案例三(一)资料2005年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2．该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3．该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20％。4．审计人
题目
案例三
(一)资料
2005年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2004年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2．该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3．该公司主要生产一种产品，2004年该产品销售单价和数量与2003年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2004年毛利率比2003年增长了20％。
4．审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2004年产成品存货周转率为4．0。而2003年产成品存货周转率为4．5。
5．该公司将一批原材料用于某项在建工程．并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适用增值税率17％。
6．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2004年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61．审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：
A．编制存货余额明细表并与总账核对相符
B．抽取部分存货出、入库业务。追踪检查其业务处理过程
C．审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D．检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
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第1题：
(一)资料
2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。
3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。
4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
针对“资料1”审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：A、编制存货余额明细表并与总账核对相符
B、抽取部分存货出、入库业务。追踪检查其业务处理过程
C、审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D、检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况答案：B,C,D解析：编制存货余额明细与总账核对属于实质性审查程序。 -
第2题：
2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）生产部门负责签发订购单。
（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。
（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
（1）公司成立存货盘点小组。
（2）公司独立制订盘点计划。
（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
（4）审计人员抽查盘点记录。
3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中的监盘工作要点，正确的有：A、公司成立存货盘点小组
B、公司独立制定盘点计划
C、审计人员在现场监督盘点工作按计划进行
D、审计人员抽查盘点记录答案：A,C,D解析：B选项，审计人员需要参与制定盘点计划，而不是被审计单位独立制定。 -
第3题：
共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料4”中，审计人员实施存货监盘工作要点中正确的做法有：
A:①
B:②
C:③
D:④答案：A,B,C解析： -
第4题：
共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料3”中，该公司提出的解释理由中，初步判断合理的有：
A:①
B:②
C:③
D:④答案：A,C,D解析： -
第5题：
2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）生产部门负责签发订购单。
（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。
（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
（1）公司成立存货盘点小组。
（2）公司独立制订盘点计划。
（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
（4）审计人员抽查盘点记录。
3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2017年末B产品的实际数量是：A、80件
B、200件
C、320件
D、480件答案：A解析：实际数量=盘存数额+发出数-入库数=200+180-300=80（件）。 -
第6题：
(一)资料
2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。
3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。
4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
针对“资料2”审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：A、存货盘点的范围和组织方式
B、存货盘点结果与账面金额是否一致
C、盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D、存货出库单有无销售部门主管批准的签字答案：A,B解析：参考教材285页。 -
第7题：
(一)资料
2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。
3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。
4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
针对“资料3”该公司2013年产成品存货周转率比2012年降低的原因可能是：A、营业费用增加
B、管理费用增加
C、产成品结存数量减少
D、产成品结存数量增加答案：D解析：存货周转率=营业成本/平均存货余额，所以AB并不影响存货周转率，产成品结存数量的增加导致分母变大，所以存货周转率降低，D是正确答案。 -
第8题：
共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，该公司制定的措施符合内部控制要求的有：
A:①
B:②
C:③
D:④答案：A,B,D解析： -
第9题：
（一）资料 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。 2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。 4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。 5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。 6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 该公司将原材料用于某在建工程的财务处理会导致（）。
- A、少计增值税销项税额1.7万元
- B、多计增值税销项税额1.7万元
- C、少转出增值税进项税额1.7万元
- D、多转出增值税销项税额1.7万元
正确答案:C -
第10题：
（一）资料 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。 2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。 4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。 5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。 6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 该公司毛利率大幅度增长的可能原因有（）。
- A、直接人工费用降低
- B、制造费用降低
- C、销售费用降低
- D、管理费用降低
正确答案:A,B -
第11题：
（一）资料 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。 2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。 4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。 5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。 6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试时，可以采取的措施有（）。
- A、编制存货余额明细表并与总账核对相符
- B、抽查部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
- C、审查产品生产和成本管理制度的执行情况
- D、检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
正确答案:B,C,D -
第12题：
不定项题资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：1审计人员在对甲公司存货内部控制进行调查了解时发现：（1）仓库人员自行进行了年终盘点；（2）仓库部门负责验收购入的物资；（3）仓库保管人员按照永续盘存制登记存货明细账；（4）购买的原材料需要先验收入库，然后根据领料单向生产部门发放。2审计人员通过询问获知，委托明光公司加工的甲材料可能不存在。3审计人员决定对被审计单位执行存货监盘程序。4审计人员将盘点结果与存货明细账余额核对，发现实物比账面多出20000元原材料。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员做法恰当的有：A抽查盘点记录并进行复核
B当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因
C在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场
D关注盘点过程中存货质量
正确答案： B解析： -
第13题：
(一)资料
2014年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。但审计人员发现该公司明细账中，A材料数量为零，而金额为10万元。
3.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2013年产成品存货周转率为3.0。而2012年产成品存货周转率为3.8。
