德生公司注册资本为2000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方――德民公司借款1200万元，发生借款利息72万元。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。A．72B．60C．48D．36

题目

德生公司注册资本为2000万元。2008年按同期金融机构贷款利率从其关联方――德民公司借款1200万元，发生借款利息72万元。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。

A．72

B．60

C．48

D．36

相似考题

1.某公司有注册资本300万元，2001年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为( )万元。A．7.5B．9C．10D．12

2.德生公司注册资本为2 000万元。2005年按同期金融机构贷款利率从其关联方——德民公司借款1200万元，发生借款利息72万元。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。A．72B．60C．48D．36

3.德生公司注册资本为2 000万元。2005年按同期金融机构贷款利率从其关联方——德民公司借款1200万元，发生借款利息72万元。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。A. 72B. 60C. 48D. 36

4.某企业注册资本为3500万元。2015年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款7800万元,借款期限1年发生借款利息780万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为()万元。A、600B、680C、700D、720

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  • 第1题：

    某非金融企业的注册资本为2000万元，2010年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款5000万元，发生借款利息200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为( )万元。

    A．20

    B．40

    C．50

    D．100


    正确答案：B
    解析：对于非金融企业：不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)=200×(1-2÷2.5)=40(万元)。

  • 第2题：

    甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%。同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为( )万元。

    A.8

    B.2.4

    C.0.8

    D.0.6


    正确答案：B
    该项借款利息允许扣除的金额=200×0.3%×4=2.4(万元)。

  • 第3题：

    甲公司投资乙公司2000万元，占其注册资本的30%，乙公司2018年度向甲公司借款5000万元。支付1年期利息300万元。甲乙公司均为非金融企业，银行同期同类贷款利率为5%，乙公司当年计算应纳税所得额时应调整的利息为（ ）万元。

    A.50
    B.60
    C.100
    D.120

    答案：C
    解析：
    应调整的利息=300-2000×2×5%=100（万元）。

  • 第4题：

    M公司从某商业银行借入长期借款2000万元，期限为10年，合同约定贷款年利率为12％，银行要求M公司按月计息，则该笔长期借款的实际年利率为（ ）。

    A.12％
    B.12．36％
    C.12．55％
    D.12．68％

    答案：D
    解析：
    实际年利率=（1+12％／12）12-1=12．68％。

  • 第5题：

    某企业下设一家全资子公司，其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单，为完成订单，该公司需要一次性采购800万元的原材料，为此该公司按照金融机构同期同类贷款利率6%向其母公司借款800万元，借款1年——2018年1月1日～12月31日，支付利息48万元。本年度该公司无其他关联方借款，假设该企业2018年度各月平均权益投资为350万，请问年度汇算清缴时利息支出是否需要进行纳税调整？


    答案：
    解析：
    （1）确定年度实际支付的全部关联方利息：48万元
    　　利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。
    　　“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息
    　　（2）关联债资比例
    　　＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和
    　　＝9600/4200
    　　＝2.29
    　　（3）不得扣除的利息支出
    　　＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例/关联债资比例）
    　　＝48×（1－2/2.29）
    　　＝6（万元）

  • 第6题：

    某电器生产企业为增值税一般纳税人，接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2019年以年利率6%向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
    　　要求：计算利息支出应调整的应纳税所得额。


    答案：
    解析：
    债资比例为5000÷2000＝2.5，大于标准比例2，
    　　准予税前扣除的借款利息＝2000×2×5%＝200（万元），
    　　纳税调增所得额＝300－200＝100（万元）

  • 第7题：

    某公司注册资本为200万元。2017年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2017年6月1日至8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6％，共支付利息10．5万元。假设该公司2017年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（）万元。

    • A、0
    • B、6.60
    • C、8.00
    • D、10.50

    正确答案:D

  • 第8题：

    单选题
    某企业注册资本为3000万元。2018年按同期金融机构贷款利率从其100%持股的关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　　）。
    A

    408万元

    B

    360万元

    C

    180万元

    D

    90万元


    正确答案： D
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5∶1，除金融企业外的其他企业为2∶1；超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2＝6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即408÷6800×6000＝360（万元）。

  • 第9题：

    单选题
    某企业注册资本为3000万元。2012年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　　）。
    A

    408万元

    B

    360万元

    C

    180万元

    D

    90万元


    正确答案： C
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1，除金融企业外的其他企业为2：1；超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即408÷6800×6000=360（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    2015年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0．3％，同期存款的月利率为0．1％。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为()万元。
    A

    8

    B

    2.4

    C

    0.8

    D

    0.6


    正确答案： C
    解析： 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按金融企业同期同类“贷款”利率计算的数额部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。因此，该项借款利息允许扣除的金额=200×0．3％×4=2．4（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    某公司注册资本为200万元。2016年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款400万元，母公司为其担保向其他企业借款300万元，使用期限均为3个月（2016年6月1日至8月31日），按照金融机构同期同类贷款利率6％，共支付利息10．5万元。假设该公司2016年全年各月的所有者权益：实收资本为200万元，资本公积为20万元，盈余公积为10万元，未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为（）万元。
    A

