现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分） 请回答：（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？
题目
现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分） 请回答：
（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试？
（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？
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第1题：
审计人员进行审计时,首先要审查和评价被审计单位的(),这是现代审计的重要依据。A、内部管理系统
B、内部会计系统
C、内部控制系统
D、内部审计系统
参考答案：C
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第2题：
现代审计是建立在内部控制研究评价基础上的抽样审计，但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。如果注册会计师因为依赖内部控制或运用审计抽样而未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。（）
错误 -
第3题：
【单选题】2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。
A．账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B．制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C．风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D．审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法#与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标#审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计 -
第4题：
审计人员进行审计时,首先要对被审计单位的内部控制制度进行评价,这是现代审计的重要特征。()此题为判断题(对，错)。
正确答案：正确
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第5题：
由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊。
了解、测试和评价小型被审计单位主要从内部控制的五要素出发： （1）控制环境。在小型被审计单位，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，特别是在管理层与其他人员的沟通不够正式但有效的情况下。因此，管理层或者业主兼经理的态度、认识和措施对注册会计师了解小型被审计单位的控制环境非常重要。 （2）风险评估过程。小型被审计单位可能没有正式的风险评估过程。在这种情况下，管理层很可能通过亲自参与经营来识别风险。无论情况如何，注册会计师询问识别出的风险以及管理层如何应对风险，仍是必要的。 （3）信息系统与沟通。在小型被审计单位，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式和复杂。管理层可能会更多参与日常经营管理活动和财务报告活动，不需要很多的书面的政策和程序指引，也没有复杂的信息系统与会计流程。由于小型被审计单位的规模较小、报高层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。注册会计师应该考虑这些特征对评估重大错报风险的影响。 （4）控制活动。小型被审计单位通常难以实施适当的职责分离，注册会计师应当考虑小型被审计单位采取的控制活动能否有效实现控制目标。 （5）对控制的监督。小型被审计单位通常没有正式的持续监督活动，且持续的监督活动与日常管理工作难以明确区分，业主往往通过其对经营活动的密切参与来识别财务数据中的重大差异和错报，并对控制活动采取纠正措施，注册会计师应当考虑业主对经营活动的密切参与能否有效实现其对控制的监督目标。