增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算销项税额的有（ ）。A.商业企业向供货方收取的返还收入 B.白酒生产企业销售白酒收取的品牌使用费 C.化妆品生产企业销售高档化妆品收取的优质费 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

题目
增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算销项税额的有（ ）。

A.商业企业向供货方收取的返还收入
B.白酒生产企业销售白酒收取的品牌使用费
C.化妆品生产企业销售高档化妆品收取的优质费
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
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1.企业(增值税一般纳税人)收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有()。A.汽车销售公司销售汽车并向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C.商业企业向供货方收取的返还收入D.生产企业销售货物时收取的延期付款利息

2.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

3.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有( )。A．单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B．包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额C．租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D．将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价

4.在计算增值税销项税额时，对于一般销售方式而言，销售额为( )。A．纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额B．纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款、价外费用以及向购买方收取的销项税额C．纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款，但不包括价外费用以及向购买方收取的销项税额D．纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和向购买方收取的销项税额，但不包括价外费用

参考答案和解析
答案：B,C
解析：
选项A，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比 例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税 金；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计 算销项税。
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  • 第1题：

    增值税纳税人取得的下列经营收入,在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有()。

    A、纳税人取得的普通发票上注明的金额

    B、商业企业零售收入

    C、逾期包装物押金收入

    D、向购买方收取的各项价外收入


    参考答案:ABCD

  • 第2题：

    纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额。 （ ）


    正确答案：√
    考点在价外费用在计算应纳税额时的处理。 

  • 第3题：

    增值税的销售额是指纳税人销售货物，向购买方收取的全部价款和价外费用，也包括向购买方收取的销项税额。


    答案：错
    解析：
    销售额是指纳税人销售货物，向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额，这表明增值税是一种价外税。

  • 第4题：

    增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（ ）。

    A .商业企业销售货物时收取的优质服务费
    B .生产企业销售货物时收取的包装费
    C .设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费
    D . 4S 店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

    答案：A,B,C
    解析：

  • 第5题：

    增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（）。

    • A、商业企业零售收入
    • B、向购买方收取的各项价外收入
    • C、逾期包装物押金收入
    • D、小规模纳税人开具的普通发票

    正确答案:A,B,C,D

  • 第6题：

    在销售价格外向购货方收取的下列费用，并入销售额计算增值税销项税额的有（）

    • A、违约金
    • B、储备费
    • C、包装费
    • D、装卸费

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    多选题
    对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有（）。
    A

    单独记账核算的，一律不并人销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

    B

    包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额

    C

    租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

    D

    将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价


    正确答案： A,B,C
    解析： 本题考核包装物押金的规定。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额，税法另有规定的除外。属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并人销售额征税。包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额。

  • 第8题：

    多选题
    对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有（　　）。
    A

    单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

    B

    包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额

    C

    租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

    D

    将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价


    正确答案： D,A
    解析：
    A项，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外；B项，包装物押金不应混同于包装物租金，包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额；CD两项，属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

  • 第9题：

    单选题
    根据增值税法律制度的规定，企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的是（　　）。
    A

    受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

    B

    生产企业销售货物时收取的包装物租金

    C

    承运部门的运输费用发票开具给购买方，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费

    D

    向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费


    正确答案： A
    解析：
    价外费用不包括：①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；②同时符合相关条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；④承运部门的运输费用发票开具给购买方的且纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费。因此，ACD三项，均不可作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。

  • 第10题：

    多选题
    根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有()。
    A

    销售货物价外向购买方收取的手续费

    B

    销售货物价外向购买方收取的违约金

    C

    销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

    D

    受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第11题：

    多选题
    企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　　）。（2009年原制度）
    A

    商业企业向供货方收取的返还收入

    B

    生产企业销售货物时收取的包装物租金

    C

    供电企业收取的逾期未退的电费保证金

    D

    燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴


    正确答案： C,D
    解析：
    A项，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金；如果与销售量、销售额无关的，征收营业税；D项，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额。

  • 第12题：

    多选题
    根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，不应并入销售额的有（　　）。
    A

    销售货物价外向购买方收取的赔偿金

    B

    销售货物价外向购买方收取的储备费

    C

    销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

    D

    受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第13题：

    增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ ）。

    A．收取的手续费

    B．收取的包装物租金

    C．收取的销项税额

    D．收取的违约金


    正确答案：C
    《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。 

  • 第14题：

    增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　）。

    A.商业企业销售货物时收取的优质服务费
    B.生产企业销售货物时收取的包装费
    C.4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
    D.设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费
    E.生产企业销售货物同时向购货方收取运费，该运费由第三方向购货企业开具发票，并由销货方转交给购货方

    答案：A,B,D
    解析：
    选项ABD是价外费用，应计入销售额。

  • 第15题：

    企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（　）。

    A.商业企业向供货方收取的返还收入
    B.生产企业销售货物时收取的包装物租金
    C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金
    D.按照企业销售天然气的数量给予的财政补贴

    答案：B,C,D
    解析：
    商业企业向供货方收取的与销售量、销售额挂钩的返还收入应冲减当期进项税额。

  • 第16题：

    （2019年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是（ ）。

    A.返还利润
    B.补贴
    C.代收代缴的消费税
    D.手续费

    答案：C
    解析：

  • 第17题：

    对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算。（）


    正确答案:正确

  • 第18题：

    单选题
    某汽车销售公司（增值税一般纳税人）销售小汽车时价外向购买方收取的下列款项中，根据增值税法律制度的规定，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（  ）。
    A

    向购买方收取的小汽车改装费

    B

    因代办保险向购买方收取的保险费

    C

    向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

    D

    向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费


    正确答案： B
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    根据增值税法律制度的规定，某汽车销售公司（增值税一般纳税人）销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。
    A

    小轿车改装费

    B

    因代办缴税收取的车辆购置税税款

    C

    因代办保险收取的保险费

    D

    因代办牌照收取的车辆牌照费


    正确答案： C
    解析： 销售货物的同时代办保险而向购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

  • 第20题：

    多选题
    根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售货物时价外向买方收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（ ）
    A

    包装物租金

    B

    包装费

    C

    运输装卸费

    D

    延期付款利息


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（　）。
    A

    小规模纳税人开具的普通发票

    B

    商业企业零售收入

    C

    逾期包装物押金收入

    D

    向购买方收取的各项价外收入


    正确答案： A,D
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有（）。
    A

    混合销售涉及的非应税劳务收入

    B

    商业企业零售收入

    C

    逾期包装物押金收入

    D

    向购买方收取的各项价外收入


    正确答案： C,D
    解析： 本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵循以下的原则：
    (1)普通发票中注明的价款一定是含税价格，例如：商场向消费者销售的“零售价格”；
    (2)增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价格；
    (3)增值税纳税人销售货物同时收取的价外收入或逾期包装物押金收入等一般为含税收入；
    (4)增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一律视为含税收入。

  • 第23题：

    单选题
    企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税的有（）
    A

    汽车销售公司销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费

    B

    商场销售货物并送货上门而向购买方收取的送货费

    C

    生产企业销售货物时收取的包装物租金

    D

    商业企业向供货方收取的与销售额挂钩的返还收入


    正确答案： B
    解析： 一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
    由于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额不得抵扣，所以在销售时按照4%征收率减半征收增值税。
    该旧货经营公司应纳增值税=（24+15）÷（1+4%）×4%×50%=0.75（万元）。

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