根据材料回答 85～91 题(二)某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。第 85 题 该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为（ ）万元。A．150B．200C．250D．300
题目
根据材料回答 85～91 题
(二)
某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
第 85 题 该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为（ ）万元。
A．150
B．200
C．250
D．300
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第1题：
济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元。购置完毕即投入使用。
该企业税前允许扣除职工教育经费（ ）万元。A.30
B.16
C.10
D.5答案：B解析：本题考查企业所得税的税前扣除。职工教育经费支出不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除，即200×8％=16（万元），实际发生30万元，税前准予扣除16万元，超过部分以后年度结转扣除。 -
第2题：
济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元。购置完毕即投入使用。
该企业税前允许扣除职工福利费（ ）万元。A.28
B.32
C.35
D.60答案：A解析：本题考查企业所得税的税前扣除。职工福利费支出不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除，即200×14％=28（万元），而实际发生的职工福利费为60万元，因此可以扣除28万元。 -
第3题：
济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元。购置完毕即投入使用。
该企业税前不允许扣除业务招待费（ ）万元。A.9
B.32
C.48
D.71答案：D解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费的60％=80×60％=48（万元），销售收入的5‰=1800×5‰=9（万元），因此，税前准予扣除9万元。不允许扣除的业务招待费=80-9=71（万元）。 -
第4题：
济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元。购置完毕即投入使用。
该企业税前允许扣除工资薪金（ ）万元。A.150
B.200
C.250
D.300答案：C解析：本题考查企业所得税的税前扣除。企业安置规定的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），所以允许税前扣除的工资薪金=200+50=250（万元）。 -
第5题：
济南市某商贸企业，2018年实现产品销售收入1800万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元。购置完毕即投入使用。
该企业本年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6．75
B.39．25
C.42．75
D.69．5答案：A解析：本题考查企业所得税的计算。应纳企业所得税=应纳税所得额×税率-抵免额=267×25％-60=6．75（万元）。