如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.了解大额应收账款客户的信用情况 C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例

题目
如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。

A.审查所审期间应收账款的回收情况
B.了解大额应收账款客户的信用情况
C.抽查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
相似考题

1.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

2.以下关于函证方式的选择说法不正确的是（ ）。A.采用积极的函证方式，审计人员应当要求被询证者在所有情况下必须回函 B.积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠 C.采用消极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函 D.采用积极的函证方式，审计人员只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

3.下列有关函证回函可靠性的考虑中，恰当的有（　）。A.如果被询证者将回函寄至被审计单位，并由被审计单位转交注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据 B.在跟函的方式下，注册会计师应确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限 C.在电子形式收到回函时，注册会计师应要求被询证者提供回函原件 D.如果被询证者只对询证函进行口头回复，不给予直接书面回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

4.《银行询证函》原件回函的证明填制()。A、《银行询证函》格式应与本办法要求的询证函格式一致B、经办人员应核对询证函各项信息与我行记载信息是否相符C、如信息相符，经办人员在询证函结论处签章D、如发现有不符或不能确认之处，应在结论不符处进行说明并签章

参考答案和解析
答案：C
解析：
如果经过多次发函后，仍没有回复，或者由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，审计人员可考虑实施替代审计程序。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来。
更多“如无法获取询证函回函，则审计人员应( )。”相关问题

  • 第1题：

    下列有关函证的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效
    B.注册会计师收到邮寄方式回函后，应该确认被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致
    C.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，注册会计师应当实施更多的替代程序以获取充分、适当的审计证据
    D.如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当按照审计准则的规定，确定其对审计工作和审计意见的影响，可能发表非无保留意见

    答案：C
    解析：
    选项C错误，如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

  • 第2题：

    在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（　）。

    A、被询证者不存在
    B、被询证者未收到询证函
    C、被询证者收到询证函但没有理会
    D、被询证者直接向被审计单位回函

    答案：A,B,C,D
    解析：
    选项D教材中虽然没有提及，但也是一种可能的原因。

  • 第3题：

    对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。

    • A、了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员
    • B、确认处理询证函人员的身份
    • C、确认处理询证函人员的权限
    • D、观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    正确答案:A,B,C,D

  • 第4题：

    银行询证函回函人员发现询证函所载信息与银行信息不符时，应在回函上注明并予以退回。


    正确答案:错误

  • 第5题：

    单选题
    验印人员核验询证函上被审计（验资）单位签章与预留印鉴是否一致，核验一致无误后方可办理回函业务，同时，验印人员在（）上加盖验印人员个人名章。
    A

    《银行询证函回函业务处理单》

    B

    《询证项目信息采集表》

    C

    银行询证函

    D

    业务处理单


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    单选题
    注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是( )
    A

    被审计单位提供的领料单

    B

    律师询证函回函

    C

    银行对账单

    D

    应收账款函证回函


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列表述中，恰当的是（  ）。
    A

    要求被询证单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证后审计人员编制函证汇总分析表


    正确答案： B
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）。
    A

    被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

    B

    询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

    C

    由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

    D

    以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据


    正确答案： C,B
    解析： 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据，选项A错误；回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，选项B错误；如果对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，选项D错误。

  • 第9题：

    多选题
    下列有关积极式函证的说法中，正确的有（）。
    A

    如果未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序

    B

    如果取得积极式询证函回函是必要程序，则替代程序不能提供所需要的审计证据

    C

    如果在合理时间内未收到回函，应当再次向被询证者寄发询证函

    D

    如果积极式函证未获取回函，应当确定对审计意见的影响


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有（）。
    A

    被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

    B

    由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

    C

    以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

    D

    询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性


    正确答案： D,B
    解析： 选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据；选项C，只要注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，是可以获取可靠的审计证据；选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