    0

    B

    6.6

    C

    8

    D

    10.5


    正确答案： D
    解析： 不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息X（1-标准比例÷关联债资比例） 关联债资比例=（700X3）÷（220X12）=0．8如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和。 由于关联债资比小于标准比例，所以关联企业借款利息可以不受本金制约，只要利率不超过银行基准利率，可以全额扣除。

  • 第12题：

    单选题
    某非金融企业的注册资本为2000万元，2018年1月1日按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借款5000万元，借款期限1年，发生借款利息200万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息为（　　）万元。
    A

    20

    B

    40

    C

    50

    D

    100


    正确答案： A
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1，除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为2000万元，关联方债权性投资不应超过2000×2＝4000（万元），现借款5000万元，准予扣除的利息金额是4000万元产生的利息，即4000÷5000×200＝160（万元），不得扣除的利息支出＝200－160＝40（万元）。

  • 第13题：

    某公司有注册资本300万元，2001年1月1日向其关联企业借款200万元用于生产经营，借期2年，每年支付利息12万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2001年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（ ）。

    A．7.5万元

    B．9万元

    C．10万元

    D．12万元


    正确答案：A
    测试考生是否清楚向关联企业借款发生的费用在税前扣除的有关规定。企业所得税法规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。公司注册资本为300万元，其50%为150万元，向关联企业借款200万元，只能按150万元计算支付的利息才能在税前扣除。同时，关联企业又属于非金融机构，支付的利息费用超过同期、同类金融机构利息标准的部分，也不能在税前扣除。因此，公司2001年向其关联企业借款所支付的利息费用在企业所得税前准许扣除的数额为7.5万元。

  • 第14题：

    某企业注册资本为3000万元。2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，借款期限一年，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。

    A.408万元
    B.360万元
    C.180万元
    D.90万元

    答案：B
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2：1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，则可以税前扣除的利息金额为6000×6%=360（万元）。

  • 第15题：

    (2016年)甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为( )万元。

    A.8
    B.2.4
    C.0.8
    D.0.6

    答案：B
    解析：
    本题考核企业所得税一般扣除项目。
    非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
    准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4（万元）。

  • 第16题：

    某工业企业的权益性投资为1000 万元。2017 年按同期金融机构贷款利率从其关联方乙企业借款2800 万元，发生借款利息168 万元。乙企业实际税负低于该企业，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额为（ ）万元。

    A.0
    B.120
    C.168
    D.200

    答案：B
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方 债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的权益性投 资为1000 万元，关联方债权性投资不应超过1000×2＝2000（万元），现借款2800 万元， 准予扣除的利息金额是2000 万元产生的利息，即168×2000÷2800＝120（万元）。

  • 第17题：

    某企业注册资本为3000万元，2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息680万元，关联方实际税负低于该企业，企业准予扣除的利息金额为（　）万元。

    A.680
    B.600
    C.480
    D.490

    答案：B
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2＝6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即680×6000÷6800＝600（万元）。

  • 第18题：

    某企业从其关联方接受的权益性投资额为3000万元。2018年按同期同类金融机构贷款年利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。
    该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）万元。

    A.408
    B.360
    C.180
    D.90

    答案：B
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例及相关规定进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为2：1。
    关联方债权性投资不应超过3000×2=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，借款利率=408÷6800×100％=6％，则可以税前扣除的利息金额为6000×6％=360（万元）。
    【知识点】企业所得税扣除项目及其标准

  • 第19题：

    单选题
    某生产企业注册资本为1000万元，无其他所有者权益项目。2012年1月1日按同期金融机构贷款年利率3%从其境外关联方借款2800万元（期限一年，企业无法证明该项交易符合独立交易原则），发生全年借款利息84万元。该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。
    A

    30

    B

    54

    C

    60

    D

    84


    正确答案： B
    解析： 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。该企业的注册资本为1000万元，准予扣除的是1000×2=2000（万元）产生的利息，即准予扣除的利息=2000×3%=60（万元）。

  • 第20题：

    问答题
    某企业因向母公司借款2000万元，按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该企业的权益性投资金额为800万元。

    正确答案：
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    Ｍ公司从某商业银行借入长期借款2000万元，期限为10年，合同约定贷款年利率为12%，银行要求Ｍ公司按月计息，则该笔长期借款的实际年利率为（  ）。
    A

    12%

    B

    12.36%

    C

    12.55%

    D

    12.68%


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    某企业注册资本为3000万元。2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（　　）万元。
    A

    408

    B

    360

    C

    180

    D

    90


    正确答案： C
    解析：
    根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1，其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2＝6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000/6800×408＝360（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    某生产企业注册资本为1000万元，无其他公积金和未分配利润。2010年按同期金融机构贷款利率3%从其境外关联方借款2800万元，发生全年借款利息84万元。该企业在计算2010年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）万元。
    A

    30

    B

    54

    C

    60

    D

    84


    正确答案： B
    解析： 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。该企业的注册资本为1000万元，准予扣除的是1000×2=2000（万元）产生的利息，即2000×3%=60（万元）。

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