税务师在代理审核某化妆品生产企业2019年6月的账务处理时，发现如下问题： （1）该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工，该批化妆品的成本为100000元，同期对外不含税销售价格为150000元。当月企业的会计处理为： 借：应付职工薪酬119500 贷：库存商品100000 应交税费——应交增值税（销项税额）19500 （2）该企业2019年5月份曾出租高档化妆品的包装物收取押金22600元。购销双方约定，6月20日前归还包装物并退还押金，但购货方6月份逾期未归还包装物，该化妆品生产企业没收此押金。

题目
税务师在代理审核某化妆品生产企业2019年6月的账务处理时，发现如下问题：
（1）该企业将自产的一批高档化妆品奖励给优秀的员工，该批化妆品的成本为100000元，同期对外不含税销售价格为150000元。当月企业的会计处理为：
借：应付职工薪酬119500
贷：库存商品100000
应交税费——应交增值税（销项税额）19500
（2）该企业2019年5月份曾出租高档化妆品的包装物收取押金22600元。购销双方约定，6月20日前归还包装物并退还押金，但购货方6月份逾期未归还包装物，该化妆品生产企业没收此押金。企业的会计处理为：
借：其他应付款22600
贷：营业外收入22600
（3）委托其他加工厂加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本170000元，增值税专用发票上注明的加工费为不含税金额50000元，增值税额6500元，受托方无同类型化妆品销售价格，已代收代缴消费税。收回的高档化妆品用于连续加工生产高档化妆品。企业的会计处理为：
借：委托加工物资50000
应交税费——应交增值税（进项税额）6500
贷：银行存款56500
借：应交税费——应交消费税38823.53
贷：银行存款38823.53
（4）补缴了2018年所得税汇算清缴应补缴的所得税20000元，该企业2018年已结账，企业会计处理为：
借：所得税费用20000
贷：应交税费——应交所得税20000
借：应交税费——应交所得税20000
贷：银行存款20000
（5）该企业2019年5月初采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，企业将收到的款项计入到预收账款中。6月份将高档化妆品发给购货方，企业未做任何账务处理。
（6）采购一批生产化妆品的原材料，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额120000元，增值税额15600元。货款暂未支付。企业先暂估入账。该企业的会计处理为：
借：原材料135600
贷：应付账款135600
问题：
<1>、分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确？如果正确，请说明理由。
如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录。（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）

相似考题

1.某税务师事务所2009年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5月该企业将自产的成本为100万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。A．注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B．税务师事务所会被处以1.70万元的罚款C．税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金D．税务师事务所会被处以8万元的罚款

2.账务处理模块中，审核人员审核时发现凭证有错误，必须交由凭证录入人员修改。( )A．正确B．错误

3.注册税务师审查某企业账务处理时发现应记金额为1000元，企业实记金额为10000元，则应采用( )方法进行账务调整。A．综合调整法B．划线更正法C．红字冲销法D．补充登记法

4.某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师在该企业2005年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2005年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本23400贷：原材料20000应交税金------应交增值税（进项税额转出）3400注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（ ）。A．原材料B．生产成本C．库存商品D．本年利润E．以前年度损益调整

参考答案和解析
答案：
解析：
<1>、（1）资料（1）该企业所做的会计处理不正确。
自产的应税消费品用于奖励给职工，会计上应确认收入、结转成本，税法规定应缴纳增值税和消费税。
调账分录如下：
借：应付职工薪酬 　 ? ? ? ? ?　 50000
　　主营业务成本 　 ? ? ? ? ? ?100000
　　贷：主营业务收入　 ? ?　 150000
借：税金及附加 　　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?22500
　　贷：应交税费——应交消费税 ? ? ? ? ? ?22500
【提示】纳税人自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同对外销售，缴纳消费税。
（2）资料（2）该企业所做的会计处理不正确。
出租高档化妆品的包装物押金逾期时，其没收的押金，应计入“其他业务收入”科目，并缴纳增值税和消费税。
调账分录如下：
借：营业外收入 　　　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　 22600
　　贷：其他业务收入 　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　　　 20000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） ? ? 2600
借：税金及附加 　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　　 3000
　　贷：应交税费——应交消费税 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3000
【提示】
出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；
待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目。
出租、出借的包装物押金逾期时，其没收的押金应缴纳增值税和消费税。
（3）资料（3）该企业所做的会计处理正确。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是记入委托加工应税消费品的成本中。
委托加工应代收代缴的消费税＝（170000＋50000）÷（1－15%）×15%＝38823.53（元）
【提示】委托加工应税消费品：
实行从价定率办法计算消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）；
实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）；
应纳税额＝组成计税价格×适用税率。
（4）资料（4）该企业所做的会计处理不正确。
补缴的所得税应调整2018年的损益，应用“以前年度损益调整”科目。调账分录如下：
借：以前年度损益调整 ? ? ? ? ? ? ? ? ?20000
　　贷：所得税费用 　 ? ? ? ? ? ? ? 　 20000
借：利润分配——未分配利润 ? ? 20000
　　贷：以前年度损益调整 　　 ? ?20000
【提示】
对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。
（5）资料（5）该企业所做的会计处理不正确。
对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于发出商品时缴纳增值税、消费税。
因此，该企业6月确认的增值税销项税额＝113000÷（1＋13%）×13%＝13000（元）。
该企业6月应纳消费税＝113000÷（1＋13%）×15%＝15000（元）。
调账：企业在商品发出时，应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理：
借：预收账款 　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　 113000
　　贷：主营业务收入 　　　　 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 　 100000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13000
将应缴纳的消费税款作如下账务处理：
借：税金及附加 　　　 15000
　　贷：应交税费——应交消费税 　 15000
【提示】增值税纳税义务发生时间：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
消费税纳税义务发生时间：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
（6）资料（6）该企业所做的会计处理不正确。
一般纳税人购进的货物已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
调账分录如下：
借：应付账款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?15600
　　贷：原材料 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?15600
更多“税务师在代理审核某化妆品生产企业2019年6月的账务处理时，发现如下问题： ”相关问题

