案例．案例一（一）资料 2005年5月，某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：1. 审计组在对甲公司会计报表进行分析后，就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为，在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元；审计人员丙认为，应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平；审计人员丁认为，在整个会计报
题目
案例．案例一
（一）资料 2005年5月，某审计组对甲公司2004年度的财务收支进行审计。审计组在审计准备阶段进行的有关工作如下：
1. 审计组在对甲公司会计报表进行分析后，就重要性水平的确定问题进行了讨论，审计人员甲认为，在审计准备阶段不需要确定重要性水平；审计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元；审计人员丙认为，应选择资产负债表和利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平；审计人员丁认为，在整个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之分配到各个账户或各类交易中。
2. 在确定审计重点时，审计组的四位审计人员意见也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应征求被审计单位意见；审计人员乙认为，重要性水平是确定审计重点的唯一依据，此次审计的重点应该是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目，其他低于重要性水平的项目就不再检查；审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外，还要考虑报表项目的性质等因素；审计人员丁认为，确定审计重点应考虑以前年度审计发现的问题。
3. 该审计组去年对甲公司2003年度财务收支进行过审计。甲公司2004年度转变了经营战略，调整了产品结构，经营目标和方针都发生很大变化，相应的内部控制并未完全建立或调整到位，因此审计组评估甲公司的固有风险和控制风险均为高水平。
4. 由于时间紧、人员少，而甲公司产品成本总额大且核算非常复杂，因此审计组未将甲公司产品成本核算列入此次审计范围。
（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51. 审计组成员关于确定重要性水平的讨论中，你认为意见正确的有：
A.审计人员甲
B.审计人员乙
C.审计人员丙
D.审计人员丁
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第1题：
（一）A注册会计师是J公司2003年度会计报表审计的外勤负责人，在编制会计报表时A注册会计师遇到以下问题，请贷为做出正确的专业判断
第 1 题 在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）
A．100万元
B．150万元
C．200万元
D．300万元
正确答案：A
如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张会计报表都重要的重要性水平，即选择最低的那张报表的重要性水平作为所有会计报表层次的重要性水平。 -
第2题：
关于审计组在审计报告编写过程中有关重要性的应用，下列说法中正确的有：
A.报告阶段运用重要性时除考虑错弊的金额外，还应该考虑错弊的性质
B.重要性水平以下的错弊也应全部写进审计报告
C.编写审计报告不需要考虑重要性水平
D.报告阶段应用的重要性水平不一定与准备阶段确定的重要性水平一致
正确答案：AD
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第3题：
如果同一期间各会计报会计报表层次的重要性水平不同，那么审计人员在选择报表层次的重要性水平时应该选择各会计报表重要性水平中的()。
A、最高者
B、最低者
C、加权平均数
D、算术平均数
参考答案：B
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第4题：
下列关于评价审计中重大发现的说法中，不正确的是（ ）。A.注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重要性的判断是不同的
B.如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的充分性和适当性
C.如果审计项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循项目质量复核人员的意见予以妥善处理
D.在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组应考虑涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项的披露答案：C解析：如果审计项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧，审计项目组应当遵循事务所的政策和程序予以妥善处理。 -
第5题：
ABC会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：
要求：针对以下第（1）至（6）项，代A注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。
（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。
（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。
（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于2016年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重要性更加合适， 由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。
（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。
（6）被审计单位庚公司于2015年成立，从事房地产开发与经营业务，2016年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。答案：解析：（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
（3）恰当。
（4）恰当。
（5）恰当
（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。 -
第6题：
执行分析程序，确定重要性水平，分析审计风险，属于会计报表审计的（ ）。
A.审计回顾阶段 B.计划阶段C.实施审计阶段 D.审计完成阶段答案：B解析：会计报表审计计划阶段的主要工作包括：调查、了解被审计单位的基本情 况，与被审计单位签订审计业务约定书，执行分析程序，确定重要性水平，分析审计风险，编 制审计计划。 -
第7题：
在会计报表审计过程的计划阶段，主要包括但不限于下列（）工作。A:编制审计计划
B:执行分析程序，确定重要性水平
C:签订审计业务约定书
D:分析审计风险答案：A,B,C,D解析：会计报表审计过程的计划阶段是整个审计工作的开始。为了实现审计目标，必须在审计工作开始之前进行科学、合理的计划。一般来讲，计划阶段的主要工作包括：调查、了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，执行分析程序，确定重要性水平，分析审计风险，编制审计计划。 -
第8题：
审计人员应如何合理确定两个层次的重要性水平？
正确答案:审计人员在运用重要性原则时，应当确定重要性水平，从而应当考虑错报的金额和性质，并考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。
（1）对错报的金额和性质的考虑。重要性受到错报的数量或者性质的影响，或者受到两者的共同影响。重要性具有数量和质量两个方面的特征。
（2）对财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。审计人员执行审计业务，是为了对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见，而财务报表所提供的信息主要来源于各个账户、各类交易。因此，审计人员必须考虑财务报表层次的重要性，又必须通过验证各个账户、各类交易进而考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性，以得出财务报表是否合法、公允的整体性结论。 -
第9题：
在确定审计程序后，如果审计人员决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
正确答案:正确 -
第10题：
在（），注册会计师需要确定两个层次的重要性水平：会计报表和账户余额。
- A、审计回顾阶段
- B、计划阶段
- C、实施审计阶段
- D、审计完成阶段
正确答案:B -
第11题：
判断题审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。A对
B错
正确答案： 对解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题下列有关重要性的说法中，正确的有（）。A注册会计师在计划阶段确定的重要性水平最终可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的重要性水平
B如果某一客户的规模未发生较大变化，在连续的财务报表审计中，为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师应使用相同的重要性水平
C在对重要性水平进行分配时，注册会计师应考虑到特定账户发生错报的可能性以及与财务报表层次重要性水平的关系
D判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
正确答案： B,D解析： 重要性水平的确定，应当考虑对被审计单位及其环境的了解、审计目标、财务报表各项目的性质及其相互关系、财务报表项目的金额及其波动幅度，并不能为了使各个年度有可比性，而将各年度的重要性水平确定为相同的金额，选项B不正确；判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，选项D不正确。 -
第13题：
案例一.
