该企业发生第(3)项业务，若以商业汇票结算货款，其正确的会计处理是( )。A．借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(销项税) 34000 贷：银行存款 234000B．借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税) 34000 贷：应付账款 234000C．借：材料采购 200000 应交税费——应交增值税(进项税) 34000 贷：银行存款 234000D．借：材料采购 200000 贷：应付账款 166000 应交税费——应交增值税(销项税) 34000

题目

该企业发生第(3)项业务，若以商业汇票结算货款，其正确的会计处理是( )。

A．借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(销项税) 34000 贷：银行存款 234000

B．借：原材料 200000 应交税费——应交增值税(进项税) 34000 贷：应付账款 234000

C．借：材料采购 200000 应交税费——应交增值税(进项税) 34000 贷：银行存款 234000

D．借：材料采购 200000 贷：应付账款 166000 应交税费——应交增值税(销项税) 34000

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1.请教:2012年四川省会计从业资格考试《会计基础》专家命题预测试卷六第1大题第3小题如何解答?【题目描述】3．某企业购人材料一批，价款50 000元，增值税税率17%，付款条件为“2／10，N/30”，材料已经验收入库，货款以一张不带息商业承兑汇票支付．该公司对此的会计处理应该是( )．A．借：原材料50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：应付账款58 500B．借：材料采购50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：应付账款58 500C．借：原材料50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：应付票据58 500D．借：材料采购50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500贷：应付票据58 500

2.某企业购入原材料200000元,货款未付。相关会计分录为()。A.借：原材料200000贷：银行存款200000B.借：银行存款200000贷：原材料200000C.借：原材料200000贷：应付账款200000D.借：应付账款200000贷：原材料200000

3.甲公司于2010年2月18日向乙公司购原材料100吨，货款为585 000元(含增值税85 000元)，按合同规定甲公司当日向乙公司预付200 000元货款。2010年2月18日甲公司会计处理错误的有（ ）A、借：预付账款 200 000贷：银行存款 200 000B、借：原材料 500 000应交税费—应交增值税(进项税额)85 000贷：银行存款 585 000C、借：原材料 585 000贷：银行存款 200 000应付账款 385 000D、借：原材料 200 000贷：银行存款 200 000

4.甲公司于2010年2月18日向乙公司订购原材料100吨，货款为585000元（含增值税85000元)，按合同规定甲公司当日向乙公司预付货款200000元，2010年2月18日甲公司会计处理错误的有( )。A.借：预付账款 200000贷：银行存款 200000B.借：原材料 585000应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款 585000C.借：原材料 585000贷：银行存款 20000应付账款 385000D.借：原材料 200000贷：银行存款 200000

参考答案和解析
正确答案：B
解析：该企业用商业汇票结算，借方为“原材料”和“应交税费——应交增值税(进项税)”科目，贷方为“应付账款”。其会计处理为：
借：原材料  200000
    应交税费——应交增值税(进项税)  34000
    贷：应付账款  234000
  故本题答案为B。
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  • 第1题：

    共用题干
    某企业（增值税一般纳税人）主要生产甲、乙两种产品，适用增值税率17%，消费税率8%。2013年11月发生以下经济业务：(1)销售甲产品1000件，每件不合税价格为500元，同时负责运输并收取运输费3000元。(2)将甲产品50件用于职工福利，已知其生产成本为每件100元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税款51000元。(4)上述购进材料入库时发现受损10%，经查属于因管理不善造成货物的霉烂变质。

    该企业发生第(3)项业务，若以商业汇票结算货款，其正确的会计处理是()。
    A:
    借：原材料300000
      应交税费——应交增值税（销项税额）51000
      贷：银行存款351000
    B:
    借：原材料300000
      应交税费——应交增值税（进项税额）51000
      贷：应付账款351000
    C:
    借：材料采购300000
      应交税费——应交增值税（进项税额）51000
      贷：银行存款351000
    D:
    借：材料采购300000
      贷：应付账款249000
        应交税费一应交增值税（销项税额）51000

    答案：B
    解析：
    销售货物同时负责运输，这属于混合销售行为，应视同销售货物，取得的货款和运输费一并作为销售额，但运输费视为含税销售额，再依据增值税一般纳税人17%的税率征收，则该企业第(1)项业务应纳销项税额=500*1000*17%+3000/(1+17%)*17%≈85435.90（元）。


    将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物的行为，应征收增值税，其销售额核定方式包括：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。故A项所述正确。但用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故B项所述正确，C、D两项所述错误。


    该企业用商业汇票结算，借方为“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷方为“应付账款”。其会计处理为：
    借：原材料200000
      应交税费——应交增值税（进项税额）34000
      贷：应付账款234000


    由于管理不善导致货物的霉烂变质的损失属于非正常损失，这种情况下的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，计算本月抵扣的进项税额中需要扣除这部分进项税额。该企业本月可以抵扣的进项税额=51000-51000*10%=45900(元)。


    非正常损失的购进货物以及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，A项所述错误，不选。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的行为视同销售行为，应缴纳增值税。因此，B项所述正确，当选。运输业务收入需缴纳营业税，故C项所述错误，不选。小规模纳税人增值税征税率为3%,D项所述错误，不选。

  • 第2题：

    A企业欲从外地采购一批材料，向银行办理用于材料货款结算的银行汇票一张．编制开出银行汇票的会计分录时应当（　　）。

    A.借记 “银行汇票存款”
    B.借记“银行存款”
    C.借记 “其他货币资金”
    D.借记“原材料”

    答案：C
    解析：
    办理银行汇票时：
    借：其他货币资金
    贷：银行存款

  • 第3题：

    甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30000元，增值税4800元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（）。

    A．借：原材料34800贷：银行存款34800

    B．借：原材料30000应交税费—应交增值税4800贷：银行存款34800

    C．借：原材料30000，应交税费—应交增值税4800，贷：银行存款34800

    D．借：原材料30000，应交税费—应交增值税900，贷：银行存款30900


    ABCD

  • 第4题：

    企业购入原材料一批，开出一张面值为200 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。到期该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。

    A.借：应付票据200 000 贷：短期借款200 000
    B.借：应付票据200 000 贷：其他应付款200 000
    C.借：应付票据200 000 贷：应付账款200 000
    D.借：应付票据200 000 贷：预付账款200 000

    答案：C
    解析：
    商业承兑汇票到期，企业无力偿还，应将应付票据转入应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

  • 第5题：

    3、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30 000元，增值税5 100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。下列处理正确的是（）。

    A．借：原材料 35 100‎　　贷：银行存款 35 100

    B．借：原材料 30 000‎　　应交税费——应交增值税 5 100‎　　贷：银行存款 35 100

    C．借：原材料 30 000‎　　 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100‎　　贷：银行存款 35 100

    D．借：原材料 30 000‎　　应交税费——应交增值税 900‎　　贷：银行存款 30 900


    A 【正确答案】A【答案解析】小规模纳税人购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。【该题针对“小规模纳税人的账务处理，增值税小规模纳税人的账务处理”知识点进行考核】

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