甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线， 下列各项应计人该生产线成本的是 A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用 B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税 C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值

题目
甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线， 下列各项应计人该生产线成本的是

A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税
C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值
相似考题

1.A公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资351万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为360万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为390万元;发生的在建工程人员应付职工薪酬为222.3万元,假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为()万元。A、999.6B、972.3C、933.3D、1029.6

2.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。A．622.2B．648.2C．666.4D．686.4

3.达美公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资117万元(含增值税)；领用本公司生产的产品一批，账面价值240万元，该产品的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为100万元和14万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑增值税以外的其他税费，该生产线的入账价值为( )万元。A．507.4B．535.2C．515.2D．511.8

4.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资117万元。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为70万元，该产品适用的增值税率为17%，计税价格为100万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为10万元和1万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元A．245B．215C．209.9D．208

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  • 第1题：

    正保公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税额)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。

    A．622.2

    B．64B．2

    C．666.4

    D．686.4


    正确答案：C
    固定资产的入账价值=234+(240+260×17%)+130+1B．2=666.4(万元)。

  • 第2题：

    甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资60万元。另外领用A原材料一批，账面计划成本为240万元，应转出的进项额为40.39万元。A材料期初账面余额为300万元，实际成本为290万元，本月购进A材料200万元，实际成本为205万元。安装生产线领用本企业生产的产品一批，账面价值为23万元，计税价格25万元。不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线1999年12月已达到预定可使用状态。甲公司的增值税税率为17%。

    要求：计算该生产线的入账价值及账务处理。（答案中金额单位用万元表示）


    正确答案：
    （1）领用工程物资的账务处理：   
    借：在建工程 60   
    贷：工程物资 60   
    （2）领用原材料的账务处理：   
    材料成本差异率=（5-10）÷（300+200）×100%=-1%   
    生产线发出材料成本差异=240×（-1%）=-2.4（万元）   
    借：在建工程 240   
    贷：原材料 240   
    借：在建工程 -2.4   
    贷：材料成本差异 -2.4   
    借：在建工程 40.39   
    贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 40.39   
    （3）领用本企业生产的产品：   
    借：在建工程 27.25   
    贷：库存商品 23   
    应交税金-应交增值税（销项税额） 4.25   
    该生产线的入账价值=60+240+（-2.4）+40.39+27.25=365.24（万元）   
    借：固定资产 365.24   
    贷：在建工程 365.34   

  • 第3题：

    W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，未计提存货跌价准备，该产品适用的增值税税率为17%， 当期市场价格为200万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。

    A．620

    B．851.8

    C．643.8

    D．751


    正确答案：C
    工程领用外购产品，产品进项税额不能抵扣，应该记入工程成本，厂房的入账价值 =250+140+140×17%+190+40=643.8（万元）。   
    【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】   

  • 第4题：

    A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下：
    （1）4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。
    （2）5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。
    （3）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
    （4）7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6％。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。
    （5）12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。
    要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
    {图}
    根据资料（2）和（3），下列各项中，关于生产线的相关会计处理结果表述不正确的是（　）。

    A.该生产线的入账成本为760万元
    B.该生产线应当从2019年6月开始计提折旧
    C.2019年应计提折旧额为304万元
    D.2020年应计提折旧额为243.2万元

    答案：B,C
    解析：
    该生产线应当从2019年7月开始计提折旧；该条生产线入账价值＝400（资料2）＋280（资料3）＋80（资料3）＝760（万元）；年折旧率＝2÷5×100％＝40％，2019年应计提折旧额＝760×40％÷2＝152（万元），2020年应计提折旧额＝760×40％÷2＋（760－304）×40％÷2＝243.2（万元）。

  • 第5题：

    W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（　）万元。

    A.620
    B.851.8
    C.520
    D.751

    答案：A
    解析：
    本题考核自营方式建造固定资产的核算。固定资产的入账价值 ＝250+140+190+40＝620（万元）。

  • 第6题：

    某企业2010年6月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧。假定2010年12月31日该生产线的可收回金额为300万元，则2010年该生产线应计提的减值准备为( )万元。

    A、10
    B、50
    C、60
    D、70

    答案：A
    解析：
    A
    2010年该生产线应计提的折旧额=(370-10)×5/15÷2=60（万元），2010年12月31日计提减值准备前的账面价值=370-60=310（万元），应计提减值准备=310-300=10(万元)。

  • 第7题：

    甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产用厂房，下列各项增加厂房建造成本的有（）。

    • A、自营建造固定资产发生的职工薪酬
    • B、领用工程物资
    • C、工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失
    • D、因自然灾害造成的在建工程报废净损失

