甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面价值为150万元，公允价值为200万元。乙公司该项专利技术的账面价值为160万元，公允价值为200万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。假设该交换具有商业实质，则甲公司换入该项资产的入账价值为( )万元。A．220B．200C．160D．150
题目
甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面价值为150万元，公允价值为200万元。乙公司该项专利技术的账面价值为160万元，公允价值为200万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。假设该交换具有商业实质，则甲公司换入该项资产的入账价值为( )万元。
A．220
B．200
C．160
D．150
相似考题
参考答案和解析
正确答案：A
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第1题：
甲公司和乙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其生产的一批存货（置换日即满足收入确认条件）和一项固定资产（及其设备）换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性金融资产（股票）。甲公司换出存货的账面价值为300万元，公允价值为400万元，经税务机关核定的增值税额为64万元；换出固定资产的账面价值500万元，公允价值为600万元，经税务机关核定的增值税额为96万元。甲公司换出存货构成一项单项履约义务，且对方于置换日取得该存货的控制权。乙公司换出无形资产的账面价值为450万元，公允价值为500万元，经税务机关核定的增值税额为30万元；换出的交易性金融资产的账面价值为400万元（其中，成本为300万元，公允价值变动100万元），公允价值为500万元。甲公司为换入无形资产支付专业人员服务费5万元，乙公司为换入固定资产和存货发生运杂费10万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款130万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品和动产的税率为16%，销售无形资产的税率为6%。假设该项交换具有商业实质，交换发生后资产的原用途不变。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。A.甲公司换入无形资产的入账价值为502.5万元
B.甲公司换入交易性金融资产的入账价值为500万元
C.乙公司换入存货的入账价值为404万元
D.乙公司确认的损益为150万元答案：B,C,D解析：甲公司换入资产的总价值＝400＋600＝1 000（万元），无形资产的入账价值＝1 000×500/（500＋500）＋5＝505（万元），交易性金融资产的入账价值＝1 000×500/（500＋500）＝500（万元）。乙公司换入资产的总成本＝500＋500＋10＝1 010（万元），换入存货的入账价值＝1 010×400/（400＋600）＝404（万元）；乙公司确认的损益＝500－450＋500－400＝150（万元）。
甲公司的会计分录为：
借：无形资产 505
应交税费——应交增值税（进项税额）30
交易性金融资产——成本 500
银行存款 125
贷：主营业务收入 400
固定资产清理 500
应交税费——应交增值税（销项税额）160
资产处置损益 100
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
乙公司的会计处理是
借：固定资产 606
库存商品 404
应交税费——应交增值税（进项税额）160
贷：无形资产 450
应交税费——应交增值税（销项税额）30
交易性金融资产——成本 300
——公允价值变动 100
投资收益 100
资产处置损益 50
银行存款 140 -
第2题：
甲公司和乙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其生产的一批存货（置换日即满足收入确认条件）和一项固定资产（机器设备）换入乙公司持有的一项无形资产和一项交易性金融资产（股票）。甲公司换出存货的账面价值为300万元，公允价值为400万元，经税务机关核定的增值税额为52万元；换出固定资产的账面价值500万元，公允价值为600万元，经税务机关核定的增值税额为78万元。甲公司换出存货构成一项单项履约义务，且对方于置换日取得该存货的控制权。乙公司换出无形资产的账面价值为450万元，公允价值为500万元，经税务机关核定的增值税额为30万元；换出的交易性金融资产的账面价值为400万元（其中，成本为300万元，公允价值变动100万元），公允价值为500万元。甲公司为换入无形资产支付专业人员服务费5万元，乙公司为换入固定资产和存货发生运杂费10万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款100万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品和动产的税率为13%，销售无形资产的税率为6%。当日双方办妥了资产所有权转让手续，假设该项交换具有商业实质，交换发生后资产的原用途不变。不考虑其他因素，下列说法正确的有（ ）。A.甲公司换入无形资产的入账价值为502.5万元
B.甲公司换入交易性金融资产的入账价值为500万元
C.乙公司换入存货的入账价值为404万元
