ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，项目组成员A注册会计师在执行函证程序时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例，回答4~6题 A注册会计师应将下列账户的函证对象确定为被审计单位顾客的包括（ ）。 A．应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．预付账款

题目

ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，项目组成员A注册会计师在执行函证程序时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例，回答4~6题 A注册会计师应将下列账户的函证对象确定为被审计单位顾客的包括（ ）。 A．应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．预付账款

相似考题

1.ABC会计师事务所承接了B公司2009年度财务报表审计业务，乙注册会计师任项目负责人，在对销售与收款循环实施审计的过程中，遇到了下列问题，请代为作出正确的判断。函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定，下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是( )。A．主要客户项目及非正常项目B．交易频繁但期末余额为零的项目C．关联方项目D．与债务人发生纠纷的项目

2.根据材料，回答 32～34 题：A注册会计师负责对甲公司2×10年度的财务报表进行审计。在对采购与付款循环进行审计时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。第 32 题 根据甲公司实际情况，以下属于A注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的有（　　）。A．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性B．选择在资产负债表日金额不大，但为被审计单位重要供货人的债权人进行函证C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

3.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有 ( )。A．对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B．对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性C．积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

4.在对K公司2005年度会计报表审计中，Z注册会计师负责函证工作和购货与付款循环的内部控制进行测试，在审计过程中，Z注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。Z注册会计师验证被审计单位应付账款是否真实存在，可通过( )程序测试。A．将应付账款清单加总B．从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单C．函证应付款，重点是大额、异常项目D．对未列入本期的负债进行测试

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  • 第1题：

    （四）A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    第 14 题 对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。

    A．计价和分摊

    B．分类

    C．存在

    D．完整性


    正确答案：C

  • 第2题：

    注册会计师J是P会计师事务所的注册会计师，在对G公司2009年度财务报表审计工作中负责所有的函证工作，请对以下有关问题帮助注册会计师J作出正确的判断。

    在以下财务报表项目中，在一般情况下，不需要函证的项目是( )。

    A．应收账款

    B．银行存款

    C．应付账款

    D．应收票据


    正确答案：C
    解析：函证无益于查找未入账的负债。

  • 第3题：

    A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答4~7题 下列A注册会计师针对舞弊导致重大错报风险实施的审计程序中具有增加不可预见性 效果的包括（ ）。 A．安排突击性的库存现金监盘 B．结合运用积极方式和消极方式对应收账款进行函证 C．抽取部分金额在重要性水平以下的交易进行检查 D．向销售人员询问销售情况


    正确答案：ACD
    结合运用积极方式和消极方式对应收账款进行函证属于常规审计程序，因此ACD是恰当的。

  • 第4题：

    ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定应收账款的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答13~16题 A注册会计师针对甲公司应收账款的下列明细项目最不可能确定为函证对象的是（ ）。 A．金额较小的项目 B．账龄较长的项目 C．与关联方之间的项目 D．存在纠纷的项目


    正确答案：A
    相比上述所有项目，金额较小的项目最不可能被确定为函证对象，因此A是恰当的。

  • 第5题：

    根据材料回答 4～8 题。

    丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

    第 4 题 在对询证函的以下处理方法中，正确的是（ ）。

    A．在粘封询证函时未进行统一编号

    B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

    C．有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

    D．询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所


    正确答案：D
    询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

  • 第6题：

    （2013年）下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    答案：C
    解析：
    选项C正确，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第7题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。
    Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序
    Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    A.Ⅱ、Ⅲ
    B.Ⅲ、Ⅴ
    C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
    D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。

  • 第8题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（）。
    Ⅰ．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序
    Ⅱ．认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅲ．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅳ．如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    Ⅴ．如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    A、Ⅱ、Ⅲ
    B、Ⅲ、Ⅴ
    C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
    D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ

    答案：B
    解析：
    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。

  • 第9题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（　　）。

    A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确
    C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
    D.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

    答案：A
    解析：
    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，选项A错误。

  • 第10题：

    共用题干
    A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()。
    A:应收账款的存在性
    B:应收账款的可变现净值
    C:应收账款金额的准确性
    D:应收账款是否归属于甲公司

    答案：B
    解析：
    本题考查的是“审计程序”知识点。从题目所提供的选项来看，选项A不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；选项C不正确，实质性程序是必须的；选项D为正确答案。
    本题考查的是“审计程序所提供审计证据可靠程度”知识点。选项D审计程序“重新执行”虽然效率较低。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，重新执行会获取更可靠的证据，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。我们通常一般会认为书面证据比其他形式的证据可靠性更高，因此会很容易错选B，但是这道题目考查的是审计程序，而非审计证据，所以选项B不正确。
    本题考查的是“应收账款函证”知识点。选项B应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的，选项B为正确答案。与应收账款函证相关的认定包括存在、准确性以及权利和义务，因此相对应选项ACD很容易排除。
    本题考查的是“管理层声明”知识点。对于选项A并非注册会计师审计所涉及的内容，因此注册会计师并不需要在战略目标的可实现性方面获取甲公司管理层声明。选项BCD均符合获取管理层声明的情况。对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项D涉及管理层的意图。
    本题考查的是“实现预计负债的完整性认定所实施的审计程序”知识点。对律师费用、董事会会议纪要、银行函证的分析，均可以为预计负债是否有少记提供一定的证据，而选项D很明显这是一个逆查，逆查是实现存在有效的审计方式，可以证实预计负债的存在认定，因此选项D为正确答案。选项A，通过分析律师费用的异常的变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