  • 第1题：

    在账务处理模块中，审核员在审核时发现凭证错误可直接修改.( )

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：×

  • 第2题：

    税务师在2019年5月对某工业企业2018年度(年终结账后)的纳税情况进行审核时发现，该企业2018年8月将用于职工福利支出的300000元计入“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2018年10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记( )账户。

    A.生产成本
    B.长期待摊费用
    C.库存商品
    D.本年利润
    E.以前年度损益调整

    答案：B,C,E
    解析：
    还原企业2018年的错误账务处理进行分析。
    2018年8月将职工福利支出错计入“长期待摊费用”时：
    借：长期待摊费用　　　　　　　　　300000
    　贷：银行存款等　　　　　　　　　　300000
    2018年10月摊销时：
    借：生产成本
    　贷：长期待摊费用
    产品完工入库时：
    借：库存商品
    　贷：生产成本
    产品出售时：
    借：主营业务成本
    　贷：库存商品
    年终结账时：
    借：本年利润
    　贷：主营业务成本
    由于“长期待摊费用”未摊销完，所以应冲减尚未摊销的“长期待摊费用”。
    由于2018年各月份无在产品余额，“生产成本”结转至“库存商品”，所以与“生产成本”无关。
    由于2018年有一定的完工产品库存，所以应冲减“库存商品”。
    由于2018年有一定的完工产品出售，所以应冲减“以前年度损益调整”。
    假设2018年完工产品未出售，而是在2019年出售了，应冲减2019年的“主营业务成本”或“本年利润”。

  • 第3题：

    某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有－定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2018年修建办公楼领用外购原材料（账面成本10000元，已抵扣进项税额）的账务处理为：
    借：生产成本10000
    贷：原材料10000
    税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

    A.原材料
    B.生产成本
    C.库存商品
    D.本年利润
    E.以前年度损益调整

    答案：B,C,E
    解析：
    企业的账务处理有误，修建办公楼领用原材料的成本应当计入在建工程的借方，但是企业将其计入了生产成本的借方，由于在生产成本账户借方查出的错误额，而且企业在产品、产成品均有余额，所以应当在两个科目中进行调整和分配；错账是在年度决算报表编制后发现的，所以不通过“本年利润”，而是通过“以前年度损益调整”账户调整主营业务成本。

  • 第4题：

    某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2020年5月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：
    5月28日，98号凭证：报销境内交通费。企业账务处理为：
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　7280
    　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　 720
    　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000
    后附原始凭证：
    ①注明旅客身份信息的铁路车票15张，合计票面金额8000元。
    ②银行转账存根1份，注明金额8000元。
    问题：判断企业处理是否正确，如不正确，请作出调整分录。


    答案：
    解析：
    5月28日，98号凭证，旅客运输服务进项税额计算错误。多抵扣进项税额=720-8000÷（1+9%）×9%=59.45（元）。
    调账分录：
    借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 59.45
    　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　 59.45

  • 第5题：

    税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（　　）。

    A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
    B.作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务
    C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
    D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