4.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容：给希望小学捐款50000元，向供货单位支付合同违约金8000元，结转制造费用95000元，结转的辅助生产费用70000元。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容。其中符合相关规定的有：A、给希望小学捐款50000元
B、向供货单位支付合同违约金8000元
C、结转制造费用95000元
D、结转的辅助生产费用70000元答案：C,D解析：向希望小学捐款和向供货单位支付合同违约金应该列入营业外支出，而不能列入产品成本 -
第14题：
2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）生产部门负责签发订购单。
（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。
（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
（1）公司成立存货盘点小组。
（2）公司独立制订盘点计划。
（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
（4）审计人员抽查盘点记录。
3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：A、直接认定账实不符
B、针对代管产品进行函证
C、请该公司提供相关的证明文件
D、要求该公司立即调增账面记录答案：B,C解析：针对盘盈这一情形，审计人员需要查明原因，BC都是可以查明原因的途径。 -
第15题：
2018年3月，审计组对甲企业2017年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：
1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。
2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：
①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；
②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；
③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；
④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2017年末结存金额未包括于2017年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。
4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。
5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
针对“资料4”，审计人员可以实施的审计程序有：A、不需要对这部分存货进行处理
B、向保管存货的第三方函证存货的数量和状况
C、向被审计单位询问该批存货的数量和状况
D、对第三方保管的存货实施监盘答案：B,D解析：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。 -
第16题：
（一）资料
2014年3月，审计组对甲企业2013年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：
1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。
2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：
①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划；
②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点；
③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料；
④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2013年末结存金额未包括于2013年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。
4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。
5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
针对“资料4”，审计人员可以实施的审计程序有：A、不需要对这部分存货进行处理
B、向保管存货的第三方函证存货的数量和状况
C、向被审计单位询问该批存货的数量和状况
D、对第三方保管的存货实施监盘答案：B,D解析：如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。 -
第17题：
2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）生产部门负责签发订购单。
（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。
（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
（1）公司成立存货盘点小组。
（2）公司独立制订盘点计划。
（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
（4）审计人员抽查盘点记录。
3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
下列关于监盘程序的提法中，正确的有：A、监盘可证实存货是否真实存在
B、监盘可证实存货记录截止期的正确性
C、监盘后无需进行计价正确性的审计
D、监盘过程中应查验存货质量答案：A,D解析：存货监盘不能证明BC选项。 -
第18题：
2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：
（1）生产部门负责签发订购单。
（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。
（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。
（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。
2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：
（1）公司成立存货盘点小组。
（2）公司独立制订盘点计划。
（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。
（4）审计人员抽查盘点记录。
3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。
4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：A、生产部门负责签发订购单
B、财会部门负责存货的永续盘存记录
C、仓库保管员负责定期对存货进行盘点
D、存货盘盈或盘亏的处理须经审批答案：A,C解析：订购单应由采购部审批后签发，生产部门是请购部门而不是审批部门，选项A错误。定期盘点应由企业内部审计人员或仓库保管员以外的人员监督执行，选项C错误。 -
第19题：
共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料5”中，针对盘亏的1000公斤K材料，审计人员应进一步采取的措施有：
A:认可仓库保管人员的说法
B:马上赴外地仓库重新监督盘点
C:建议该公司按盘亏做出账务处理
D:取得相应的发货记录和货运记录答案：D解析： -
第20题：
共用题干
（一）
资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。
（二）
要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料2”中，审计人员实施的审计程序无法实现内部控制测试目标的是：
A:①
B:②
C:③
D:④答案：C解析： -
第21题：
（一）资料 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。 2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。 4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。 5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。 6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 该公司2008年产成品存货周转率比2007年降低的可能原因有（）。
- A、销售费用增加
- B、管理费用增加
- C、产成品结存数量减少
- D、产成品结存数量增加
正确答案:D -
第22题：
（一）资料 2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。 2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。 3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。 4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。 5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。 6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 （二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（）。
- A、存货盘点的范围和组织方式
- B、存货盘点结果与账面金额是否一致
- C、盘点工作是否影响生产经营的正常运行
- D、存货出库单有无销售部门主管批准的签字
正确答案:A,B -
第23题：
单选题(一)资料2009年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2008年度财务收支情况进行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：1.审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。3.该公司主要生产一种产品，2008年该产品销售单价和数量与2007年基本持平，生产工艺和原料价格未发生明显变化，但2008年毛利率比2007年增长了20%。4.审计人员在运用分析方法检查产成品存货总体合理性时，发现2008年产成品存货周转率为4.0，而2007年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在建工程，并按其购进成本10万元，借记“在建工程”10万元，贷记“原材料”10万元，该公司适用增值税率17%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2008年12月28日验收入库的一批原材料未进行财务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。该公司将原材料用于某在建工程的财务处理会导致()。A少计增值税销项税额1.7万元
B多计增值税销项税额1.7万元
C少转出增值税进项税额1.7万元
D多转出增值税销项税额1.7万元
正确答案： D解析： 对于生产经营领用的原材料而言增值税进项税额是不需要计入到成本里的，是可以抵扣的。但是对于房屋这类不动产而言是需要计入成本的。