华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。20×1年度实现利润总额为2000万元，其中：（l）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位适用的所得税税率为33% 。被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。（2）国债利息收入50万元。（3）因违反合同支付违约金20万元。（4）补贴收入300万元。（5）计提坏败坏准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。（6）计提存贷跌价准备200万元。假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税

题目

华丰有限责任公司（以下简称华丰公司）所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33%。20×1年度实现利润总额为2000万元，其中：（l）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位适用的所得税税率为33% 。被投资单位实现的净利润未分配给投资者）。（2）国债利息收入50万元。（3）因违反合同支付违约金20万元。（4）补贴收入300万元。（5）计提坏败坏准备300万元（其中可在应纳税所得额前扣除的金额为50万元）。（6）计提存贷跌价准备200万元。假定计提的坏账准备和存货跌价准备与税法规定的差异均属于时间性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。

要求：

（l）计算华丰公司20×l年度的应交所得税，发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）、所得税费用。

（2）编制有关所得税的会计分录。

（3）计算华丰公司20×1年度的净利润。

（答案中的金额单位用万元表示）

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1.某企业所得税采用递延法核算，2004年12月31日递延税款贷方余额为66万元， 2004年适用的所得税税率为33%。2005年所得税率改为30%，会计上采用直线法本年提取折旧300万元，税法上则采用双倍余额递减法核定折旧为240万元；本年计提存货跌价准备 5万元；2004年初购入N公司20%股份，按权益法核算并在当年确认投资收益15.2万元， N公司的所得税率为24%；则该企业2005年12月31日递延税款的余额为( )万元。A．借方39.09B．借方40.59C．贷方45.19D．贷方45.9

2.乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33％；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30％；本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为（）万元。A．3600B．3864C．3900D．3960

3.某股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2 500.4万元，适用的所得税税率为38%；本期发生的应纳税时间性差异为1 200万元，适用的所得税税率为30%。该公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为( )万元。A．2 334B．2 645.2C．2 860.4D．2 956.4

4.乙公司采用递延法核算所得税，上期期末“递延税款”账户的贷方余额为3300万元，适用的所得税税率为33%；本期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30%；本期转回的应纳税时间性差异为1200万元。乙公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为( )万元。A．3600B．3864C．3900D．3960

参考答案和解析

正确答案：

（1）计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款
     应交所得税=[2000－300－50+（300－50）+200]×33%=2100×33%=693（万元）
     递延税款借方发生额=[（300－50）+200]×33%=148.5（万元）
     所得税费用=693－148.5=544.5（万元）
（2）编制有关所得税的会计分录
     借：所得税 544.5
         递延税款148.5
         贷：应交税金——应交所得税693
（3）计算华丰公司20×1的净利润
     华丰公司20×1年度净利润=2000－544.5＝1455.5（万元）

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