    正确答案:A,B,C

  • 第8题：

    多选题
    下列各项业务涉及的增值税中，应计入有关成本的有（　　）。
    A

    一般纳税人为建造生产线购入工程物资应支付的增值税

    B

    小规模纳税人因建造办公楼领用本企业生产的产品应交的增值税

    C

    小规模纳税人购入商品已交的增值税

    D

    一般纳税人购入生产设备支付的增值税


    正确答案： C,B
    解析：
    AD两项，应作为增值税进项税额抵扣，不计入有关成本；B项应计入在建工程成本；C项应计入购进商品的成本。

  • 第9题：

    多选题
    甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产用厂房，下列各项增加厂房建造成本的有（）。
    A

    自营建造固定资产发生的职工薪酬

    B

    领用工程物资

    C

    工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失

    D

    因自然灾害造成的在建工程报废净损失


    正确答案： B,A
    解析： 选项D，因自然灾害造成的在建工程报废净损失计入营业外支出，冲减工程项目成本。

  • 第10题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，2018年4月开始建造某生产线工程，该工程包括厂房、生产线和排污系统。至2019年7月31日工程达到预定可使用状态，共计发生工程支出6325万元，其中厂房为1000万元，生产线为4650万元，排污系统为375万元，工程监理费、科研费及管理费合计为300万元。甲公司将生产线作为单一固定资产管理和核算，预计该生产线可以使用5年，预计净残值为81.54万元，采用年数总和法计提折旧。则2019年该生产线应计提的折旧金额为( )万元。
    A

    666.67

    B

    590.35

    C

    200

    D

    685


    正确答案： D
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年9月1日，自行安装建造一条生产线，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；生产线安装时，领用本公司外购的原材料一批，价值（不含增值税）为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元，公允价值为50000元，应付安装工人的工资为10000元；生产线于2011年12月完工。该生产线达到预定可使用状态时的成本为（）元。
    A

    128000

    B

    130000

    C

    138500

    D

    141900


    正确答案： B
    解析： 该生产线的成本=50000+20000+48000+10000=128000（元）。

  • 第12题：

    问答题
    甲股份有限公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年至2015年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2013年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费3万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2013年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为12万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2014年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为708万元；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为8万元，仍采用年限平均法计提折旧。（5）2015年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。（6）2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。 要求：（1）编制2013年12月1日购入该生产线的会计分录。 （2）编制2013年12月与安装该生产线相关的会计分录。 （3）编制2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 （4）计算2014年度该生产线计提的折旧额。 （5）计算2014年12月31日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。 （6）编制2015年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 （7）计算2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2015年度该生产线改良后计提的折旧额。（答案中涉及"应交税费"科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称）

    正确答案： （1）借：在建工程1003应交税费--应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1173（2）借：在建工程17贷：原材料12应付职工薪酬5（3）借：固定资产1020贷：在建工程1020（4）2014年该生产线应计提折旧额=（1020-12）/6=168（万元）。（5）2014年12月31日生产线的未来现金流量现值为708万元，而公允价值减去处置费用后的净额为600万元，所以，该生产线可收回金额为二者较高者即708万元；该生产线账面价值=1020-168=852（万元），高于可收回金额，故应计提减值准备金额=852-708=144（万元）。借：资产减值损失144贷：固定资产减值准备144（6）2015年6月30日改良前累计计提的折旧额=168+（708-8）/5×1/2=238（万元）。借：在建工程638累计折旧238固定资产减值准备144贷：固定资产1020（7）改良后该生产线成本=638+122=760（万元）。2015年改良后应计提折旧额=（760-10）/8×4/12=31.25（万元）。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2012年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元，增值税为850万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元，员工培训费10万元。2012年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。

    要求：

    （1）计算甲公司建造该生产线的成本。

    （2）计算甲公司该生产线2012年度各项设备的入账成本。

    （3）说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。

    （4）计算甲公司各个设备2012年度应计提的折旧额。


    正确答案：
    【答案】(1)生产线的成本=5000+1000+100+500+300+100=7000(万元)(2)A设备入账成本=7000×3000／(3000+2000+4000+1000)=2100(万元)B设备入账成本=7000×2000／(3000+2000+4000+1000)=1400(万元)C设备入账成本=7000×4000／(3000+2000+4000+1000)=2800(万元)D设备人账成本=7000×1000／(3000+2000+4000+1000)=700(万元)(3)按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。(4)A设备2012年应计提的折旧额=2100／10×9／12=157．5(万元)B设备2012年应计提的折旧额=1400／15×9／12=70(万元)C设备2012年应计提的折旧额=2800／20×9／12=105(万元)D设备20121应计提的折旧额=700／12×9／12=43．75(万元)

  • 第14题：

    某企业2011年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2011年该生产线应计提的折旧额为（ ）万元。