D.乙公司确认的损益为150万元答案：B,C,D解析：对于同时换入的多项资产，按照换入的金融资产以外的各项换入资产公允价值相对比例，将换出资产公允价值总额（涉及补价的，加上支付补价的公允价值或减去收到补价的公允价值）扣除换入金融资产公允价值后的净额进行分摊，以分摊至各项换入资产的金额，加上应支付的相关税费，作为各项换入资产的成本进行初始计量；金融资产以其单独公允价值进行计量。因此，甲公司换入资产的总价值＝ 400＋600＝1 000（万元），交易性金融资产的入账价值＝500（万元）,无形资产的入账价值＝1 000－500＋5＝505（万元）。乙公司换入资产的总成本＝500＋500＋10＝1 010（万元），换入存货的入账价值＝1 010×400/（400＋600）＝404（万元）；换入固定资产的入账价值=1 010×600/（400＋600）＝606（万元）； 乙公司确认的损益＝500－450＋500－400＝150（万元）。
甲公司的会计分录为：
固定资产的账面价值结转固定资产清理的分录省略。
借：无形资产 505
应交税费——应交增值税（进项税额）30
交易性金融资产——成本 500
银行存款 95
贷：主营业务收入 400
固定资产清理 500
应交税费——应交增值税（销项税额）130
资产处置损益 100
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
乙公司的会计处理是
借：固定资产 606
库存商品 404
应交税费——应交增值税（进项税额）130
贷：无形资产 450
应交税费——应交增值税（销项税额）30
交易性金融资产——成本 300
——公允价值变动 100
投资收益 100
资产处置损益 50
银行存款110 -
第3题：
27、甲公司将其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术，该项交易不涉及补价。假设具有商业实质。甲公司该项固定资产的账面价值为150万元，公允价值为200万元。乙公司该项专利技术的账面价值为160万元，公允价值为200万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了20万元的税费。甲公司换入该项资产的入账价值为170万元。
A -
第4题：
甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款80万元。已知大型设备适用的增值税税率为16%，无形资产适用的增值税税率为6%。假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（ ）。A.甲公司换入无形资产的入账价值664万元
B.乙公司换入设备的入账价值为810万元
C.甲公司应确认损益100万元
D.乙公司应确认的损益为100万元答案：B,D解析：由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此补价为0，支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1 000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1 200－500）＝100（万元）。
甲公司的相关分录：
借：固定资产清理700
累计折旧200
固定资产减值准备100
贷：固定资产1 000
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：无形资产800
应交税费——应交增值税（进项税额）48
银行存款80
贷：固定资产清理705
资产处置损益95
应交税费——应交增值税（销项税额）128
乙公司的相关分录：
借：固定资产810
应交税费——应交增值税（进项税额）128
累计摊销 500
贷：无形资产1 200
资产处置损益 100
应交税费——应交增值税（销项税额）48
银行存款90 -
第5题：
甲公司与乙公司签订了一项资产置换合同，甲公司将其持有的一项大型设备换入乙公司的一项无形资产。该项设备的账面原值为 1 000万元，已计提折旧200万元，固定资产减值准备100万元，公允价值为800万元（等于计税价格），甲公司换出该项设备支付的清理费用5万元。乙公司换出的无形资产的账面原值为1 200万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，乙公司为换入设备发生的安装费用10万元，换入后作为固定资产核算。乙公司另向甲公司支付银行存款56万元。已知大型设备适用的增值税税率为13%，无形资产适用的增值税税率为6%。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续，假设交换具有商业实质，下列说法中正确的有（ ）。A.甲公司换入无形资产的入账价值664万元
B.乙公司换入设备的入账价值为810万元
C.甲公司应确认损益100万元
D.乙公司应确认的损益为100万元答案：B,D解析：由于甲公司换出资产的公允价值等于换入资产的公允价值，因此补价为 0，支付的银行存款均为增值税的金额，所以甲公司换入无形资产的入账价值＝800（万元），乙公司换入固定资产的入账价值＝800＋10＝810（万元），甲公司应确认的处置损益＝800－（1 000－200－100）－5＝95（万元）；乙公司应确认的损益＝800－（1 200－500）＝100（万元）。选项BD正确。会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com
甲公司的相关分录：
借：固定资产清理700
累计折旧200
固定资产减值准备100
贷：固定资产1 000
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：无形资产800
应交税费——应交增值税（进项税额）48
银行存款56
贷：固定资产清理705
资产处置损益95
应交税费——应交增值税（销项税额）104
乙公司的相关分录：
借：固定资产810
应交税费——应交增值税（进项税额）104
累计摊销 500
贷：无形资产1 200
资产处置损益 100
应交税费——应交增值税（销项税额）48
银行存款66