某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.260 B.257.3 C.277.3 D.280
题目
某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他影响管理费用因素，该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。
A.260
B.257.3
C.277.3
D.280
B.257.3
C.277.3
D.280
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第1题：
某企业2006年度产品销售收入4800万元，销售折让200万元，销售折扣300万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），税务机关查补的产品销售收入为600万元，实际发生业务招待费15万元，该企业2006年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。
A．12
B．19.8
C．15
D．18
正确答案：C
业务招待费计算限额的基数为企业所得税申报表主表第一行。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在申报表第一行；分回的投资收益计入第2行；税务机关查补的收入，不作为业务招待费计算限额的基数。业务招待费扣除限额=(4800-200+400)×3‰+3=18(万元)，实际发生15万元，可以据实扣除。 -
第2题：
某居民企业2011年度产品销售收入4300万元，销售成本3600万元，材料销售收入700万元，让渡商标使用权取得租金收入200万元，分回的投资收益561万元，实际发生业务招待费15万元，该企业对业务招待费进行纳税处理时，填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为（ ）万元。
A．6
B．9
C．15
D．18
正确答案：A
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除限额＝(4300＋700＋200)×5%0＝26(万元)＞15×60%＝9(万元)，可以扣除9万元，纳税调增＝15－9＝6(万元)。
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第3题：
某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.260
B.257.3
C.277.3
D.280答案：B解析：业务招待费扣除限额=（5000+400+60）×5‰=27.3（万元） -
第4题：
某工业企业2017年销售（营业）收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2018年取得销售收入1900万元（不含税，下同），出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；当年实际发生广告费支出200万元。则该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为（ ）万元。A.120
B.200
C.280
D.300答案：C解析：2017年广告费扣除限额=1800×15%=270（万元），实际发生350万元，还有80万元（350-270）可以结转以后年度在企业所得税前扣除；2018年广告费扣除限额=（1900+100）×15%=300（万元），实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2017年未扣除的超支广告费80万元可以在2018年度扣除。即2018年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280（万元）。 -
第5题：
某工业企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得国债利息收入40万元；缴纳税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他非上市居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。
要求：计算该企业2018年应纳的企业所得税。答案：解析：第一步：求利润总额
（1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404（万元）。
第二步：纳税调整
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。
（3）技术开发费调减所得额=60×75%=45（万元）。
（4）按实际发生业务招待费的60%计算=70×60%=42（万元）。
按销售（营业）收入的5‰计算=（5600+800）×5‰=32（万元）。
按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）。
（5）取得直接投资其他非上市居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
（6）捐赠扣除标准=404×12%=48.48（万元）
实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整。
第三步：计算应纳税所得额和应纳税额
（7）应纳税所得额=404-40-45+38-34=323（万元）。
（8）该企业2017年应缴纳企业所得税=323×25%=80.75（万元）。 -
第6题：
某居民企业2019年度取得产品销售收入5000万元（不含增值税，下同），销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益700万元，出租房屋取得租金收入60万元，发生管理费用280万元，其中包括业务招待费50万元。假设无其他需要纳税调整因素，该企业2019年度所得税前可以扣除管理费用（ ）万元。A.27.3
B.257.3
C.30
D.260答案：B解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包含主营业务收入、其他业务收入以及会计上不确认收入但税法上确认收入的视同销售收入。销售（营业）收入=5000+400+60=5460（万元），业务招待费扣除限额1=5460×5‰=27.3（万元）
业务招待费扣除限额2=50×60%=30（万元），大于27.3万元，按27.3万元扣除。
税前可以扣除的管理费用=280-（50-27.3）=257.3（万元）。 -
第7题：
某居民企业2009年度产品销售收入5200万元，销售成本3600万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2009年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
- A、26
- B、9
- C、15
- D、18
正确答案:B -
第8题：
单选题某居民企业2013年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元(被投资方税率为15％)，实际发生业务招待费15万元，该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A26
B9
C15
D18
正确答案： A解析： 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额＝(4800＋400)×5‰＝26(万元)>15×60％＝9(万元)，可以扣除9万元。 -
第9题：
单选题某国有企业2014年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）。A60万元
B30.75万元
C30.5万元
D30万元
正确答案： A解析： 业务招待费税前扣除限额=（5000+1000）×5‰=30（万元）<60×60%=36（万元），所以税前可扣除的业务招待费为30万元。 -
第10题：
单选题某居民企业2013年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。A26
B9
C15
D18
正确答案： A解析： 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=（4800+400）×5‰=26（万元）>15×60%=9（万元），可以扣除9万元。 -
第11题：
单选题某居民企业2018年度取得产品销售收入5000万元，销售下脚料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得不含税租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得不含税收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2018年度所得税前可以扣除管理费用()万元。A260
B257.3
C277.3