(一)资料
2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：
1.由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。
2.审计组调查该企业的内部控制情况后，认为内部控制较为健全合理，准备依赖内部控制进行审计，并据此将控制风险评估为低水平。同时按照该企业2003年度税后利润的10%确定重要性水平为90万元。审计组仅根据确定的控制风险水平和重要性水平编制了审计实施方案，确定了实质性测试的范围和重点。
3.在现场进行实质性测试中，审计组发现该企业内部控制并不是十分有效，原来评估的控制风险水平偏低，应该定为中等水平，而且审计实施方案也应该进行相应调整。鉴于审计实施方案已经制定，审计组决定不修改书面的审计实施方案，但在现场审计中，每个审计人员调整了实质性测试的范围和重点。
4.现场审计结束，审计组在起草审计报告时，未对重要性水平进行重新考虑和评估，就以准备阶段确定的90万元为标准，审计发现的90万元以下的所有错弊均不写入审计报告。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.关于审计组对控制风险进行的评估，下列说法中正确的有：
A.审计组在评估控制风险水平之后，还应根据固有风险和控制风险的综合水平确定可接受的检查风险水平
B.审计组在最初评估控制风险时，应当遵守谨慎原则，将控制风险直接评估为中或高水平
C.在现场进行实质性测试前，审计组除关注内部控制的健全性外，还应关注内部控制的有效性
D.审计组在对内部控制进行初步评价的基础上，还应进一步进行内部控制测试
正确答案：ACD
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第14题：
第 38 题 执行分析程序，确定重要性水平，分析审计风险，属于会计报表审计的（ ）。
A．审计回顾阶段
B．计划阶段
C．实施审计阶段
D．审计完成阶段
正确答案：B
会计报表审计计划阶段的主要工作包括：调查、了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，执行分析程序，确定重要性水平，分析审计风险，编制审计计划。 -
第15题：
执行分析程序，确定重要性水平、分析审计风险属于审计的实施审计阶段。（ ）
正确答案：×
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第16题：
在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。A.通过调高重要性水平，降低审计风险
B.在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果答案：C解析：在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。 -
第17题：
执行分析程序，确定重要性水平，分析审计风险属于会计报表审计的（ ）。
A.回顾阶段 B.计划阶段C.实施阶段 D.完成阶段答案：B解析：答案为B。会计报表审计的计划阶段包括：调查、了解被审计单位的基本 情况；执行分析程序；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划。 -
第18题：
在（ ），注册会计师需要确定两个层次的重要性水平：会计报表和账户余额。
A.审计回顾阶段 B.计划阶段C.实施审计阶段 D.审计完成阶段答案：B解析：答案为B。在计划阶段，注册会计师需要确定会计报表和账户余额两个层 次的重要性水平。 -
第19题：
下列工作中，属于国家审计在实施阶段的工作的是：A、编制年度审计项目计划
B、编制审计工作方案
C、重新确定重要性水平
D、组成审计组，送达审计通知书答案：D解析：考点为审计实施阶段的工作。选项AB属于国家审计的审计计划阶段内容；选项C属于社会审计的审计实施阶段工作；选项D属于国家审计审计实施阶段的工作。 -
第20题：
审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。
正确答案:错误 -
第21题：
审计人员在对企业进行审计时，必须运用（）来合理地确定重要性水平。
- A、审计计划
- B、专业判断
- C、审计证据
- D、审计程序
正确答案:B -
第22题：
问答题审计人员应如何合理确定两个层次的重要性水平？正确答案： 审计人员在运用重要性原则时，应当确定重要性水平，从而应当考虑错报的金额和性质，并考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。
（1）对错报的金额和性质的考虑。重要性受到错报的数量或者性质的影响，或者受到两者的共同影响。重要性具有数量和质量两个方面的特征。
（2）对财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次重要性的考虑。审计人员执行审计业务，是为了对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见，而财务报表所提供的信息主要来源于各个账户、各类交易。因此，审计人员必须考虑财务报表层次的重要性，又必须通过验证各个账户、各类交易进而考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性，以得出财务报表是否合法、公允的整体性结论。解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。A通过调高重要性水平，降低审计风险
B在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险
C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解
D在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
正确答案： C解析： 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。