    答案：A
    解析：
    本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。

  • 第6题：

    某税务师事务所2020年5月对某市一企业2019年度账册进行审查，发现如下问题：
    　　1.2019年6月该企业将自产产品用于扩建厂房，该项在建工程2019年度未完工，产品成本8000，市价12000。账务处理如下：
    　　借：管理费用　8000
    　　　　贷：库存商品　8000
    　　2.将自产产品转作固定资产。产品成本120000元，市价180000元。账务处理如下：
    　　借：固定资产　　120000
    　　　　贷：库存商品　　120000
    　　3.对某应收账款计提坏账准备：
    　　借：资产减值损失　　5000
    　　　　贷：坏账准备　　　　5000
    　　借：本年利润　　　　5000
    　　　　贷：资产减值损失　　5000
    　　假定该企业2019年度利润总额300万元。
    　　请回答以下问题：
    　　1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
    　　2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？


    答案：
    解析：
    1.请指出以上账务处理存在哪些问题？
    　　业务（1）企业将自产产品用于扩建厂房，应将成本记入在建工程科目，不是记入管理费用科目；
    　　业务（2）、（3）账务处理正确，无需调账，但企业提取坏账准备，计算企业所得税的应纳税所得额时不得扣除，应纳税调增应纳税所得额。
    2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
    　　第1项业务：
    　　借：在建工程　　　　　8000
    　　　　货：以前年度损益调整　　8000
    　　2.请做出账务调整分录，并计算应补交的企业所得税？
    　　应补缴的企业所得税＝（8000＋5000坏账准备纳税调增）×25%＝3250（元）
    　　账务处理：
    　　借：以前年度损益调整　　　　　　3250
    　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　3250
    　　结转以前年度损益调整余额
    　　借：以前年度损益调整　　　　　　4750
    　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　4750

  • 第7题：

    甲公司会计人员在结转前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下，请写出正确分录 某企业因无力偿还到期应付票据30000元，将其转为应付账款。 借：应付账款 30000 贷：应付票据 30000


    正确答案: 更正：借：应付票据 30000
    贷：应付账款 30000

  • 第8题：

    税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是（）。

    • A、红字冲销法
    • B、蓝字更正法
    • C、补充登记法
    • D、综合账务调账法

    正确答案:C

  • 第9题：

    某工业生产企业委托税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： （1）企业当期销售收入5000万元，相应的成本为4500万元，但企业近三年的账务资料显示，销售收入成本率为70%-85%，则税务师可以确认企业成本列支不实．应当调增企业所得税应纳税所得额。 （2）企业期初库存材料100万元，当期投入生产耗用材料4000万元，期末库存材料500万元，企业当期申报的增值税进项税额为550万元，税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。（假设都取得增值税专用发票且当月均通过认证并抵扣） （3）企业1-11月的销售收入为3300万元。税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。 （4）审核过程中，税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，税务师乙认为甲的行为对纳税审核的保密性有损害。 要求：请根据所给资料，判断分析： （1）第1项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （2）第2项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题； （3）第3项业务中税务师的判断存在什么问题，简述理由； （4）第4项业务中税务师乙的理解是否正确，简述理由。


    正确答案: 第（1）项业务中使用的是比较分析法。对于比较分析法中发现的问题不能直接下结论.而应当更进一步审核是否是因为材料、人工价格等成本上涨，或是销售价格下降等原因引起的收入成本率过高，还是真的存在有多计成本或少计收入的情况。
    第（2）项业务中使用的是控制计算法。当期购入材料＝500+4000-100＝4400（万元）.那么进项税额不应少于4400×17%＝748（万元），但税务师不能仅据此下结论，而应当再进一步审核是否对于相应的购进都取得了合法的增值税专用发票，取得的增值税专用发票是否在税法规定期限内认证，是否在认证当期进行了申报抵扣。
    第（3）项业务中；因为企业生产经营没有季市性波动，那么，每月的销售应比较平稳，但企业1-11月销售收入为3300万元，12月的销售收入为5000-3300＝1700（万元），占了当期全部销售收入的34%（1700÷5000），所以，税务师不能直接确认为正常，而应当重点抽查12月与销售收入相关的会计核算资料，以便进一步查明是否有将前11个月的销售积压到12月集中处理的情况。
    第（4）项业务中，税务师乙的理解不正确。税务师审核时可以使用查询法，根据查账的线索，通过询问或调查相关人员的方式，取得必要的资料或旁证。

  • 第10题：

    单选题
    税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时少计了上月新购固定资产产生的折旧1000元，请问较为恰当的调账方法是()。
    A

