2010年2月，甲企业委托乙企业加工一批粮食白酒，甲企业提供原材料，实际成本为7000元(不含税)，支付加工费不含税2000元，另取得普通发票注明代垫材料款500元。甲收回委托加工的全部粮食白酒10吨，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。A．3055.56B．4856.84C．2356.83D．14856.84

1. 消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×16%＝9 280（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
【答案解析】 纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
2. 题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
3. 甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
　　　贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）9 280
　　　应交税费——应交消费税 50 000
　　　贷：银行存款 117 280（2分）
③借：委托加工物资 10 000
　　　贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
　　　贷：委托加工物资 460 000（1分）
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税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）。
乙企业代收代缴消费税的组成计税价格＝（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.60（万元）

（1）消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×13%＝7 540（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
（2）题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）
（3甲企业的分录如下：
①借：委托加工物资 392 000
　　　贷：原材料 392 000（1分）
②借：委托加工物资 58 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）7 540
　　　应交税费——应交消费税 50 000
　　　贷：银行存款115 540（2分）
③借：委托加工物资 10 000
　　　贷：银行存款 10 000（1分）
④借：原材料 460 000
　　　贷：委托加工物资 460 000（1分）

委托乙企业加工A类高档化妆品，由受托方乙企业提供原材料，实质为乙企业销售自产高档化妆品，由乙企业自行缴纳消费税；委托乙企业加工B类高档化妆品，由乙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以高于受托方计税价格销售的，应再申报缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税可以扣除。
乙企业代收代缴B类高档化妆品的消费税＝（40000＋10000）÷（1－15%）×15%＝8823.53（元）
甲企业销售B类高档化妆品应纳消费税＝80000×15%－8823.53＝3176.47（元）
委托丙企业加工C类高档化妆品，由丙企业代收代缴消费税，甲企业收回后，以不高于受托方计税价格销售的，属于直接销售，不再缴纳消费税。
丙企业代收代缴C类高档化妆品的消费税＝（50000＋10000）÷（1－15%）×15%＝10588.24（元）
代收代缴消费税的计税价格＝（50000＋10000）÷（1－15%）＝70588.24＞对外售价70000元，属于直接销售，不再缴纳消费税。