    A．74

    B．72

    C．148

    D．144


    正确答案：A

  • 第15题：

    甲公司为增值税一般纳税人，2009年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

    A、588.2万元
    B、666.4万元
    C、622.2万元
    D、582.8万元

    答案：A
    解析：
    固定资产的入账价值＝200＋240＋130＋18.2＝588.2（万元）。

  • 第16题：

    甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（ ）。

    A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
    B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税
    C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
    D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值

    答案：C
    解析：
    生产线已达到规定可使用状态，借款费用资本化期间已经结束，所发生借款费用应直接计入当期损益（财务费用），选项A 错误；生产线建设过程中领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本，选项B 错误；生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，计入在建工程，直接影响到了生产线的成本，选项C 正确；工程物资减值不会影响到生产线成本，选项D 错误。

  • 第17题：

    甲公司为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率为13%，因产品转型升级，甲公司将一条原价为200000元的旧生产线以66000元的价格（不含增值税）出售给乙公司，该生产线出售时已计提减值准备20000元，已计提折旧120000元，甲公司以银行存款支付该生产线拆卸费用3000元。假定不考虑其他因素，甲公司出售此生产线发生的净损益为（　　）元。

    A.600
    B.3000
    C.1200
    D.1800

    答案：B
    解析：
    出售该生产线的净收益=66000-（200000-120000-20000）-3000=3000（元）。

  • 第18题：

    甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资300万元（不含增值税）。另外领用公司所生产的产品一批，账面价值为360万元，该产品市场价格为390万元；发生的在建工程人员应付职工薪酬为222．3万元，假定该生产线已达到预定可使用状态。该生产线的入账价值为（）万元。

    A882.3

    B972.3

    C933.3

    D1029.6


    A
    略

  • 第19题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是()。（2014年）
    A

    生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用

    B

    生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税

    C

    生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

    D

    生产线已达到预定可使用状态后为建造生产线购买的工程物资中剩余部分发生的减值


    正确答案： D
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资300万元（不含增值税）。另外领用公司所生产的产品一批，账面价值为360万元，该产品市场价格为390万元；发生的在建工程人员应付职工薪酬为222．3万元，假定该生产线已达到预定可使用状态。该生产线的入账价值为（）万元。
    A

    882.3

    B

    972.3

    C

    933.3

    D

    1029.6


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是（）。
    A

    生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用

    B

    生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额

    C

    生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

    D

    生产线建造期间发生火灾造成的净损失


    正确答案： A
    解析： 选项A，应计入当期损益；选项B，应作为进项税额抵扣；选项C，应计入在建工程并影响生产线的成本；选项D，计入营业外支出。

  • 第22题：

    单选题
    远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年，该公司采用自营方式建造一条生产线（动产），实际领用工程物资678万元（含增值税金额78万元）；另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价准备，公允价值和计税价格均为160万元，发生在建工程人员工资及福利费为230万元；另外发生专业人员服务费8万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（　　）万元。
    A

    1070

    B

    968

    C

    960

    D

    995.2


    正确答案： D
    解析：
    建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。自营方式建造固定资产应负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、修理、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。购入工程物资的增值税进项税额可以抵扣，则生产线的入账价值＝（678－78）＋130＋230＋8＝968（万元）。

  • 第23题：

    问答题
    甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为16%。2019年1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由A、B、C、D四个设备组成。建造过程中发生外购设备和工程物资成本5000万元，增值税为800万元，人工成本1000万元，资本化的借款费用100万元，安装费用500万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费100万元。2019年3月，该生产线达到预定可使用状态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3000万元、2000万元、4000万元、1000万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。要求：　　（1）计算甲公司建造该生产线的成本。　　（2）计算甲公司该生产线2019年度各项设备的入账成本。　　（3）说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。　　（4）计算甲公司各个设备2019年度应计提的折旧额。

    正确答案：
    (1)生产线的成本=5000+1000+100+500+300+100=7000(万元)。
    (2)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
    A设备入账成本=7000×3000/(3000+2000+4000+1000)=2100(万元);
    B设备入账成本=7000×2000/(3000+2000+4000+1000)=1400(万元);
    C设备入账成本=7000×4000/(3000+2000+4000+1000)=2800(万元);
    D设备入账成本=7000×1000/(3000+2000+4000+1000)=700(万元)。
    (3)按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限,分别为10年、15年、20年和12年。
    (4)2019年3月,该生产线达到预定可使用状态并投入使用,故应从4月份开始计提折旧,至年末共需计提9个月的折旧费用。
    A设备2019年应计提的折旧额=2100/10×9/12=157.5(万元);
    B设备2019年应计提的折旧额=1400/15×9/12=70(万元);
    C设备2019年应计提的折旧额=2800/20×9/12=105(万元);
    D设备2019年应计提的折旧额=700/12×9/12=43.75(万元)。
    解析： 暂无解析

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