D280
正确答案： A解析： -
第12题：
单选题某居民企业2018年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费15万元，该企业2018年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A26
B9
C15
D18
正确答案： B解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（4800＋400）×5‰＝26（万元）＞15×60%＝9（万元），可以扣除的业务招待费用为9万元。 -
第13题：
某工业企业2008年度产品销售收入5000万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入200万元，仓库对外出租的收入是520万元，国债利息收入60万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用600万元，其中广告和业务宣传费330；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率6%)。该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计为（ ）万元。
A．1020
B．990
C．972.5
D．1248.6
正确答案：D
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(5000+200+520)×5‰=28.6(万元)70×60%=42(万元)，只能扣除28.6万元。
广告和业务宣传费的扣除限额=(5000+200+520)×15%=858(万元)，实际发生额小于限额，应当据实扣除。
向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×6%=60(万元)
该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计=(450-70+28.6)+600+(260-80+60)=1248.6(万元) -
第14题：
某机械制造企业2018年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，企业所得税前准予扣除业务招待费( )万元。A.21
B.21.25
C.30
D.50答案：A解析：本题考查企业所得税的检查。处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=min{50×60%=30(万元)，(4000+200)×5‰=21(万元)}=21(万元)，实际支出50万元，税前准予扣除21万元。 -
第15题：
假定某企业2018年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120万元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元。营业外支出70万元（其中公益捐款支出40万元），假设不存在其他纳税事项，该企业2018年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.152.5
B.154.9
C.124.9
D.134.9答案：B解析：广告费扣除的限额＝（3000＋120）×15％＝468（万元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；业务招待费实际发生额的60％＝24×60％＝14.4（万元），销售（营业）收入的0.5％＝（3000＋120）×0.5％＝15.6（万元），按14.4万元税前扣除，实际发生24万元，应调增9.6万元。
会计利润＝3000＋520＋120－2150－410－230－170－70＝610（万元），捐赠扣除限额＝610×12％＝73.2（万元），可据实扣除40万元。
应缴纳企业所得税＝（610＋9.6）×25％＝154.9（万元） -
第16题：
某医药制造企业2018年度销售自制药品取得不含税收入1500万元，取得仓库不含税租金收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费400万元，业务宣传费250万元，则该企业2018年度计算企业所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（ ）万元。A.450
B.500
C.600
D.650答案：C解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。该企业2018年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（1500＋500）×30%＝600（万元），实际发生＝400＋250＝650（万元），准予扣除600万元。 -
第17题：
(2018年）甲服装生产企业(简称甲企业）2017年度产品销售收入为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的管理费用为( ）万元。A.20
B.250
C.210
D.36答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%＝60×60%＝36（万元），销售收入的5‰＝4000×5‰＝20（万元），可以在税前扣除的业务招待费为20万元，该企业2017年可以税前扣除的管理费用＝250－60＋20＝210（万元）。 -
第18题：
2019年某居民企业取得商品销售收入1800万元，出租房屋取得租金收入200万元，接受捐赠收入100万元，国债利息收入20万元。该企业当年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为（ ）万元。A.294.5
B.310
C.325.5
D.330答案：B解析：接受捐赠收入计入营业外收入、国债利息收入计入投资收益，不作为销售（营业）收入，业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；一般企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。业务招待费扣除限额1=（1800+200）×5‰=10（万元）<业务招待费扣除限额2=30×60%=18（万元），业务招待费支出按照10万元在税前扣除；广告费、业务宣传费扣除限额=（1800+200）×15%=300（万元）<240+80=320（万元），按照300万元在税前扣除。2019年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310（万元）。 -
第19题：
单选题某生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2012年销售产品取得不含税销售额5000万元，债券利息收入200万元（其中国债利息收入50万元），发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，销售费用1400万元，该企业2012年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A80
B48
C26
D25
正确答案： C解析：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝5000×5‰＝25（万元）＜80×60％＝48（万元），根据“孰小原则”，可以扣除25万元。 -
第20题：
单选题某商贸企业2009年度产品销售收入8000万元。当年发生管理费用500万元，其中业务招待费120万元。该企业2009年度所得税前可以扣除的管理费用为（ ）万元。A40
B72
C452
D420
正确答案： D解析： 本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=8000×5‰=40(万元)<120×60%=72(万元)，可扣除管理费用=500-120+40=420(万元)。 -
第21题：
单选题某企业2018年取得销售(营业)收入100000万元,管理费用中列支业务招待费用400万元,则根据企业所得税法的规定,该企业能够在税前扣除业务招待费（ ）万元。A400
B260
C250
D240
正确答案： C解析： -
第22题：
单选题某居民企业201×年度产品销售收入5000万元，销售成本3500万元，材料销售收入200万元，分回的投资收益800万元（被投资方税率为15%），实际发生业务招待费50万元，该企业201×年度所得税前可以扣除的业务招待费用为( )万元。A26
B12
C15
D18
正确答案： D解析： -
第23题：
问答题某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入120万元，投资收益150万元一营业外收入45万元。本年度该企业在管理费用中共列支业务招待费25万元。在计算企业所得税时，可以税前扣除的业务招待费是多少?如果本企业该年度的业务招待费提高至30万元，则可以税前扣除的业务招待费是多少正确答案：解析：