某公司目前的信用条件是n/30，年赊销收入3000万元，变动成本率75%，资金成本率10%，为使收入增加10%，拟将政策改为“5/10，1/20，n/60”，客户付款分布为“60%，15%，25%”，则改变政策后会使应收账款占用资金的应计利息( )。A．减少2.25万元B．减少3.63万元C．减少1.86万元D．减少2.44万元
题目
某公司目前的信用条件是n/30，年赊销收入3000万元，变动成本率75%，资金成本率10%，为使收入增加10%，拟将政策改为“5/10，1/20，n/60”，客户付款分布为“60%，15%，25%”，则改变政策后会使应收账款占用资金的应计利息( )。
A．减少2.25万元
B．减少3.63万元
C．减少1.86万元
D．减少2.44万元
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第1题：
某公司为扩大销售，拟定了两个备选方案：
（1）将信用条件放宽到“，n/45”，预计年赊销收入是5000万元，坏账损失为赊销额的3%，收账费用为60万元。
（2）将信用条件改为“2/10，1/30，n/45”。预计赊销收入是5500万元，估计约有60%的客户（按赊销额计算）会利用2%的现金折扣，20%的客户会利用1%的现金折扣，坏账损失为赊销额的2%，收账费用为55万元。已知该公司的变动成本率为60%，资金成本率为10%。
要求：根据上述资料，填列下表，并就选用哪种方案作出决策。
单位：万元
项目 A（n/45） B（2/10,1/30，n/45） 年赊销额 现金折扣 年赊销净额 变动成本 信用成本前收益 平均收账期（天） 应收账款周转率（次） 应收账款平均余额 赊销业务占用资金 应收账款机会成本 坏账损失 收账费用 信用成本 信用成本后收益
正确答案：
单位：万元
项 目A(n/45)
B(2/lO，1/30，n/45)
年赊销额
5000
5500
现金折扣
(60%×2%+20%×1%)×5500=77
年赊销净额
5000
5500—77=5423
变动成本
5000×60%=3000
5500× 60%=3300
信用成本前收益
5000—3000=2000
5423——3300=2123
平均收账期(天)
45
60%×10+20%×30+20%×45=21
应收账款周转率(次)
360÷45=8
360÷21=17.14
应收账款平均余额
5000÷8=625
5500÷17.14=320.89
赊销业务占用资金
625×60%=375
320.89X60%=192.53
应收账款机会成本
375×10%=37.5
192.53×10%＝19.25
坏账损失
5000×3%=150
5500×2%=110
收账费用
60
55
信用成本
247.5
184.25
信用成本后收益
1752.5
1938.75
通过两个方案信用成本后收益的比较，可知，B方案较优。
2．【答案】
(1)
单位：万元
项 目信用期限为一个月
信用期限为两个月
年销售额增加
3×20=60
4×20=80
变动成本增加
60×60%=36
80×60%=48
固定成本增加
O
3
信用成本前收益增加
24
29
应收账款增加
3×20=60
4×20=80
应收账款平均收账天数
40
90
平均应收账款增加
60/360×40
80/360×90
应收账款占用资金增加
60/360×40X 60%=4
80/360×90)4 60%=12
增加的应收账款机会成本
4×10%=O．4
12×10%=1.2
坏账损失增加
60×2.5%=1.5
80×4%=3.2
收账费用增加
2
3
信用成本后收益增加
24一O．4一1.5--2=20.1
29—1.2—3.2一3=21.6
结论：应采用两个月的信用期。
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第2题：
某企业年赊销收入为360万元，信用条件为“2/10，n/30”时，预计有20%的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60%，资金成本率为10%，则应收账款机会成本为（ ）元。
A．20800
B．14568
C．12480
D．15600
正确答案：D
该企业应收账款平均收账期＝10×20%+30×80%＝26(天)，所以，应收账款机会成本=3600000/360)426×60%×10%＝15600(元)。 -
第3题：
某企业年赊销收入为720万元，信用条件为“2/10，n/30”时，预计有30%的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60%，资金成本率为10%，则应收账款机会成本为（） 元。
A．14568
B．15600
C．20800
D．28800
原方案相关总成本费用 ＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率＋赊销额×原坏账损失率＋原收账费用 ＝(720／360)×60×50％×6％＋720×10％＋5 ＝80．6(万元) 新方案相关总成本费用 ＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本率＋赊销额×新坏账损失率＋新收账费用 ＝(720／360)X50×50％×6％＋720×7％＋新收账费用 ＝53．4＋新收账费用 根据：53．4＋新收账费用≤80．6 可知：新收账费用上限＝80．6—53．4＝27．2(万元) 因为原来的收账费用为5万元，所以，新增收账费用上限＝27．2－5＝22．2(万元)。 【提示】“为使变更经济上合理”指的是不会因为收账政策变更而减少税前利润，本题中收账政策的变更并没有改变收入，所以，只需要保证不增加成本费用即可。 -
第4题：
某公司目前的信用条件为n/30，年赊销收入3 000万元，变动成本率70%，资金成本率12%，为使收入增加l0%，拟将政策改为“2/10，1/20，n/60”，客户付款分布为：60%，15%，25%，则改变政策后会使应收账款占用资金的机会成本（ ）。
A．减少1.86万元
B．减少3.6万元
C．减少5.4万元
D．减少2.52万元
正确答案：D
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第5题：
某企业年赊销收入为360万元，信用条件为“2/10，n/30”，有20%的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60%，资金成本率为8%，则应收账款机会成本为（ ）元。
A．20800
B．14568
C．12480
D．15000
正确答案：C
该企业应收账款平均收账期＝10×20%+ 30×80%＝26（天），应收账款机会成本＝3600000/360X 26×60%×8%＝12480（元）。