2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于股权受让方系非关联方的说明后，得出可以确认1000万元投资收益的审计结论。 ( )A．正确B．错误

题目

2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于股权受让方系非关联方的说明后，得出可以确认1000万元投资收益的审计结论。 ( )

A．正确

B．错误

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1.A注册会计师对甲公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为甲公司的处理错误的是( )。A．由于F公司已经破产，尚未清算完毕，甲公司对其长期股权投资(H公司)500万元金额计提减值准备B．由于I公司已经被依法关闭了，甲公司对其长期股权投资(L公司)1000万元全额计提减值准备C．由于长期股权投资(S公司)的市价低于账面价值100万元，甲公司计提了100万元的长期股权投资减值准备D．由于G公司亏损，甲公司对其长期股权投资 (C公司)1000万元计提减值准备200万元

2.甲公司以固定资产换入乙公司的股权投资，另收取现金30万元。固定资产的公允价值为250万元，账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，发生清理费用5万元。股权投资的公允价值为220万元，账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入股权投资的入账价值和交易收益分别为()万元。甲公司以固定资产换入乙公司的股权投资，另收取现金30万元。固定资产的公允价值为250万元，账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10万元，发生清理费用5万元。股权投资的公允价值为220万元，账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入股权投资的入账价值和交易收益分别为()万元。A.275和20B.220和-25C.230和-20D.250和25

3.丙公司以公允价值为600万元的设备换入丁公司公允价值为480万元的长期股权投资，另从丁公司收取现金120万元。丙公司换出设备的账面原价为1 000万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备60万元；在清理过程中发生清理费用10万元。丁公司换出长期股权投资的账面余额为450万元，未计提减值准备。假定不考虑相关税费，丙公司换入长期股权投资的入账价值为( )万元。A．790B．670C．450D．642

4.2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以（广告内容，已被删除），款项已全部收到，并已办妥股权（广告内容,已被删除）相关法律手续。助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于股权受让方系非关联方的说明后，得出可以确认1000 万元投资收益的审计结论。（ ）

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  • 第1题：

    M公司以A材料换入N公司持有甲公司20％股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17％；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11．2万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则N公司换人原材料的入账价值为( )万元。

    A．421．2

    B．370

    C．420

    D．360


    正确答案：D
    解析：N公司的账务处理是：
      借：原材料                            360
        应交税费———应交增值税(进项税额)             61．2
        长期股权投资减值准备                      60
        投资收益                           10
        贷：长期股权投资                       480
        银行存款                          11．2

  • 第2题：

    乙公司2013年末对丙公司长期股权投资的账面余额为300万元,已计提减值准备50万元。在资产负债表日无法预计该投资的公允价值,无法确定其净额;乙公司将持续持有该投资5年,预计现金流量现值为280万元。则,2013年末该长期股权投资应计提减值准备是()万元。

    A、-30

    B、0

    C、20

    D、50


    答案：B


    解析：

    2013年末乙公司长期股权投资的账面价值=300-50=250万元。未来现金流量现值为280万元。虽然未来现金流量现值＞当前账面价值。但长期股权投资计提的减值准备在未来年度不得转回。所以当期的计提减值准备金额为0万元

  • 第3题：

    2016年8月份甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得转让收入7500万元。经审核发现，甲公司在向乙公司投资时支付款项6000万元，并拥有乙公司40%股权，采取权益法核算。在股权转让时，该项投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元和“长期股权投资——损益调整”借方余额2000万元。
    问题：
    （1）作出甲公司该项股权转让业务的会计分录。
    （2）计算该项股权转让的应纳税所得额，并说明在2016年度汇算清缴时应如何进行纳税调整。


    答案：
    解析：
    （1）借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 7500
    　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
    　　　贷：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　6000
    　　　　　　　　　　　——损益调整　　　　　　　　　　2000
    （2）①企业所得税确认的应纳税所得额=7500-6000=1500（万元）。
    ②会计本期确认投资收益在借方，损失500万元，故应纳税调增2000万元。

  • 第4题：

    M公司以A材料换入N公司持有甲公司20%股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17%；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11.2万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，则N公司换入原材料的人账价值为（ ）万元。

    A．421.2

    B．370

    C．420

    D．360


    正确答案：D
    N公司换入原材料的入账价值=换出长期股权投资的公允价值410+支付的补价11.2一可以抵扣的增值税进项税额360×17%=360 (万元)。

  • 第5题：

    M公司以A材料换人N公司持有甲公司20% 股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17% ；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11.2万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则N公司换人原材料的人账价值为（ ）万元。

    A．421.2

    B．370

    C．420

    D．360


    正确答案：D
    N公司的账务处理是：
    借：原材料 360
    　　应交税费一应交增值税(进项税额)61.2
    　　长期股权投资减值准备 60
    　　投资收益 10
    贷：长期股权投资480
    　　银行存款 11.2

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