仅实施细节测试，也可以将细节测试和实质性分析程序结合使用；
    选项D，如果注册会计师不信赖针对特别风险的控制，则无需测试与特别风险相关的控制。

  • 第13题：

    下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是( )。

    A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
    B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
    C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
    D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

    答案：C
    解析：
    选项C正确，应当评估为特别风险的事项只有三个: (1)舞弊导致的重大错报风险; (2)管理层凌驾于控制之上的风险，(3)超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。其余的事项都需要进一步评估才能确定是否存在特别风险。

  • 第14题：

    （2019年）下列有关与 特别风险 相关的控制的说法中，正确的有（ ）。

    A.注册会计师应当了解和评价与特别风险相关的控制的设计情况，并确定其是否得到执行[应当了解与审计相关的控制]
    B.如果被审计单位未能实施控制以恰当应对特别风险[不实施控制测试]，注册会计师应当针对特别风险实施细节测试
    C.如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序[意味着控制测试+实质性分析]
    D.对于与特别风险相关的控制，注册会计师不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第15题：

    下列关于特别风险说法正确的是（ ）

    A.特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险
    B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果
    C.特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响

    答案：A,C,D
    解析：
    选项B 在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果

  • 第16题：

    （2019年）下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险
    B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险
    C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险
    D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

    答案：C
    解析：
    注册会计师应当将下列三个情形评估为特别风险，其他情形是否存在特别风险都需要进一步评估：
    （1）舞弊导致的重大错报风险；
    （2）管理层凌驾于控制之上的风险；
    （3）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险。

  • 第17题：

    下列有关实质性程序的含义和要求的说法中，正确的是（　）。

    A、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序
    B、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试
    C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序必须包括细节测试
    D、针对特别风险的认定，可以仅实施实质性分析程序

    答案：C
    解析：
    选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额或披露实施实质性程序；选项B，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

  • 第18题：

    下列各项中对审计过程中风险概念的逻辑关系的说法中正确的是（）。

    • A、固有风险应该包括经营风险、财务风险和舞弊风险
    • B、舞弊风险不属于特别风险
    • C、特别风险不属于重大错报风险
    • D、固有风险不可能属于特别风险

    正确答案:A

  • 第19题：

    单选题
    下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（）。
    A

    了解特别风险的相关控制，评价其设计是否有效

    B

    了解特别风险的相关控制，确定设计有效的相关控制是否得到执行

    C

    如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性

    D

    如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，则每三年至少测试一次


    正确答案： B
    解析： 选项A、B正确，即使是与特别风险相关的控制，注册会计师也应当了解内部控制。如果注册会计师拟信赖特别风险的相关控制，则每年应当测试其运行的有效性，故选项C正确，选项D错误。

  • 第20题：

    单选题
    下列各项中对审计过程中风险概念的逻辑关系的说法中正确的是（）。
    A

    固有风险应该包括经营风险、财务风险和舞弊风险

    B

    舞弊风险不属于特别风险

    C

    特别风险不属于重大错报风险

    D

    固有风险不可能属于特别风险


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    下列关于特别风险的说法中，正确的有（　）
    A

    针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效


    正确答案： A,B
    解析： 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
    做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。
    【该题针对“应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】

  • 第22题：

    多选题
    下列有关证券投资风险的表述中，正确的有（　　）。
    A

    证券投资组合的风险有公司风险和市场风险两种

    B

    公司风险是不可分散风险

    C

    股票的市场风险不能通过证券投资组合加以消除

    D

    当投资组合中股票的种类特别多时，非系统性风险几乎可全部分散掉


    正确答案： D,C
    解析：
    证券投资组合的风险有公司风险和市场风险两种，公司风险（非系统性风险）是可分散风险，可通过增加组合中资产的数量而最终消除；市场风险是不可分散风险，不能随着组合中资产数量的增加而消除，它是始终存在的。

  • 第23题：

    单选题
    下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）
    A

    针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案

    B

    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

    C

    特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

    D

    对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

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