  • 第11题：

    多选题
    注册会计师确定被审计单位甲公司应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（　　）。
    A

    应收账款在甲公司全部资产中越重要，应收账款函证数量越多

    B

    甲公司内部控制的越弱，应收账款函证数量越少

    C

    以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

    D

    欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多


    正确答案： C,A
    解析：
    应收账款函证数量的大小、范围受很多因素的影响，应收账款在全部资产中所占比重越大，被审计单位内部控制越弱，以前期间回函差异越大，欠款纠纷越多，应收账款函证数量应当越大。

  • 第12题：

    单选题
    A注册会计师计划对被审计单位甲公司2019年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是（　　）。
    A

    因甲公司财务报表固有风险和控制风险都很低，可以在财务报表日前提前实施函证

    B

    在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

    C

    审计项目组进驻甲公司审计现场后，立即进行函证

    D

    为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证


    正确答案： A
    解析：
    函证程序获取的审计证据最能够证明应收账款存在认定，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，从审计证据来说也是函证最可靠，因此不能为减少函证回函差异，而在执行其他审计程序后函证。

  • 第13题：

    甲注册会计师负责对A公司20×8年度财务报表进行审计。在考虑审计证据和审计程序时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

    在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到底的顺序排序， 正确的是( )。

    A．销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账

    B．银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

    C．购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本

    D．应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函


    正确答案：B
    解析：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据，可靠性最强；购货发票是由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属于在外部流转的内部证据；而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。

  • 第14题：

    注册会计师J是P会计师事务所的注册会计师，在对C公司2005年度会计报表审计工作中负责所有的函证工作，请对以下有关问题帮助注册会计师J作出正确的判断。

    在以下会计报表项目中，在一般情况下，不需要函证的项目是( )。

    A．应收账款

    B．银行存款

    C．应付账款

    D．应收票据


    正确答案：C
    解析：函证无益于查找未入账的负债。

  • 第15题：

    A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师在审计过程中发现甲公司存在下列期后事项，A注册会计师应当提请甲公司管理层在财务报表附注中作出充分披露的事项包括（ ）。 A．仓库发生火灾造成存货的巨额损失 B．持有的股票价格突然下跌 C．收购了一家公司 D．某应收账款的顾客突然宣告破产


    正确答案：ABC
    某应收账款的顾客突然宣告破产，虽然是在期后，但预示着期前该顾客已经出现财务困难，应当计提合适的坏账准备，因此ABC是恰当的。

  • 第16题：

    ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，项目组成员A注册会计师在执行分析程序时遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 下列审计目标属于A注册会计师在总体复核阶段执行分析程序时应当设定的目标的包括（ ）。 A．确定财务报表整体是否与其对甲公司的了解一致 B．强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化 C．证实财务报表中列示的所有信息是否与之前取得的审计证据一致 D．对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平


    正确答案：ABC
    在总体复核阶段实施的分析程序并为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此ABC是恰当的。

  • 第17题：

    根据材料回答 38～40 题：

    A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计。按照审计准则要求，注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则代表A 注册会计师对下列事项做出正确的专业判断。

    第 38 题 下列有关应收账款函证叙述正确的有（ ）。

    A．对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其存在性和所有权

    B．账龄长，金额较大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象

    C．函证可采用积极式，也可采用消极式

    D．对于采用积极式函证未取得回函的，注册会计师应当与被询证者取得联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如仍未得到答复，注册会计师采用必要的替代程序


    正确答案：ABCD
    函证应收账款主要是为了证实应收账款的存在认定及权利和义务认定。

  • 第18题：

    A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在审计过程中，遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。 （1）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。

    A.函证很可能无效的应收款项
    B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
    C.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
    D.重大关联方项目

    答案：B,C,D
    解析：
    注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

  • 第19题：

    下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.应收账款函证必须采用积极式函证方式
    C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告
    D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

    答案：A,B,C
    解析：
    选项A，函证应收账款的目的在于证实应收账款余额是否真实存在；
    　　选项B，注册会计师可以采用积极式或消极式函证方式；
    　　选项C，无法实施函证，也可以采用替代审计程序，而不是直接考虑对审计意见的影响；
    　　函证很可能无效，注册会计师可以不函证而采用替代程序，所以选项D正确。

  • 第20题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是()。
    A:计价和分摊
    B:分类
    C:存在
    D:完整性

    答案：C
    解析：
    本题考核的知识点是“管理层认定”。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性，函证主要证实的是存在。
    本题考核的知识点是“管理层认定和审计目标”。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。
    本题考核的知识点是“管理层认定和审计目标”。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账中选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。故选项C最符合题意。

  • 第21题：

    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
    C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
    D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

    答案：C,D
    解析：
    选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

  • 第22题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第23题：

    问答题
    在对H公司2017年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2017年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2018年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？

    正确答案： 审计程序：①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）。③对于数据不符的函证结果应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。
    解析： 暂无解析

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