  • 第11题：

    单选题
    对应收账款询证函的寄发过程控制，正确的是（　　）。
    A

    由注册会计师填写询证函，交由被审计单位业务员到被询证单位盖章后取回

    B

    由被审计单位财务人员填写询证函并寄发

    C

    要求被询证单位将回函寄往会计师事务所

    D

    由注册会计师填写并寄发，要求被询证单位回函寄往被审计单位


    正确答案： A
    解析：
    注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函进行控制。注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，选择独立于被审计单位的邮寄服务机构，并亲自发函。同时，在询证函中明确要求被询证者将回函寄至会计师事务所，不得寄至被审计单位。

  • 第12题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是 (    )。
    A

    要求被询证的单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据。


    正确答案： B
    解析：

  • 第13题：

    （2014)ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
    　　（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
    　　（4）客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。
    　　审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
    　　（5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
    　　（6）甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
    　　要求：
    　　（1）针对上述第（3）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
    　　（2）针对上述第（6）项，指出审计项目组应当采取的应对措施。


    答案：
    解析：
    （1）第（3）项不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。
    　　第（4）项不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制/询证函不应由甲公司财务人员寄发。
    　　第（5）项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。

  • 第14题：

    以下关于询证函的说法正确的是（）。

    • A、询证函一般没有统一格式
    • B、询证函一般由被审计单位编制
    • C、询证函回函一般寄回被审计单位
    • D、询证函一般以被审计单位的身份编制

    正确答案:D

  • 第15题：

    下列有关积极式函证的说法中，正确的有（）。

    • A、如果未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序
    • B、如果取得积极式询证函回函是必要程序，则替代程序不能提供所需要的审计证据
    • C、如果在合理时间内未收到回函，应当再次向被询证者寄发询证函
    • D、如果积极式函证未获取回函，应当确定对审计意见的影响

    正确答案:A,B

  • 第16题：

    单选题
    以下关于询证函的说法正确的是（）。
    A

    询证函一般没有统一格式

    B

    询证函一般由被审计单位编制

    C

    询证函回函一般寄回被审计单位

    D

    询证函一般以被审计单位的身份编制


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第17题：

    多选题
    对于通过跟函方式获取的回函的可靠性，注册会计师可以实施的审计程序有（）。
    A

    了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

    B

    确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限

    C

    观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函

    D

    回函是否由被询证者直接寄给注册会计师


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    多选题
    对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施的审计程序包括（）。
    A

    了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员

    B

    确认处理询证函人员的身份

    C

    确认处理询证函人员的权限

    D

    观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（）。
    A

    对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报

    B

    当积极式函证是必要的审计程序，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响

    C

    函证是针对认定层次的重大错报风险的实施的审计程序

    D

    积极式函证未收到回函，应当确定其对审计工作和审计意见的影响


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。与函证程序有关的舞弊风险迹象包括（）。
    A

    管理层不允许寄发询证函

    B

    管理层试图拦截、篡改询证函或回函，如坚持以特定的方式发送询证函

    C

    被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师

    D

    从私人电子信箱发送的回函


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（　）。
    A

    审查所审计期间应收账款回收情况

    B

    了解大额应收账款客户的信用情况

    C

    审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

    D

    提请被审计单位提高坏账准备提取比例


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    经办岗人员受理银行询证函时，主要审查（）内容。
    A

    银行询证函格式是否为《财政部银监会关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》中所附的格式，是否规范、完整，与函证目的是否匹配，是否由被审计单位加盖骑缝章，如为通用格式的，是否填写银行存款等需询证项目信息

    B

    询证函上是否填写回函地址，联系人等信息

    C

    验印人员核验询证函上被审计（验资）单位签章与预留印鉴是否一致，核验一致无误后方可办理回函业务，同时，验印人员在《银行询证函回函业务处理单》上加盖验印人员个人名章

    D

    证函提交人员需提供有效身份证件


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（　　）。[2008年初级真题]
    A

    由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

    B

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

    C

    函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

    D

    肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证


    正确答案： C
    解析：
    函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

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