    红字冲销法

    B

    蓝字更正法

    C

    补充登记法

    D

    综合账务调账法


    正确答案： A
    解析： 漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况，适用补充登记法。

  • 第11题：

    多选题
    税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有()。
    A

    核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除

    B

    核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税

    C

    核查企业的“其他业务收入”科目时.发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税

    D

    某企业房屋大修导致连续停用8个月，已经按照规定计提了房产税

    E

    现场勘察企业的房屋时，发现企业将白有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税


    正确答案： E,C
    解析： 选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C是错误的，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D是错误的，企业房屋因大修停用半年以上的，在大修期间，房屋可免征房产税；选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。

  • 第12题：

    问答题
    （一）假定甲税务师事务所2020年1月代理审核某县城一家髙档化妆品生产企业（一般纳税人）2019年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2019年4月收取的包装物押金U300元已经逾期但该企业并未结转收人，成本巳结转。（已知：该企业2019年已结账，高档化妆品消费税税率15%，城建税税率5%,教育费附加征收比率3%,地方教育附加征收比率2%）问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助这家企业调整相关账务处理。

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    注册税务师进行企业所得税纳税审核时，发现企业的“其他应付款”科目明细账有长期挂账，且摘要记录不清楚，则应该（ ）。

    A．判定企业存在藏匿收入的问题

    B．判定企业账务处理有误，要求企业做出修改

    C．进一步审核记账凭证和原始凭证

    D．向明细账中的债权人发出函证


    正确答案：C
    审核“其他应付款”等负债明细账，如发现有长期挂账，且摘要记录不清的应付款时，要进一步审核记账凭证和原始凭证，判定是否属藏匿收入的情况。 

  • 第14题：

    (2016年)税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。

    A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
    B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
    C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
    D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

    答案：A
    解析：
    账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。

  • 第15题：

    某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：
    借：生产成本80000
    贷：原材料80000
    税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

    A、原材料
    B、生产成本
    C、库存商品
    D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）
    E、以前年度损益调整

    答案：C,E
    解析：
    根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

  • 第16题：

    某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：　　
    借：生产成本 　　　　 80000
    　　　　贷：原材料 　　　　　　　 80000
    税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（　）。

    A.原材料
    B.生产成本
    C.库存商品
    D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）
    E.以前年度损益调整

    答案：C,E
    解析：
    根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

  • 第17题：

    假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。
    　　企业会计处理为：
    　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 113000
    　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　 113000
    　　要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。


    答案：
    解析：
    对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于收到货款后、发出商品时缴纳消费税,并同时缴纳增值税。因此，该项应纳消费税为：113000/（1＋13%） ×15%=15000（元）。
    　　调账分录：
    　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　 113000
    　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 100000
    　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　13000
    　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　15000
    　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　15000

  • 第18题：

    甲公司会计人员在结转前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下，请写出正确分录 某企业单位开出现金支票支付会议室的维修费6400元。 借：管理费用 6400 贷：库存现金 6400


    正确答案: 更正----借：管理费用 6400
    贷：银行存款 6400

  • 第19题：

    甲公司会计人员在结转前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下，请写出正确分录 某企业将盈余公积100000元作资本。 借：盈余公积 100000 贷：资本公积 100000


    正确答案: 更正----借：盈余公积 100000
    贷：实收资本 100000

  • 第20题：

    某工业企业生产的是单一的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业2014年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2014年有一笔在建工程领用材料20000元的账务处理为：借：生产成本23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

    • A、原材料
    • B、生产成本
    • C、库存商品
    • D、本年利润
    • E、以前年度损益调整

    正确答案:B,C,E

  • 第21题：

    代理国库财政预算拨款业务操作的简要流程是（）。

    • A、审核预算拨款凭证要素—审核拨款合规性—对账—账务处理
    • B、审核预算拨款凭证要素—账务处理—审核拨款合规性—对账
    • C、对账—审核拨款合规性—审核预算拨款凭证要素—账务处理
    • D、审核拨款合规性—审核预算拨款凭证要素—账务处理—对账

    正确答案:D

  • 第22题：

    判断题
    当审核记账凭证时发现工资费用结转凭证有错时，可以在账务处理模块中直接修改。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 当审核记账凭证时发现工资费用结转凭证有错时，需要返回到工资管理模块修改凭证，不能在账务处理模块中直接进行修改。

  • 第23题：

    单选题
    代理国库财政预算拨款业务操作的简要流程是（）。
    A

    审核预算拨款凭证要素—审核拨款合规性—对账—账务处理

    B

    审核预算拨款凭证要素—账务处理—审核拨款合规性—对账

    C

    对账—审核拨款合规性—审核预算拨款凭证要素—账务处理

    D

    审核拨款合规性—审核预算拨款凭证要素—账务处理—对账


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

相关内容